审计的本质：推动企业契约安排的机制，本文主要内容关键词为：契约论文,本质论文,机制论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
审计的本质是什么？这是关于审计基本认识的问题。本文通过一个思想实验，引出企业契约安排存在的两大问题：缔约问题（投资者逆向选择问题）和履约问题（管理者道德风险问题）。并提出了解决两类问题的两种方案：鉴证机制和扣除机制。
本文得出的结论和展望是：第一，理论上鉴证机制和保险机制都可以推动企业契约安排。而且在不考虑实施鉴证业务和保险业务成本的大小的情况下，两种机制是等效的。这个结论的意义重大，它沟通了现实中的两个重要的市场：鉴证市场（即狭义的审计机制）和保险市场。但是，在现实当中，在股票交易市场是使用鉴证机制；而在房产交易市场却使用保险机制。为什么会存在这种现象呢？在股票交易市场中，鉴证机制与保险机制是否存在效率上的差异？若存在差异，哪种机制效率高？若没有，为什么与现实情况有差异？其背后根源与逻辑是什么？这是笔者需要以后进一步研究的内容。第二，解决缔约问题（IPO问题）和履约问题（年度报告问题）的机制是一样的，都可以使用鉴证机制和保险机制。第三，前面讨论撇开了现有审计定义，现在回归现有定义。依据美国会计学会(AAA)颁布的《基本审计概念说明》，审计的概念可以描述为“为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对这种结论有关的证据进行客观的收集、评定，并将结果传达给利害关系人的系统过程。”而国际会计师联合会(IFAC)的国际审计事务委员会在《国际审计准则》中把审计的概念定义为“审计人员对已编制完成的会计报表是否在所有重要方面遵循了确定的财务报告框架发表意见。”另外，美国审计师协会(AICPA)在《审计准则说明书》第一号中认为，审计是“独立审计人员对会计报表加以审计，收集必要证据。其目的是对这些会计报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。”由此可见，审计服务的产出就是审计师对企业管理层编制的财务报表的“公允性”发表的意见。若纯粹从审计师发表审计意见的内容来看，审计师提供服务的过程就是对管理层编制的财务报表进行独立鉴证的过程。从这个概念出发，审计机制是一项鉴证机制。若没有民事责任制度，则审计机制则是纯鉴证机制。若从审计师对发表审计意见要承担的民事责任后果来看，审计意见是审计师对财务报表使用者（投资者）一种风险保证。审计的保险假说便是基于此而发展起来的。从这个意义上讲，现代审计机制是准鉴证机制。