摘要：近年来社会用电需求的不断增大，电力工程建设数量也逐渐增多。在电网企业当前高度依赖信息化来加强管理控制、提高工作效率的环境下，电网工程项目内部审计的手段和方法需要进行升级。本文就大数据环境下电网工程投资内控风险审计机制展开探讨。
关键词：大数据；电网建设工程投资；审计机制
引言
电网建设工程投资大、建设周期长，绝大多数都是国有资金投资，因此电网建设工程结算内部审计，既是加强工程建设的造价管理监督、提高投资效益的重要环节，也是防止国有资产流失的重要手段。
1电网企业工程项目内部审计研究
我国目前对于电网企业工程项目内部审计的研究主要集中在其应用现状和其中存在的问题的解决措施上。研究了内部审计在电网建设内部会计中的应用，认为内部审计应充分发挥其在岗位分工与授权批准环节的监督作用以及在其他各环节的控制作用，从而充分发挥内部审计的效用。通过内部审计提前揭示和规避风险，再充分发挥内部审计对各环节的监督作用，不断提高企业规范运作水平和投资效益。通过对当前电网工程建设项目审计流程进行全面解读，发现了其中存在的问题并进行了解析，认为目前审计过程中主要存在涉及项目多工作量大、招投标存在不规范、结算存在拖延管理不到位审核把关不严三大问题，在此基础上提出了相应的解决对策，认为应推动跟踪审计，充分做好对审计项目管理权限以及相关职责的划分，同时在电网工程项目审计工作中要高度重视，加强领导,不断完善电网工程项目管理的审计制度建设。分析了电网工程项目开展过程中存在的诸多问题，包括勘察设计深度不够、招投标项目存在诸多不规范、管理不到位、缺少系统完善的标准，并针对存在的问题提出了实现全程跟踪审计、明确划分责任、完善审计制度的解决方案。
2大数据环境下电网工程投资内控风险审计机制
2.1建立电网建设工程各环节审计清单
在电网建设工程内控风险梳理的基础上，结合电网建设工程环节的应对措施，建立全面、无遗漏的审计清单，有利于审计人员较全面地掌握业务信息，快速建立与风险点的关联关系。在审计清单建立过程中，需要建立电网建设工程投资审计清单矩阵，每个业务环节的清单必须包括内控清单、资料清单、合同清单、资金清单、结算清单、工程量清单和价格清单。以工程立项环节为例。工程立项环节的审计多以是否合规性为主要目标，结合工程立项环节的应对措施，工程立项环节的审计清单应以验证应对措施是否有效为审计目标，工程立项的审计清单包括内部控制清单、资料清单、合同清单、资金清单、结算清单、工程量清单和价格清单。其中，内部控制清单包括与投资立项相关的法规、制度和流程；资料清单包括电网发展规划电网规划报告、电网规划报告审批文件、规划项目库清单、可行性研究报告、项目申请报告及批复文件、基建储备项目库清单、年度投资计划、项目核准文件、电网建设工程里程碑计划；合同清单包括聘请专家机构的合同、聘请专家的合同等；资金清单包括投资立项的所有资金支出明细，在资金支出明细中需要有项目名称、经办人、会计科目以及对应科目等关键字段信息，无论项目是否立项，只要在投资立项环节发生的资金支出，都需要无遗漏的列举；结算清单包括在投资环节涉及资金支出的业务明细，包括业务事由、经办人、审批人等信息；工程量清单是根据投资立项环节中的有关报告对项目立项投资额中数量化业务的列举，该清单是工程结算环节以及工程竣工决算环节对比的基础之一；价格清单是根据投资立项环节中的有关报告对项目立项投资额中数量化业务对应价格的列举，该清单也是工程结算环节以及工程竣工决算环节对比的基础之一。
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2.2将标准审计数据需求模型和数据获取方法手段进行衔接
首先，按照工程审计数据需求模型，对数据来源渠道进行归类，通过审计作业系统使用相对应的功能点采集数据。同时，采集来的数据需要通过专业科学的数据处理手段进行处理，排除其中一些错误，并对处理过的数据进行再度验证，确保审计数据的真实性和准确性，从而使审计数据能够充分反映审计工作的开展状况，并对一些异常数据的出现原因进行分析。针对其中出现的异常数据，审计人员应该首先去判断出现异常的原因，排查是否因为数据质量导致异常，同时要结合实际情况分析异常数据是否可以纠正并进行重新获取和验证。同时审计工作人员应该结合线下数据，如纸质凭证、报表等，对数据进行重新核对，确保异常数据不是因为录入等人为原因产生。然后，根据工程项目各关键环节的审计目标，形成分项操作流程标准，包括审计对象、审计方案、审计所需资料、审计要点等。最后，将各分项操作标准进行汇总，形成完整的工程项目内部审计操作流程标准。
2.3设计变更、现场签证审核
据不完全统计，由设计变更和现场签证引起的合同价款调整占总工程款调整额的近七成。首先，审查其真实性。长期以来，大多数电网建设工程各参建方保持着紧密联系，相互串通搞虚假设计变更及现场签证的情况时有发生，因此，设计变更或现场签证的真实性核查，不仅关系建设项目的造价水平，而且有可能防止国有资产流失，预防腐败。其次，审查其合法性。设计变更单及现场签证单应按规定程序办理，说明变更签证的背景、原因，相关单位的审批流程要完备，支撑性附件材料要齐全，如会议纪要、设计变更联系单、设计变更的卷册号及图号、变更费用计算书、工程联系单、签证事项内容及相关施工措施方案、影像资料、施工简图、施工记录、相关支付凭证等。必须强调的是，现场签证的规范性和及时性很大程度上决定签证的合法性，对于未按规定及时审批或缺少支撑材料的现场签证，不予接受。最后，审查变更签证造价。确定设计变更及签证的造价是工程造价审计的重要环节，必须以现行的工程造价管理规定为依据，充分认识和理解设计变更和现场签证的含义及内容，按照甲乙双方在施工合同中的约定，根据现场签证和设计变更内容，对工程现场进行勘察和实测，结合招标文件、答疑纪要、施工合同、投标书、竣工图、隐蔽工程记录进行审核计算，正确计算设计变更和签证的造价。对已包括在招标范围和竣工图纸内的变更及签证，不得重复计算费用。
结语
电网建设工程投资周期长，数据量大，电网建设每个环节都有对应的信息管理系统。大数据环境下，在各个业务信息系统基础上，首先要建立电网建设工程审计大数据仓库；在大数据仓库基础上，固化与风险点对应的审计清单数据库；在审计清单基础上，建立审计模型清单数据库；在审计模型清单数据库基础上，通过数据的实时共享与分析，开展业务异动预警、在线审计、专题审计以及管理审计，并开展一定的管理咨询支持工作，拓展内部审计职能。
参考文献
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论文作者:刘亚丽
论文发表刊物:《电力设备》2019年第7期
论文发表时间:2019/9/18
标签：电网论文; 清单论文; 环节论文; 数据论文; 签证论文; 建设工程论文; 内部审计论文; 《电力设备》2019年第7期论文;