科研经费管理中的短板分析及对策
左小媛 中国科学院药物创新研究院中山研究院(中国科学院药物创新研究院华南分院)
摘要： 从目前科研经费管理所呈现出的特征中可知，在项目选题和立项阶段未能建立全面预算管理模式，那么则可能对项目的整个研究过程中植入系统性风险，最终影响到科研成果的商业转换绩效。在短板分析的基础上，科研经费管理中的对策可围绕着：依托区域产业优势制订科研战略目标、滚动计划下对科研经费开展过程评价、强化对科研经费使用的跟踪审计职能、基于激励兼容原则内化科研努力成果等四个方面构建。
关键词： 科研经费；短板；对策；分析
对于科研类事业单位科研经费的管理，需要引入全面预算管理模式。由全面预算管理所要求的全员参与管理和全过程管理，需要应用于对科研项目选题、立项、研究、转换等整个过程。从目前科研经费管理所呈现出的特征中可知，项目研究过程中的科研经费管理较为完善，这主要依赖于完备的经费报销制度的设立。然而，在项目选题和立项阶段未能建立全面预算管理模式，那么则可能对项目的整个研究过程中植入系统性风险，最终影响到科研成果的商业转换绩效。对于那些从事医药研究的事业单位来说，由系统性风险所带来的损失则是巨大的和不可逆的。这就提示我们，分析科研经费管理中的短板不能局限在科研项目研究的过程领域，而是将该领域纳入到从项目选题、立项、研究、转换这整个过程中来分析。基于以上所述，笔者将就文章主题展开讨论。
[62]Edward M. Law Yone and David G. Mandelbaum, “The New Nation of Burma”, Far Eastern Survey, Vol. 19, No. 18 (Oct. 25, 1950), p.190.
银行理财业务受到投资者的青睐，产品销售数量突飞猛进，不同银行及业务的产品性质相同，理财产品千篇一律，各银行无特色及特长，竞争力较为薄弱，同时也造成理财市场产品过于单一，银行理财产品同质化严重，不能对多层次客户提供需求。
毕业设计期间根据开题报告的时间进度安排和量化目标，指导教师每周都要安排时间进行检查、讨论和总结，找出不足加以改进，并通过在线系统随时答疑学生提出的问题。指导教师要根据前面设计进度对后面的内容做动态的调整。在此期间，学生应按毕业设计任务书要求更深入地了解本毕业设计选题，准备相关资料，撰写开题报告，并写出设计说明书的文献综述部分的草稿。并从经济、技术、法律和方案等几方面进行需求分析。教师按规定时间检查、并提出修改意见。
一、科研经费管理中的短板分析
结合笔者的调研，科研类事业单位的科研经费管理主要存在着以下三个方面的短板：
(一)科研经费管理中的战略统筹能力存在短板
解决策略：教师帮助学生一起构建“有机物增加量”的解题过程，以模型图的形式（图7）加以展示，共同揭露错误焦点：“有机物的增加量≠光合作用制造量”“光照下还有呼吸作用在消耗有机物”等。
(二)科研经费管理中的财务主体地位存在短板
由三方力量所决定的可能使科研经费被捆绑的问题，需要从在科研经费的使用中引入过程管理来解决。笔者认为，单纯提高财务部门的主体地位并不具有太多的实际价值，其不仅归因于由科研项目的专业性产生的信息不对称现象所致，也归因于改造现有的科研经费管理办法存在着诸多不便所致。因此，当前应着眼于发挥财务部门的经费审计职能，在跟踪审计职能的支配下、在事业单位财经纪律的保障下，以及在党风廉政建设的推动下，来最终实现财务部门对经费监管的主体地位提升。
(三)科研经费管理中的多元效益评价存在短板
疫病是草莓的一种土壤病害，在连续栽培多年的地方容易发生，且有发病加重的趋势，现已成为草莓烂果的重要原因之一。主要在接近收获期的植株上发病，引起褐变、硬化或腐败，湿度高时，产生白色绵毛状物，成熟的果实发软或变为僵果。病原主要是草莓疫霉菌，目前对草莓疫病的防治药剂有甲霜灵缓释颗粒剂和拮抗放线菌生物制剂，但未曾大规模应用于生产实践上[7-8]。
在事业单位分类改革背景下，科研类事业单位需要将自身的专业技术服务能力应用于推动区域社会经济的发展之中。同时，科研经费作为一种稀缺资源，也要求科研类事业单位管理层需重视它的配置绩效。所有这些，都依赖于单位在科研经费管理中建立战略统筹能力。然而当前所反馈的情况却是，在科研经费管理中存在“战略”而“统筹”缺失。正是由于“统筹”缺失，便可能在科研战略目标的驱动下无视科研经费预算管理的约束作用。特别在单位传统优势项目的影响下，则会直接制约那些有助于与企业开展合作的科研项目的前期技术和人才储备工作。
二、破解科研经费管理短板的着眼点
事业单位分类改革之后，对科研类事业单位运转的经费来源造成了一定的影响。科研类事业单位在勇于投入到区域社会经济发展之中来的同时，还应从区域社会经济发展之中获取增强内部专业技术服务能力的自信和信息。这就要求，针对科研项目的战略管理应植根于所在的区域之中，并以对科研经费的统筹来为战略的实施提供过程管理。笔者所在的科研类事业位于华南发达地区，这就更加要求本单位的科研项目能够成为提升专业技术服务能力的载体，所以在“产出/投入”关系下来统筹科研经费便成为了必然。
(一)着眼于以“统筹”调适“战略”的实施
在以上问题导向下，破解科研经费管理短板的着眼点可归纳如下：
