会计大集中——中国银行业发展的“利刃”，本文主要内容关键词为：利刃论文,中国银行业论文,会计论文,大集中论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
21世纪是以知识经济、网络经济为特征的新时代，信息技术革命和网络银行的兴起打破了商业银行传统的经营理念和运作方式。中国加入WTO后，银行业会计核算面临的最大挑战是国内银行相对落后的账务核算系统如何应对外资银行高度发达的金融电子化核算技术。目前国内银行已纷纷意识到形势的严峻，计算机系统已开始渐渐走上集中管理模式的道路，如光大银行、民生银行的全行会计集中核算（以下简称“会计大集中”）、中国工商银行的分地区会计集中核算等。无疑，面对入世挑战，会计大集中将成为中国银行业发展的一柄“利刃”。
一、银行实行会计大集中的必要性
所谓会计大集中，主要指银行为提高自身管理水平和服务质量，采用最先进的计算机网络技术，将原分散在各分支机构的数据集中至总行，从而达到账务组织的统一、业务处理和信息管理的集中，同时使业务、信息与账务从手工处理、人工传递尽可能转为自动化，以进一步方便客户，提高工作效率。资料表明，中国工商银行通过“大集中”工程把目前分散在全国各地的36个计算中心合并为南北两大数据中心，集中处理全行的各项业务，同时建立起统一的业务平台。通过“集中”，该行单笔业务的处理时间比挂接前平均缩短一半；联机对外服务时间大大延长，整体业务呈迅速发展之势，数据中心强大的“核心”动力作用已经初显威力。
具体地说，银行实行会计大集中的必要性体现在以下几个方面：
1.实行会计大集中是适应新技术发展的需要。
随着计算机技术和网络技术的发展，特别是20世纪90年代后期小型计算机和微机处理能力的加强以及网络技术的飞速发展，通信网络环境得到了极大的改善。而市场竞争的加剧，缩短产品市场化周期成为业务部门对科技首要的要求，因而迫切需要科技方面给予会计核算的集中以有力的支持。
2.实行会计大集中是加强总行对分支机构经营监控的需要。
会计大集中的根本目的，是商业银行的总行通过账户的集中反映可以实时监控分支机构的经营活动状况，一方面满足会计监控的需要，另一方面方便总行对各分支机构账务核算的全面监督。
3.会计大集中是适应商业银行一级法人管理的需要。
统一法人的精神，是要求商业银行的重大经营决策权集中在总决策层，而决策的制定需要准确、及时、真实的会计基础数据为依据，会计集中核算是解决这一问题的最佳途径。它有利于规范商业银行会计行为，贯彻自上而下的经营理念，保持银行在经营活动上的一致性和协调性，从而实现全行经营活动一盘棋的思想。
4.会计大集中是防范会计风险的需要。
通过会计集中核算，可以从账户信息实现商业银行全行会计业务处理和会计核算数据资料的集中管理，总行可以随时对各分支机构的经营情况进行分析，掌握各分支机构经营状况，并针对各分支机构在经营活动中出现的问题进行经营和管理的调整，发现问题便于及时处理和纠正，从而加强对风险的控制和防范。
5.会计大集中是确保会计信息真实性的需要。
目前，商业银行为充实资本金，纷纷考虑走上市之路。而国家对上市银行会计信息的披露有相当严格的规定。会计集中核算可以达到商业银行全行会计信息的集中，便于总行统一管理，防止各分支机构通过会计数据弄虚作假，并杜绝了假账、假表、假数据和违规经营的发生，能够确保会计信息的真实、准确、公开、公正。
二、会计集中化的模式选择
纵观国外的会计集中方式，主要存在以下4种形式：(1)管理运作的集中。即将分散式的IT体系结构，用集中式管理模式进行运作。(2)物理集中。即不改变任何应用体系结构，仅仅将运作在多个服务器上的应用集中在一台或多台集群式系统内，从而减少了服务器的数量及种类，可共享资源，但客户数据可能依然是分散的。(3)数据集中。这种方式可以使用存储技术实施数据的集中存储和管理；或通过一定的共享软件机制，实施数据的集中共享。(4)应用的集中。这种方式可以真正做到与业务集中相匹配的应用集中及客户关键业务信息的数据集中。
目前，我国的商业银行集中式业务处理系统可采取两种基本框架。
1.采用一台主机（全集中式）：即从数据到应用全部集中在一台主机上，全行具有统一的业务品种。其基本框架是：
2.采用三层客户机一服务器：即主机集中客户信息、账户信息和批处理应用，分行前置机集中本地应用如银证转账、当地人行“天地对接”等，主机的前置机集中相对独立的应用，如网上银行等。目前中国民生银行会计大集中采取的就是这种结构模式。该结构主要适用于运行开放的操作系统的主机机型，可较好的保护前期计算机及人员技术投资。其基本框架是：
三、实行会计大集中的效应分析
1.数据从分散到集中，会计大集中对总行管理提出更高要求。
银行实行会计大集中后，数据和信息的处理都将集中在总行进行，总行将成为信息和数据处理的集散地，系统集中后风险控制更加集中，总行管理的难度加大，对管理人员的管理提出了更高的要求。为便于风险控制，总行需要切实将工作重点转移到管理上来，对全行的行务进行规范和统一部署；分行将更加侧重于市场的开发，在管理方面形成“总行重管理、分支机构重市场营销”的管理新格局。
2.核算从分散到集中，会计大集中后实现了统一的会计核算管理。
