判断和核对现金审计账户、账户和账户报表不一致期间的方法_总账论文

判断和核对现金审计账户、账户和账户报表不一致期间的方法_总账论文

现金审计账实、账账及账表不符的时期判断和检查方法,本文主要内容关键词为:现金论文,时期论文,方法论文,此文献不代表本站观点,内容供学术参考,文章仅供参考阅读下载。

一、盘点时发生现金长款,但被审计时点会计和出纳账面余额与盘点时会计账调整后余额(盘点时出纳已记账,会计未记账)和出纳账面一致。被审计时点已进行盘点且无长短款,问题出在被审计时点之后至审计盘存日,如单位有账外账。检查方法有:(1)检查出纳已使用现金支票的顺序号码,有无在银行取款而会计出纳均未记账的情况,支票存根是否遗失,同时检查银行存款对账单会计勾对后的未达账项。(2)检查出纳现金收款收据,已开收款收据有无缺号,存根是否遗失而造成会计出纳均未记账。(3)分析长款是否属于账外资金,首先了解单位内设机构的服务职能,分析职能机构有无向服务对象不按政策或无政策隐形收费的可能,同时在职能机构和单位内部进行调查;再次向职能机构服务的对象进行收费调查,了解有无项目收费及收费标准,收款票据是否合法合规。(4)调查了解单位有无账外房租费收入、财产物资处理收入等其他收入。(5)是要求单位出纳、会计和领导自查原因,并将自查结果以书面材料限期报送审计组。

二、盘点时发生现金短款,但被审计时点会计和出纳账面余额和盘点时会计账调整后余额和出纳账面一致。被审计时点已进行盘点且记录无长短款,问题出在被审计时点之后至审计盘存日;被审计时点未进行盘点,问题可能出在被审计时点之前、之后或时点之前至审计盘点日。检查方法有:(1)检查白条、抵库条据的真实性,抵库条据有无弄虚作假,骗取检查;(2)要求出纳人员回忆有关现金支出是否有发票遗失或没有取得发票;(3)审计人员要以国家法律法规及有关政策,做好思想工作,追查短款是否存在挪用;(4)要求出纳和单位领导在规定的时间内查明短款的原因,并将检查结果以文字材料报送审计组。

三、盘点时现金无长短款,会计账调整后余额与出纳账面余额一致,但被审计时点会计账与出纳账余额不同。一种情况是会计账面余额小于出纳账面余额,可能是被审计时点前会计少记收入或多记支出,而会计在被审计时点之后至审计盘点日已进行了补记或调账;另一种情况是会计账面余额大于出纳账面余额,可能是出纳在被审计时点前少记收入或多记支出,而出纳在被审计时点后至审计盘存日已进行了补记或调账。检查方法有:按月核对会计出纳被审计时点之后至审计盘存日账面借方和贷方累计发生额,将核对查出的一方累计发生额之差或借贷两方累计发生额之差,与被审计时点会计和出纳账面之差进行比较,然后对其差额根据会计账簿、记账凭证及所附原始凭证与出纳账务记录进行核对。

四、盘点时以出纳账现金无长短款,会计账调整后余额与出纳账面余额不同,但被审计时点会计与出纳账面余额相同。一是会计是否在被审计时点之后至审计盘存日多记收入支出或少记收入支出;二是有可能出纳在被审计时点之后至审计盘存日少记收入或多记支出,把多余账面余额的现金另放他处,未纳入审计盘点。检查方法有:(1)运用余额减除法,逐月将本月总账余额减去上月总账余额的差额与本月明细账余额减去上月明细账余额的差额进行比较,看两者的差额是否相等,如果不相等,说明本月会计与出纳记账不一致,则根据两者差额之间的差额,采取会计与出纳账面发生额逐笔勾对,以查明当月存在问题的原因。如果会计与出纳账面余额还仍然存在差异,应采用同样的方法按会计月份逆时针方向逐月核对,直至查出两账余额不符的原因。(2)采用累计发生额核对法,将会计账与出纳账收入和支出累计发生额逐月进行核对,找出其差额,核对结果,可能判断两账不符的差额是在收入方还是在支出方,如果有多笔差错,也可能出现在收入和支出两方。差错方向判定之后,逐笔核对会计和出纳账面每笔发生额,必要时要逐笔登记,相互勾对,直至找出两账不符的原因所在。

五、盘点时以出纳账面余额发生长款或短款,按会计账调整后的余额无长短款,但被审计时点会计与出纳账面余额一致。问题可能是出在出纳重记或多记收入,漏记或少记支出,差错应发生在被审计时点之后至审计盘存日。检查方法有:(1)检查被审计时点之后会计和出纳账面余额相同的延续时间,直到两者余额不同的月份,从而确定问题出在两者余额不同的月份至审计盘存日。(2)从不同账面余额的月份开始,核对会计与出纳账面收入支出累计发生额,如收入一致,则问题出在支出方,反之,问题出在收入方。检查时,要根据长款或短款数额,看出纳是否有重记收入或漏记支出,已记收入或支出是否发生错位,导致多记或少记。(3)检查出纳账面余额是否结算。(4)运用余额减除法核对会计与出纳当月记账是否一致。

六、被审计时点会计报表金额小于会计总账、大于或小于出纳明细账。出现问题的时间首先锁定在被审计时点的当期月份,然后再考虑被审计时点以前的月份。原因在于:(1)被审计时点库存现金大于银行核定的规定限额,单位为避开监督检查,在填报会计报表时,将现金科目与其他会计科目对调;(2)会计在进行科目汇总时出现科目之间的错汇,导致总账与明细账不符,核对会计报表各科目填写数与各科目总账是否相符,对不符的差额看是否和现金总账有关。(2)会计报表大于或小于出纳现金明细账,由于部分会计科目总账下面设置明细账页繁多,首先要求会计人员对各科目总账和明细账是否相符进行自查,审计人员对自查结果进行复查。在会计人员自查无果的情况下,审计人员应采取余额减除法对整个总账和明细账进行核对,如果当月总账余额减去上月末总账余额等于当月各明细账余额减去上月末各明细账余额相加之和,说明本期会计总账和明细账记录无错误,则要进一步按被审计时点会计月份逆时针方向逐月核查,直至总账和明细账相符,两账余额一致;如果单位会计基础工作较差,账账不符发生的时间较长,差错较多,审计人员不能仅限于清查账务,还应在审计报告中责成被审计单位限期查清,并将清查结果报送审计机关。

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