上文已经指出，科研类事业单位的科研成果需要在商业转换机制下实现经济效益和社会效益。对于笔者所在的事业单位而言，则更要突出科研成果转换后的社会效益。只有在重视多元效益评价的基础上，才能使单位内的科技创新获得熊彼特创新效应。然而，受到单位科研成果评价体系的制约，当前在多元效益评价上存在短板，这就难以对科研经费的管理建立起过程控制职能。
(二)着眼于对科研经费的使用实施过程管理
从科研类事业单位现阶段的科研经费管理办法中可知，财务部门在科研经费管理中主要起到“出纳”的职能。单位管理层、科研管理部门、科研团队等三方，构成了影响科研经费管理的三种力量。这样一来，就容易出现科研经费被项目所捆绑的情况，从而在弱化经费预算管理职能的情形下导致科研经费超标使用，最后降低单位科研经费的使用效益。从根源上来剖析这一短板的形成，可归因于科研类事业单位对科研经费管理的制度安排，以及由该制度安排所形成了针对科研经费管理的内部治理结构所致。
(三)着眼于创设奖励基金促进多元效益实现
科研类事业单位应在多方共赢的基础上来制订自身的科研战略目标，并在目标导引下来统筹科研经费的使用。这里的多方包括：科研类事业单位、地方政府、企业。随着地方政府大力引进优质的科研类事业单位，便要求科研类事业单位需从两个领域来制订科研战略目标：(1)从自身的优势科研专项的领域；(2)从当地产业发展急需的领域。为了促进科研经费的统筹使用，在加强基础理论研究的同时，应将经费更多的向助推当地产业发展的领域投放。由此，这就为科研经费管理提出了原则导向，并也为提升科研经费的使用效益提供了条件。
三、对策
根据以上所述，对策可从以下四个方面来构建：
(一)依托区域产业优势制订科研战略目标
科研项目多元效益的实现与否，首先在于项目选题的合理性，以及研究技术路线的科学性。总之，这些都需依赖于专业技术人员的共同努力才能办到。为了提高科研经费管理的经济效益和社会效益，便需要根据科研成果转换后的效益实现情况，对科研团队开展薪酬激励。通过创设奖励基金的办法，来倒逼科研项目选题、立项、科研、成果转化工作得到高质量的完成。
(二)滚动计划下对科研经费开展过程评价
无论是对专项理论研究还是对多方合作的应用性研究，都需要在滚动计划下对科研经费开展过程评价。由于针对医药领域的基础性研究呈现出周期长、风险大、商业效应并不突出的特点，则需要在理论研究项目中的选题和立项上强把质量关，最大化的去避免科研经费在投入中所面临的系统性风险，而在应用性研究领域则是滚动计划下过程评价的重点。笔者建议，在应用研究中可将过程评价划分为：立项实施的准备过程评价、研发过程评价、商业应用价值评价，其中又可以根据研究的技术路线分模块解构研发过程评价。
(三)强化对科研经费使用的跟踪审计职能
对科研经费开展过程评价在于以“统筹”促“战略”，而强化对科研济经费使用的跟踪审计职能，则是从微观层面防止因战略驱动而捆绑科研经费。笔者建议，应将跟踪审计的重点放置在从事基础性医药研究的领域。就其原因在于，由于缺乏充分的市场评价机制，使得基础性理论研究极易偏离熊彼特技术创新路线。再者，应用性研究大多与企业合作，所以在企业的资金约束机制下能塑造科研类事业单位的经费使用偏好。在实施跟踪审计职能时，应重视会计凭证与其背后经济事件的匹配性，尤其要对资料费、调研费(差旅费)进行严格稽核。
(四)基于激励兼容原则内化科研努力成果
提高对科研经费的管理绩效，根本还是要发挥专业技术人员的主观能动性。由历史唯物主义可知，人们在一定的社会交往形式中产生了与之相适应的思维观念。这就意味着，长期处于体制内的专业技术人员，难以在其科研观念中形成市场化和商业化的自觉。为此，科研类事业单位的管理层则应在科研奖励的制度设计上，通过基于激励兼容原则来内化科研努力成果。具体的做法为，对科研人员的薪酬奖励与科研成果的商业化价值相挂钩，在事业单位、科研人员、企业三方同意的基础上，科研人员能够获得企业方的薪酬奖励等。
最后再次强调，分析科研经费管理中的短板不能总是局限在科研项目研究的过程领域，而是将该领域纳入到从项目选题、立项、研究、转换这整个过程中来分析。
四、结语
对于科研类事业单位科研经费的管理，需要引入全面预算管理模式。由全面预算管理所要求的全员参与管理和全过程管理，需要应用于对科研项目选题、立项、研究、转换等整个过程。目前在科研经费管理中所存在的短板主要为，科研经费管理中的战略统筹能力、科研经费管理中的财务主体地位、科研经费管理中的多元效益评价等三个方面。在短板分析的基础上，科研经费管理中的对策包括：依托区域产业优势制订科研战略目标、滚动计划下对科研经费开展过程评价、强化对科研经费使用的跟踪审计职能、基于激励兼容原则内化科研努力成果等。
参考文献：
[1]付宁.我国事业单位科研经费管理问题探析[J].山东行政学院学报,2014(4)：69-72.
[2]赵斐.基于内部控制视角下事业单位科研经费管理探析[J].新西部,2019(1)：74-75.
[3]王旭冉.关于科学事业单位科研经费管理问题的思考[J].财务与会计,2016(5)：51-52.
中图分类号： G311；F230
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)021-0188-02
作者简介： 左小媛(1983-)，女，江西吉安人，本科，中级、注册会计师、注册税务师，主要从事预算管理、税收筹划、科研项目管理研究。
标签：科研经费论文; 短板论文; 对策论文; 分析论文; 中国科学院药物创新研究院华南分院论文;