证券公司自营方式及审计，本文主要内容关键词为：证券公司论文,方式论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
违规自营业务的表现形式
（一）在本营业部以个人名义开立多个股东账户，直接以透支方式挤占挪用客户保证金从事股票自营业务。
（二）将拆入资金不记账，直接滚入代购证券款中，再将其存入在本部以个人名义开立的多个股东账户上，结合透支挪用客户保证金进行自营股票买卖业务，收益及亏损留存在股东账户上，进行体外循环。
（三）将违规融入资金通过临时存款户转出，在同城或异地的其他证券营业部，以个人名义开立股东账户从事自营股票买卖。此种方式具有较强的隐蔽性。如果不是在审计年度转出或转入资金，是很难发现的。
二、审计的步骤和方法
首先从总公司电脑部了解所属营业部清算备付金管理情况，对清算资金长期存在大额透支的营业部应列为重点审计对象。进驻证券公司营业部后，应通过以下步骤和方法对自营业务进行审计：
（一）了解证券营业部内控制度中有关股民存取款管理权限的规定。调阅营业部全体职工花名册，要特别关注大中户管理员的相关情况。
（二）按金额大小排序，调阅不少于５０户大中户股民名单（一般资金在５０万元以上或视当地具体情况而定），随机抽取约三分之一户，打出审计期间的交易对账单及库存股票记录，同时调阅有关股东资料，打出所有一个资金户对应多个股东账户的主户及副户名单。
（三）将银行对账单与银行存款日记账进行逐笔勾对，对于银行资金往来不记账的行为，要进一步查明其下落，是否存在转入个人股东户进行自营业务或对外提供融资的可能。同时，结合银行存款日记账，对金额在１０万元以上的转账存取款，翻阅原始凭证，记录其转账的收付款单位，以及附在进账单和转账支票存根后的股东账户（资金号和股东名），与被审计单位提供的大中户名单进行核对，未提供的列为一般抽查户。
（四）调阅前台资金专户存取款单，重点抽查所审计年度业务量较大的几个月的大额资金存取，注意发现：
１．以多个名字开立股东账户，而取款是一人或营业部人员的资金户，将其列为一般抽查户；
２．通过核对笔迹发现如有一人填单、以多个人名开立股东账户的资金户列为一般抽查户；
３．现金存取款金额不大，但有被审计单位多个领导及经办人员签字的资金户列为一般抽查户；
４．几个资金户虽然资金账号不同，但其相互之间转出转入资金比较频繁的资金户列为一般抽查户；
５．单位名称谐音，名字比较怪异，或资金存取金额较大的资金户列为一般抽查户。
将以上发现的一般抽查户与提供的大中户名单进行核对，对未提供的列为重点抽查户。
（五）打出列为重点抽查户所审计年度股民交易对账单及库存股票记录，审计全年股民交易及资金存取款情况，延伸资金来源和资金去向，对资金余额多日连续出现负数且透支金额较大的户以及虽未出现透支但资金来源和去向为所审计单位或其关联单位的户可初步判定为自营可疑户。
（六）打印出自营可疑户自开户以来的全部交易对账单及库存股票记录，对其资金存取情况进一步进行延伸核实，从其资金来源及去向确定为是自营户的，再核实其自营业务收益及亏损情况。
通过以上途径，并结合突击盘点现金库、选取交易额较大的几天抽查其资金量较大的股东户的股票买卖情况，加之选取几只当年申购的新股抽查其资金量较大的申购及中签情况，都将对查明证券公司隐藏的自营业务及收益起到事半功倍的效果。