摘要：经济发展是社会发展的一个前提和基础，财税体系是经济发展过程中不可缺少的一个元素，营业税改征增值税这一方案的实施关系着纳税主体的切身利益，这对于企业会计核算更是有着重要的影响，其影响主要表现在加速产品的流动，预防产品不透明环节，帮助国家宏观调控各个企业，杜绝了偷税漏税现象，优化产业结构等。企业能够在营业税改征增值税上取得很大的益处，这对我国经济的长远发展有着极大的积极意义。本文主要分析了营业税改征增值税对企业会计的影响。有不对之处，请批评指正。
关键字：营业税；改征；增值税；会计影响
营业税与增值税是我国重要的两大税种，他们的纳税人、纳税范围及纳税方式都有很大的差别，由于我国经济的发展，我国现行全面营改增，影响了一些企业。为了使不同性质的企业有个良好的发展环境，经济能够正常运行，探讨营业税改征增值税对企业会计的影响就显得尤为重要和紧迫了。在“营改增”新政策的影响下，会计处理出现了新要求，企业需要依据自身实际情况增设“营改增”抵减销项税额等等会计项目，重视“营改增”后的计量工作。笔者结合实际经验，从营业税与增值税的区别分析入手，探讨了“营改增”条件下对企业会计处理的影响，并对其会计处理方法提出了几点思考。
1营业税与增值税的区别分析
1.1纳税义务人不同
我国税法规定，只要在我国境内提供应税服务，销售不动产，转让无形资产的企业或个人，都被认定为我国营业税的纳税义务人。我国税法规定，凡是在我国境内销售商品、进口货物或者向别人提供应税服务的企业和个人，都被认定为我国的增值税纳税义务人，分为一般纳税人和小规模纳税人。
1.2征税范围不同
营业税的征收范围虽然在理论上是除增值税以外的其他经营业务，但是实际中不如理论界定那样广泛。营业税可以在商品流通的很多环节征税，但是为了避免重复征税问题，一般规定只在一个环节征收营业税，在其他环节不征收，这样就可以解决营业税重复征税问题。增值税征税范围相对营业税来说比较复杂，但是一般指的是在我国销售货物，从国外进口货物，在国内提供应税服务。
1.3税率和计税方法不同
营业税的征收方法主要是从价计征，也就是以价值作为税基进行税额计算。同时规定营业税实行比例税率，如果税法没有明确规定对哪些商品、劳务实行免税或高税率，那么营业税对同一行业实行同样的税率，不会产生差别税率。增值税在征收时也采用比例税率。但是由于增值额的产生在各个行业和企业中都差不多，所以对其采用的是单一比例税率，不采用行业差别比例税率。一般国家都会对不同的行业采取不同的优惠政策，这样可以有利于国家通过税收来对经济进行调节，比如农业产业的扶持等。所以我国的增值税实行两档税率，基本税率为17%，低税率为13%。
2“营改增”条件下对企业会计处理的影响
2.1加速产品的流动，预防产品不透明环节
以往征收企业税收都是不透明的，企业产品的交易过程不被外界所了解，中间交易的环节、流通过程、交易利润是保密的，我们无法对此做出准确预测。但是推行“营改增”新政策后，产品的交易变得透明公开，会计能够清晰的计算出每个环节的产品利润及所需要缴纳的税款，保证了国家税收的透明性，有助于调节经济的稳定发展。
2.2帮助国家宏观调控各个企业
“营改增”新政策在近年才开始实施，这让交易环节变得明了、清楚，国家和政府能够明确掌握企业当前的运转情况，并且对此实行有效的干预和调控。在市场经济发展的客观规律下，国家发挥出宏观调控作用避免了企业在市场竞争中秩序缺失，保证在公平、公正、客观的环境中发展，促进企业的健康有序发展。
2.3杜绝了偷税漏税现象
企业发展的实质是最大限度追求经济利益，这是企业在发展中的最大目标。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆为此企业在内部会计核算不健全的情况下，会出现偷税漏税等现象，违法了国家的税务法律规定。“营改增”的优化从根本上避免了偷税漏税事件的发生，营业税改为增值税的税务征收制度是从企业经营的整个过程出发，只要市场上企业产品仍在流通，那么就会受到增值税的监督和征收。
