2008年会计职称考试中级会计实务模拟试卷及参考答案，本文主要内容关键词为：年会论文,参考答案论文,模拟试卷论文,职称考试论文,会计实务论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共15分，每小题1分。多选、不选、错选均不得分。）
1.某企业为增值税一般纳税企业，该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后直接出售。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元，受托方代收代缴的消费税为10万元。该批原材料已加工完成并验收，其收回委托加工物资成本为（
）万元。
A.270 B.280 C.290 D.315.3
2.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（
）。
A.固定资产的成本以购买价款为基础确定
B.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益
D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化
3.关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（
）。
A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益
C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产
D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用
4.关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（
）。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
5.A公司于2008年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用2万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（
）万元。
A.700
B.800
C.702
D.802
6.A公司2006年12月31日购入价值10万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为（
）万元。
A.3.6
B.6
C.1.2
D.2.4
7.下列关于会计估计变更的说法中，不正确的是（
）。
A.会计估计变更应采用未来适用法
B.如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认
C.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认
D.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理
8.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2008年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2 000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。5月30日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.25元人民币。该外币债权6月份所发生的汇兑收益为（）万元人民币。
A.-40
B.-60C.40D.60
9.甲公司2008年归属于普通股股东的净利润为25 500万元，期初发行在外普通股股数10 000万股，年内普通股股数未发生变化。2008年1月1日，公司按面值发行40 000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2％，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为25％。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份的分拆，且债券票面利率等于实际利率。甲公司2007年度稀释每股收益为（
）元。
A.2.55
B.0.134C.0.25
D.1.86
10.甲公司在2008年3月与乙客户签订了一份为期12个月的建筑合同，约定合同价格为120万元，预计建筑成本为100万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔40万元，其中，第一笔在合同签订后支付，第二笔在6个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在2008年末，实际发生成本为65万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建筑合同如按完工百分比法计算，应在2008年确认的毛利为()元。
A.70 000 B.130 000
C.150 000 D.200 000
11.某股份有限公司于20×8年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5％，实际利率为4%，发行价格为102.78万元。按实际利率法确认利息费用。该债券20×9年度确认的利息费用为()万元。
A.4.11
B.5
C.4.08
D.0.89
12.甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2008年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2008年初存货账面余额等于账面价值4 0000元，50千克，2008年1月、2月分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策的变更，则2008年一季度末该存货的账面余额为（）元。
A.540 000 B.467 500 C.510 000 D.519 000
13.2007年12月31日，乙公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2012年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为800万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1 900万元。2007年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值为2 000万元。已知部分时间价值系数如表1：
该生产线2007年12月31日应计提的减值准备为（
）万元。
A.71.48
B.100C.0D.115.12
14.甲公司2008年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为1 0000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9 465.40万元，2009年1月1日，某债券持有人将其持有的5 000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为（
）万元。
A.0
B.534.60
C.267.3D.9800
15.国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（
）元。
A.2000
B.0
C.-1000
D.1000
二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）
1.下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。
A.固定资产进行日常修理发生的人工费用
B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税
C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息
D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失
2.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
3.下列长期股权投资中，投资企业应采用权益法核算的有（
）。
A.对被投资单位不具有共同控制或重大影响，在活跃市场中没有报价、公允价值能可靠计量的投资
B.对联营企业投资
C.对合营企业投资
D.对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资