整合后的大集中系统统一了原来分别寄生于各个业务子系统中的会计核算功能，扩大了会计核算体系的内涵，强调了银行业务的特点，相对淡化了会计核算的概念。由会计部门、业务部门、外挂系统、自助设备等参与会计核算，共同组成新的全行会计核算体系。全行业务处理在一台主机上完成，所有业务处理的会计核算使用统一的核心账务系统，这样一方面便于上级行对全行的会计核算进行统一集中管理，另一方面也使得下级行的会计人员从琐碎的具体工作中解脱出来，将其主要精力去从事会计信息的分析和提炼。
3.业务流程从各具特色到真正统一，会计大集中将为银行在全系统范围内实现统一规范服务打下基础。
以前，虽然上级行对所有的业务也都有相应的制度和文件进行规范，但涵盖的内容主要是一些原则问题，对于一些具体的处理流程和管理办法，下级行之间由于理解上的不同，在操作上会存在这样那样的差异。实现会计大集中后，由于采用集中管理，统一设置，统一会计核算内容，将会计核算内容所产生的会计分录集中设立在记账核心中，在每一交易过程中，不体现会计核算分录，因而各极机构在办理业务时通过交易产生的会计分录是相同的，从而确保了全行不同机构在办理同一业务时会计核算内容的一致性，这样就可为银行在全国范围内提供统一规范的服务打下基础，有利于品牌战略的实施。
4.从模拟手工到科技创新，会计大集中可简化一些不必要的业务处理流程。
一个已经写好的计算机程序，如果输入和运行环境是一样的话，不管运行多少次，运行结果一定是一样的，而手工处理则会受到人的情绪、精力、注意力、责任心等各方面因素的影响。实现会计大集中后，可以不考虑由于人为因素而设置的业务处理流程，从而改善并简化了一些不必要的业务处理流程，此外，会计大集中系统可以支持客户间资金迅速到账，没有在途，同时可以直接完成行际间资金的实时清算，取消了系统内联行，不产生资金汇差，一方发起或上级行发起完成一整套业务的处理过程。
5.会计大集中将使银行信息资料的管理跃上新台阶。
(1)统计分析将更加及时。实现会计大集中后，各种报表由总行统一产生，下载分行及营业网点，且数据内容是根据业务的实时变化而更新的，改变了银行过去自下而上逐级汇总上报，数据准确性、及时性不强，人力消耗大的状况，减少了汇总报表的工作量，报表的真实性和实时性都得到了加强，为领导的决策提供了更加有力的依据。(2)参数管理将更加科学、实际。实现会计大集中后，系统的参数管理将集中由总行维护，分行特色业务的参数仍留有分行维护，这既保证了全行核算的准确性，又保证了分行在进行地方特色业务开发中的灵活性。(3)信息采集将更加完整、有效。实现会计大集中后，由于账户组织集中在总行，各种客户的动态、静态信息可以通过系统的整理和归类进行价值和趋势分析，使总行能及时掌握业务发展趋势的第一手资料，改变了过去账户分散在分行管理而造成的各项信息资料不全，管理分析不便的状况。(4)决策支持将更加有力、客观。会计大集中系统将从数学模型等角度为银行今后的经营管理提供更多的信息及决策依据，并将为系统向以账务核算中心为基础，面向银行的经营管理方向发展积累宝贵的经验。
四、会计集中核算后存在的问题和相应对策
1.系统安全性问题。
任何系统都不可能做到尽善尽美，都会存在这样那样的问题，尤其在运行之初。商业银行实行会计集中核算后，系统运行会更复杂，原来较完善的系统可能会被现在并不很完善的系统所代替。为此，一方面需要配备熟悉系统、工作水平高且责任心强的系统管理员，使出现的问题能得到及时解决；另一方面，必须建立远程备份中心和更为稳定、安全的通讯、运行体系，以保障业务系统的安全运行。
2.通讯线路问题。
由于会计集中核算体系由商业银行的总行直接实现会计业务的处理和会计核算数据资料的集中管理，而分支机构只负责办理日常业务及会计核算各项数据的录入，因此，通讯线路的通畅和系统业务处理的速度对柜面操作会产生一定的影响。为此，加强商业银行的网络建设至关重要。鉴于目前国内的网络状况和电信的服务水平，还不可能彻底解决网络上存在的问题，保证网络百分之百的畅通无阻，这就需要总行核算中心认真做好系统的各分支机构网络的统一规划和监控、管理，切实做好各种备份。此外，还应考虑建立应急处理系统，在系统出现故障或某行业务出现问题的情况下，可以马上启动应急处理系统，以保障总行进行正常的日终轧账，避免影响其他分支机构正常业务的开展。
3.地区差异、业务差异问题。
会计大集中的优点在于银行账务核算高度集中，高度统一，便于管理，由于商业银行各分支机构所在区域经济环境以及客户群体有较大差异，各分支机构对同一种新业务也会有不同要求，从而造成业务品种差异较大的状况。为解决好会计核算集中后对各地区业务差异的影响，避免“一统就死、一放就乱”的局面，商业银行总行应制定较规范并具操作性的制度，在系统设计上留有相应的接口，即具有能够兼容各分行特定的业务处理方式的功能，一旦有类似情况，各分支机构经上报总行审核同意后，可实行相应的操作。
4.人为操作失误问题。
由于银行实行集中核算后，日常交易处理的自动化程度较高，且采用授权有限的原则进行账务处理，在系统能控制权限内必然有操作失误带来的风险，具体表现为：错用交易、票据信息错误录入、账户串户等。为此，银行一方面对超过柜员权限的业务，在实施授权时，授权柜员应仔细核对原始票据是否合规合法，柜员使用交易码是否正确，录人信息是否准确，无误后刷卡授权。另一方面，各分支机构主管柜员应对每日对冲抹账、授权业务进行核对，同时加强事后监督的时效性，加大事后监督的覆盖面。此外，还需要加强对员工的业务培训和思想道德教育，不断提高员工素质，并采取切实有效的利益分配机制、激励机制加强对会计人员的管理。