2.4优化产业结构
通过结构性减税，可以促使经济的良性发展。一方面，税务结构的优化是产业结构调整的指向标，宏观上影响着社会投资的力度和经济发展的方式，而且营业税改增值税还能极大地促进服务业在整个国民经济中的的发展;另一方面，产业结构的优化会朝着偏离营业税方向的发展，这是由现代经济发展的趋势所决定的，尽快地改革完善税务制度能够保证整个国民经济的健康良性循环。
3企业在“营改增”条件下的会计处理方法
3.1提升对于营改增的认知强度
营改增方案的出台标明着我国的营业税改为增值税工作的全面开展，这个方案对我国的税制发展来说是一个推动力。我国的增值税的税率是11%，计税方式也作出了相关的规定。然而，营业税的税率为3%，因此，有一部分人认为营改增的实施并不是减少税负，而是增加了税负。除此之外，增值税的计算方式即销项税额减去进项税额得出应纳税额。更正会计核算认知上的误区充分熟悉增值税与营业税两者之间的税制差异，全面剖析营改增对企业的影响，做好企业的会计核算风险管理工作，避免风险的同时获取经济收益。
3.2加强企业的税收筹划意识
营改增的形势下，企业会计核算工作的完善需要加强税收筹划工作的工作意识，大力的落实工作措施，能够有效的减少企业的税负。企业应该增强对税收筹划工作的认知，提升风险防范意识以及能力，关键在于企业法治理念的树立，合理进行税收筹划方案的编写和选择，充分考虑成本和收益，避免税收筹划成本的片面性，与违法纳税划清鲜明的界限，把握相关政策以及法律法规的变化，了解变动的意图，及时的对企业税收筹划方案作出相应的调整，保障税收筹划工作的最优化效力。
3.3强化对发票工作的管理力度
营改增政策的实施对企业管理的一个改变即发票制度的改变。过去，我国的企业处于营业税税收的背景之下，纳税阶段只需要出示税收发票，营改增之后，增值税的征收要把企业的进项和企业的进项实行划分，还对于企业是一般纳税人还是小规模纳税人进行的界定，对发票的类型也进行的明晰的划分，这就要求企业结合自身实际情况进行界定，最大限度的保障企业的经济利益，降低不必要的损失对企业利益的影响。
3.4实现企业员工的全员参与
营改增政策的实施势必会对企业产生影响，积极影响还是消极影响也在很大程度上取决于人为操作。因此，企业应该积极的对员工进行培训，调动不同部门的积极性，加强协作，尤其是对于企业的财务部门，不仅要强化专业培训力度，还应该做好示范带头作用。尤其要与企业采购部门和销售部门进行良好的协作，有效的提升工作效率和工作效果，做好管理和解答工作，应该及时的进行梳理，查缺补漏，针对不合理的地方积极的改进，让全企业内部形成一股浓郁的营改增学习风，并切实的落实的工作实际中，为企业收益增加做出贡献。
4结语
企业能够在营业税改征增值税上取得很大的益处，这对我国经济的长远发展有着极大的积极意义。会计工作也需要根据相应的税务变化以及由此引起的行业标准变化，及时调整工作，使企业在社会经济的变革中长盛不衰。
参考文献：
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[4]浅谈营业税改增值税对企业的影响[J].谷晓婷.现代经济信息.2013(13)
[5]营业税改增值税对企业的影响分析[J].周敏.现代商业.2012(11)
论文作者:刘俊丽
论文发表刊物:《基层建设》2019年第10期
论文发表时间:2019/7/4
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