4.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（）。
A.采用托收承付方式销售商品的，应在发出商品时确认收入
B.采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认为收入
C.附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入
D.售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入
5.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，应满足的条件有（
）。
A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
B.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计
C.企业所有的投资性房地产的公允价值都能够持续可靠地取得
D.企业所有资产的公允价值都能够持续可靠地取得
6.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（
）。
A.出售无形资产发生的净损失
B.计提行政管理部门固定资产折旧
C.办理银行承兑汇票支付的手续费
D.出售长期股权投资发生的净损失
7.下列交易中，属于外币交易的有（）。
A.买入以外币计价的商品或者劳务
B.卖出以外币计价的商品或者劳务
C.借入外币资金
D.向国外销售以记账本位币计价和结算的商品
8.下列项目中，属于职工薪酬的有（）。
A.工伤保险费
B.非货币性福利
C.职工津贴和补贴
D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
9.下列说法中，正确的有（）。
A.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回
B.递延所得税资产不能计提减值准备
C.企业递延所得税一定作为所得税费用或收益计入当期损益
D.与直接计入权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入权益
10.事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有（）。
A.单位为职工代交的住房公积
B.出售固定资产
C.兴建职工集体福利设施
D.支付公费医疗费
三、判断题（本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分。）
1.财务报告目标是反映国家宏观经济管理的需要。（
）
2.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，应当计入当期损益。（
）
3.同受国家控制的企业之间存在关联方关系。（
）
4.业务分部是指企业内可区分的组成部分，该组成部分提供单项产品或劳务，或一组相关的产品或劳务，并且承担与不同其他业务分部所承担的风险和回报。（
）
5.对以旧换新销售，销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。（
）
6.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。（
）
7.所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回，都属于资产负债表日后事项的调整事项。（）
8.资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。（）
9.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，不应进行追溯调整，应当采用未来适用法进行会计处理。（）
10.年度终了，事业结余科目不能有余额。（）
四、计算分析题（本类题共2小题。第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1.甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2007年1月1日以50 000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50 000万元的可转换公司债券。
该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2008年起，每年1月1日付息，到期一次还本。自2008年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。
其他相关资料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司收到发行价款50 000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2007年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
（2）2008年1月2日，该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2007年该可转换公司债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本；④不考虑其他相关因素；⑤利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473；⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。
要求：
（1）编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
（2）计算甲公司2007年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
（3）编制甲公司2007年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
（4）编制甲公司2008年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
（5）计算2008年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。
（6）编制甲公司2008年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
（7）计算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券——可转换公司债券”科目余额。
（8）编制甲公司2012年1月1日末转换为股份的可转换公司债券到期时支付本金和利息的会计分录。
（“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）
2.长江公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2008年9月30日完工，达到预定可使用状态。
长江公司建造工程资产支出如下：
（1）2007年4月1日，支出3 000万元
（2）2007年6月1日，支出1 000万元
（3）2007年7月1日，支出3 000万元
（4）2008年1月1日，支出4 000万元
（5）2008年4月1日，支出2 000万元
（6）2008年7月1日，支出1 000万元
长江公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率为6％，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。
办公楼的建造还占用两笔一般借款：
（1）从A银行取得长期借款4 000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。
（2）发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年， 年利率为8%，按年支付利息。
闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，并收到款项存入银行。假定全年按360天计。
因原料供应不及时，工程项目于2007年8月1日～11月30日发生中断。
要求：
（1）计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
（2）计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
（3）计算2007年和2008年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
（4）编制2007年和2008年与利息资本化金额有关的会计分录。
五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）。
1.大海股份有限公司（以下简称大海公司）为东北地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。大海公司2007年至2010年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2007年12月1日，大海公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3 000万元，增值税额为510万元；发生保险费和运输费40万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
（2）2007年12月1日，大海公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为160万元，计税价格为200万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。该产品未计提存货跌价准备。
（3）2007年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用平均年限法计提折旧。
（4）2012年12月31日，因替代产品的出现，大海公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
大海公司预计该生产线在未来5年内每年产生的现金流量净额分别为500万元、400万元、300万元、200万元，2017年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。已知部分时间价值系数如表2：
（5）2013年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。
（6）2013年6月30日，大海公司对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，拆除部件的账面价值100万元，将其出售，售价为60万元；领用工程物资240万元；应付在建工程人员职工薪酬60万元；支付银行存款40万元。
（7）2013年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2013年12月31日，该生产线未发生减值。
（8）2014年4月30日，大海公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款1 600万元。当日，大海公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。假定2014年4月30日该生产线的公允价值为1 500万元。
要求：
（1）编制2007年12月1日购入该生产线的会计分录。
（2）编制2007年12月安装该生产线的会计分录。
（3）编制2007年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
（4）计算2008年度该生产线计提的折旧额。
（5）计算2012年12月31日该生产线的可收回金额。
（6）计算2012年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
（7）计算2013年度该生产线改良前计提的折旧额。
（8）编制2013年6月30日至8月20日与该生产线改良有关会计分录。
（9）计算2013年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本，并编制在建工程转入固定资产的会计分录。
（10）计算2013年度该生产线改良后计提的折旧额。
（11）编制2014年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
2.甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2008年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：
（1）2008年1月1日，甲公司用货币资金10 000万元和一批存货取得乙公司80％的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。该批存货的成本为8 000万元，公允价值和计税价格均为10 000万元。
①合并前，乙公司属于甲公司母公司的子公司。
②2008年1月1日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为32 000万元（见乙公司所有者权益简表）。
③乙公司2008年实现净利润1 000万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年也未向投资者分配利润。2008年12月31日所有者权益总额为3 300万元（见表3）。
（2）2008年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：
①2月20日，甲公司以每件5万元的价格自乙公司购入100件A商品，款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件3万元。至2008年12月31日，该批商品已售出80％，销售价格为每件6万元。
②3月1日，乙公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券，甲公司购入1 000万元，取得后作为持有至到期投资核算（假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用）。因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认2008年利息收入30万元，计入持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用，其中与甲公司所持有部分相对应的金额为30万元。
③6月10日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为180万元，销售给乙公司的售价为351万元（含增值税）。乙公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。
至2008年12月31日，乙公司尚未支付该购入设备款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。
④1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。
甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。
⑤甲公司于2008年12月26日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款150万元。至2008年12月31日，乙公司尚未供货。
（3）其他有关资料：
①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。
②甲、乙公司均按照净利润的10％提取法定盈余公积。
③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。
④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。
⑤编制抵销分录时，假定不考虑乙公司合并日前留存收益的转回。
要求：
（1）判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明原因。
（2）确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。
（3）确定甲公司对乙公司长期股权投资在2008年12月31日的账面价值。
（4）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对长期股权投资的调整分录。
（5）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的抵销分录。
（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）
（答案中的金额单位用万元表示）
中级会计实务模拟试卷参考答案
一、单项选择题
1.【答案】B
【解析】成本=180+90+10＝280万元
2.【答案】B
【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
3.【答案】C
【解析】企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。
4.【答案】A
【解析】在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
5.【答案】C
【解析】交易费用计入成本，入账价值=200×（4-0.5）+2=702万元
6.【答案】D
【解析】2008年12月31日设备的账面价值=10-10×40%-（10-10×40%）×40%=3.6万元，计税基础=10-10÷5×2=6万元，可抵扣暂时性差异余额=6-3.6=2.4万元
7.【答案】D
【解析】会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理。
8.【答案】C
【解析】因为按月计算汇兑差额，只需将6月底汇价与5月底相比，美元价格升高为收益，所以汇兑收益=（7.25-7.23）×2 000=40万元
9.【答案】D
【解析】2007年度基本每股收益＝25 500÷10 000＝2.55元，假设转换所增加的净利润＝40 000×2％×(1-25％)＝600万元，假设转换所增加的普通股股数＝40 000÷10=4 000万股，增量股的每股收益＝600÷4000＝0.15元，增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用，稀释每股收益=（25 500+600）÷（10 000+4 000）=1.86元
10.【答案】B
【解析】2008年末完工百分比＝65/100＝65％
2008年确认的毛利=（120-100）×65%=13万元
11.【答案】C
【解析】该债券20×8年度确认的利息费用＝102.78×4%=4.11万元，20×9年1月1日应付债券的账面余额=102.78-（100×5%-4.11）=101.89万元，20×9年度确认的利息费用=101.89×4%=4.08万元
12.【答案】D
【解析】单位成本=（40 000+600×850+350×900）÷（50+600+350）=865（元），2008年一季度末该存货的账面余额=（50+600+350-400）×865=519 000元
13.【答案】A
【解析】该生产线未来现金流量现值＝200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+800×0.7835=1 928.52（万元），而公允价值减去处置费用后的净额＝1 900（万元），所以，该生产线可收回金额＝1 928.52（万元），应计提减值准备=2 000-1 928.52=71.48万元
14.【答案】B
【解析】应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额=10 000-9 465.40=534.60万元
15.【答案】A
【解析】应确认的公允价值变动损益=10 000×8×0.9-10 000×7×1=2 000元
二、多项选择题
1.【答案】BD
【解析】选项A计入当期损益；选项C计入财务费用。
2.【答案】AC
【解析】企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
3.【答案】BC
【解析】对被投资单位不具有共同控制或重大影响，在活跃市场中没有报价、公允价值能可靠计量的投资按金融资产有关规定核算；对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资采用成本法核算。
4.【答案】CD
【解析】采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入；采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。
5.【答案】ABC
【解析】同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量。
6.【答案】BCD
【解析】出售无形资产发生的净损失记入营业外支出，不影响营业利润。
7.【答案】ABC
【解析】外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（2）借入或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易。向国外销售以记账本位币计价和结算的商品不属于外币业务。
8.【答案】ABCD
【解析】职工薪酬包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)职工福利费；(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；(4)住房公积金；(5)工会经费和职工教育经费；(6)非货币性福利；(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿；(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
9.【答案】AD
【解析】企业当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：(1)企业合并；(2)直接在权益中确认的交易或者事项。与直接计入权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入权益。
10.【答案】BCD
【解析】事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和其他基金。单位为职工代交的住房公积属于代扣代交，不影响单位专用基金的变化；出售固定资产会影响单位专用基金中的修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响单位专用基金中的职工福利基金变化；支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化。
三、判断题
1.【答案】X
【解析】财务报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
2.【答案】X
【解析】应当计入存货采购成本。
3.【答案】X
【解析】同受国家控制的企业与企业之间不存在关联方关系。
4.【答案】√
5.【答案】X
【解析】应按新产品的售价确认收入。
6.【答案】X
【解析】企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
7.【答案】X
【解析】当期销售当期退回，不属于资产负债表日后事项的调整事项。
8.【答案】X
【解析】应按较高者确定。
9.【答案】X
【解析】确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。
10.【答案】√
四、计算分析题
1.【答案】
（1）可转换公司债券负债成份的公允价值=50 000×0.7473+50 000×4%×4.2124=45 789.8万元
应计入资本公积的金额=50 000-45 789.8=4 210.2万元
借：银行存款
50 000
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 4 210.2
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）50 000
资本公积——其他资本公积 4 210.2
（2）2007年12月31日应付利息=50 000×4％＝2 000万元，应确认的利息费用=45 789.8×6%=2 747.39万元
（3）借：在建工程
2 747.39
贷：应付利息
2 000
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 747.39
（4）借：应付利息 2 000
贷：银行存款2 000
（5）转换日转换部分应付债券的账面价值=（45 789.8+747.39）×40%=18 614.88万元
转换的股数＝18 614.88÷10＝1 861.49（万股）
支付的现金=0.49×10=4.9万元
（6）借：应付债券——可转换公司债券（面值） 20 000
资本公积——其他资本公积 1 684.08(4 210.2×40%)
贷：股本
1 861
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 1 385.12[（4 210.2-747.39）×40%]
资本公积——股本溢价 18 433.06
库存现金4.9
（7）①2008年12月31日
2008年12月31日应付利息=50 000×60%×4％＝1 200万元，应确认的利息费用=[(45 789.8+747.39)×60%]×6%=27 922.31×6%=1 675.34万元， “应付债券——可转换公司债券”科目余额增加=1 675.34-1200=475.34万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额27 922.31+475.34=28 397.65万元
②2009年12月31日
2009年12月31日应付利息=50 000×60%×4％＝1 200万元，应确认的利息费用=28 397.65×6%=1 703.86万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加=1 703.86-1200=503.86万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额=28 397.65+503.86=28 901.51万元
③2010年12月31日
2010年12月31日应付利息=50 000×60%×4％＝1 200万元，应确认的利息费用=28901.51×6%=1 734.09万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加=1 734.09-1 200=534.09万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额=28 901.51+534.09=29 435.60万元。
④2011年12月31日
2011年12月31日应付利息=50 000×60%×4％＝1 200万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额=50 000×60%=30 000万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加=30 000-29 435.60=564.40万元，应确认的利息费用=1 200+564.40=1 764.40万元
（8）2012年1月1日
借：应付债券——可转换公司债券（面值） 30 000
应付利息 1 200
贷：银行存款
31 200
2.【答案】
（1）①2007年
2007年专门借款能够资本化的期间为4月1日～7月31日和12月份，共5个月。
2007年专门借款利息资本化金额=6 000×6%×5/12-3 000×0.25%×2-2 000×0.25%×1=130万元。
2007年专门借款不能够资本化的期间为1月1日～3月31日和8月1日～11月30日，共7个月。
2007年专门借款利息应计入当期损益的金额=6 000×6%×7/12-6 000×0.25%×3=165万元。
2007年专门借款利息收入=6 000×0.25%×3+3 000×0.25%×2+2 000×0.25%×1=65万元。
②2008年
2008年专门借款能够资本化的期间为1月1日～9月30日，共9个月。
2008年专门借款利息资本化金额=6 000×6%×9/12=270万元。
2008年专门借款不能够资本化的期间为10月1日～12月31日，共3个月。
2008年专门借款利息应计入当期损益的金额=6 000×6%×3/12=90万元
（2）一般借款资本化率（年）＝（4 000×6%＋20 000×8%）/（4 000+20 000）=7.67%
①2007年
2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1 000×2/12=166.67万元
2007年一般借款利息资本化金额=166.67×7.67%=12.78万元。
2007年一般借款利息应计入当期损益的金额=（4 000×6%＋20 000×8%）-12.78=1 827.22万元
②2008年
2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=（1 000+4 000）×9/12+2 000×6/12+1 000×3/12=5 000万元
2008年一般借款利息资本化金额=5 000×7.67%=383.5万元
2008年一般借款利息应计入当期损益的金额=（4 000×6%＋20 000×8%）-383.5=1 456.5万元
（3）2007年利息资本化金额=130+12.78=142.78万元
2007年应计入当期损益的金额=165+1 827.22=1 992.22万元
2008年利息资本化金额=270+383.5=653.5万元
2008年应计入当期损益的金额=90+1 456.5=1 546.5万元
（4）2007年：
借：在建工程
142.78
财务费用
1 992.22
银行存款
65
贷：应付利息 2 200（6 000×6%+4 000×6%＋20 000×8%）
2008年：
借：在建工程 653.5
财务费用 1 546.5
贷：应付利息
2 200
五、综合题
1.【答案】
（1）借：在建工程 3 550（3 000+510+40）
贷：银行存款 3 550
（2）借：在建工程 200
贷：库存商品160
应交税费——应交增值税（销项税额）
34
应付职工薪酬
6
（3）借：固定资产
3 750（3 550+200）
贷：在建工程
3 750
（4）2008年折旧额＝（3 750-150）/10=360（万元）
（5）2012年该生产线未来现金流量现值＝500×0.9524+400×0.9070+300×0.8638+200×0.8227+200×0.7835=1 419.38（万元）
而公允价值减去处置费用后的净额=1 500（万元）
所以，该生产线可收回金额＝1 500（万元）
（6）2012年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值=3 750-360×5=1 950万元
应计提减值准备金额＝1 950-1 500=450（万元）
借：资产减值损失 450
贷：固定资产减值准备450
（7）2013年改良前计提的折旧额＝（1 500-100）/5×1/2＝140（万元）
（8）借：在建工程
1 360
累计折旧 1 940（360×5+140）
固定资产减值准备 450
贷：固定资产3 750
借：银行存款60
营业外支出
40
贷：在建工程 100
借：在建工程300
贷：工程物资 200
应付职工薪酬
60
银行存款 40
（9）生产线成本＝1 360-60+300=1 600（万元）
借：固定资产1 600
贷：在建工程 1 600
（10）2013年改良后应计提折旧额＝（1 600-100）/8×4/12＝62.5（万元）
（11）2014年4月30日账面价值＝1 600-62.5-（1 600-100）/8×4/12=1 475（万元）
借：固定资产清理 1 475
累计折旧125
贷：固定资产 1 600
借：应付账款1 600
贷：固定资产清理
1 475
营业外收入——资产转让损益25
——债务重组损益100
2.【答案】
（1）①该合并为同一控制下企业合并。
②原因：
因乙公司在合并前属于甲公司母公司的子公司，合并前后同受同一集团控制。
（2）①长期股权投资的成本=32 000×80%=25 600万元
②会计分录为：
借：长期股权投资 25 600
贷：银行存款 10 000
库存商品 8 700
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
资本公积——股本溢价
5 200
（3）甲对乙的长期股权投资采用成本法核算，2008年年末长期股权投资的账面价值仍为25 600万元。
（4）调整分录
借：长期股权投资 800（1 000×80%）
贷：投资收益
800
（5）合并财务报表抵销分录：
①抵销长期股权投资与乙公司所有者权益：
借：实收资本 20 000
资本公积 5 000
盈余公积 800
未分配利润7 200
贷：长期股权投资26 400（25 600+800）
少数股东权益 6 600（33 000×20%）
②抵销投资收益
借：投资收益
800
少数股东损益 200
未分配利润——年初 6 300
贷：本年利润分配——提取盈余公积 100
未分配利润——年末
7 200
③内部购入A商品抵销分录：
借：营业收入
500
贷：营业成本 500
借：营业成本
40
贷：存货40（200×20%）
④与内部债权投资相关的抵销分录：
借：应付债券
1 030
贷：持有至到期投资
1 030
借：投资收益 30
贷：财务费用 30
⑤与内部交易固定资产相关的抵销分录为：
借：营业收入
300
贷：营业成本 180
固定资产 120
借：固定资产6
贷：管理费用 6
借：应付账款351
贷：应收账款 351
借：应收账款 20
贷：资产减值损失 20
⑥与内部使用无形资产相关的抵销分录：
借：营业收入60
贷：管理费用
60
⑦内部预收、预付款抵销
借：预收款项 150
贷：预付款项 150
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