探究电力审计工作中持续审计的应用要点论文_李莉1,康淑会2

探究电力审计工作中持续审计的应用要点论文_李莉1,康淑会2

(1国网山西省电力公司运城供电公司 山西运城 044000;2国网山西省电力公司忻州供电公司 山西忻州 034000)

摘要:在我国经济的不断发展之下,电力企业也随之不断的发展,内部审计已经逐渐的无法满足现代电力企业的需求。持续审计是一种新型的审计方式,它在一定的程度上弥补了内部审计不足的地方,逐渐在电力审计工作当中受到了欢迎,发挥了自身非常大的作用。

关键字:电力审计;持续审计;应用

1持续审计方法的概念及其特征

1.1 持续审计方法的概念

持续审计方法,是指独立的审计人员通过对企业委托项目及其相关事宜进行的一系列连续的或实时的审计,得出相关审计报告,以供决策者参考的审计方法。持续审计方法是在信息化条件下的新型审计方法,提高了审计质量,降低了因为审计导致的企业运行风险。

1.2 持续审计方法的特征

持续审计作为一种崭新的审计模式,具有区别于一般审计的表现:1)持续审计是一种战略监控。持续审计不仅审核和评估财务风险,还有运营和战略风险。通过对被审计单位内部和外部经营环境的全面评估,在对被审计单位形成一个整体评价的基础上制定审计计划,审计计划的内容主要集中于内部控制的适当性和有效性,关注财务报表审计的同时转向对内部控制制度运行和效果的测试。2)更加强调审计的独立性。以被广泛应用的EAM模型为例,在引入一定风险的同时,因其“嵌入”功能存在,使得审计人员开发的模块完全整合进被审单位的系统,这可能会导致他们的过度信任,同时开发并执行EAM会使系统咨询形成一个盈利市场,这可能会导致审计人员丧失其应有的独立性。3)重在提供适时、持续保证。持续审计之所以能被采纳,就在于它的执行能够获取持续保证并能够作为持续报告的支撑。以EAM模型为例,在适时环境或接近于适时环境下,使用在系统开发设计阶段就嵌入在系统中的程序或软件,通过与经营过程的结合,在交易发生时就探测审计人员确定的例外交易,以自动化方式提供质量保证,对关键事项进行实施跟踪,最大限度保证经营和财务运作的效率和效果。

2电力企业实施持续审计的必要性

第一,适应经济常态新变化的必要。内部持续审计通过实时监控被审计单位的经营系统,快速测试电力企业经济交易,不但降低审计风险,提高审计效率和质量,还能减少委托代理过程中信息不对称造成的损失,实现电力企业内部价值增值。创新驱动经济发展的现实要求内部审计人员积极探索新的审计方法、审计程序,来适应信息技术条件下审计目标、审计对象、审计证据等的变化,激发内部审计人员主动采取更为有效的审计技术——持续审计。

第二,满足电力企业内部审计需求的必要。电力企业内部审计本着围绕中心,服务大局的要求,以促进电力企业控制风险、完善治理、增加价值、实现电力企业发展目标,以控制为中心的内部审计转变为以风险管理为中心的内部审计,工作重心由事后审计转向事前、事中审计,工作范围由财务审计扩展到电力企业的营销审计、工程审计、经济责任审计等领域。传统审计范围窄,时效性差,在电力企业信息化水平逐渐提高的大趋势下无法持续监控电力企业的经营状况,持续审计在这种大环境下显得尤为必要。

3电力审计工作中持续审计的应用流程

3.1找出持续审计应用范围

电力企业的自身业务可以利用自身的审计部门来进行筛选,主要筛选出可以进行持续审计的业务环节。根据电力企业风险管控的相关规定来确定电力企业中的关键控制点和目标,对电力企业相对发展成熟的业务作为持续审计的重点之一,一旦确定好业务流程,内部审计就会不断完善相应的审计流程。

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3.2建立持续审计对比数据模型

通过建立对比数据模型,电力企业可以将所在行业的统计信息、自身内部控制机制以及历史数据信息等业务流程利用网络技术等方法来创建出合理的参照体系。此外,也可以将电力企业的自身监控对比参照体系来完成电力企业运营状况是否健康的分析工作,一旦发现电力企业运转出现异常,电力企业的管理者要及时发现问题并分析其原因,从而采取合理措施使电力企业正常运行。

3.3进行数据分析

持续审计可以利用数据分析来为电力企业找出错误,电力企业也可以利用对比数据模型来监督和测试自身的账户信息以及内控程序等。一般来说,持续审计可以分为持续数据见证和持续控制监督两部分。持续控制监督可以对业务流程的控制目标进行监督和测试,主要是对照电力企业内控制度和业务流程,一旦交易事项违反内控程序,持续监督就会启动,同时审计工作者开始处理,有助于电力企业及时发现违反内控制度的现象产生。

4 电力审计工作中持续审计的应用建议

4.1 完善电力企业内部信息化环境建设

在现有内部审计规章制度中增加持续审计的内容,规范内部持续审计目标、应用要求、操作规范、披露报告机制等内容,让持续审计的实施有章可循;通过国内外内部持续审计理论研究和实施实例对管理层和内部审计人员宣贯内部持续审计思想,宣传持续审计降低成本,简化工作,规避风险,提高审计质量,增加电力企业价值的优势,制定严格的文件保护和数据安全标准,取得管理层、技术人员的认可和支持,产生将持续审计应用于电力企业审计工作的主观意愿;逐步完成电力企业信息化建设,完善内部控制政策,加强电力企业信息化管理,保证持续审计良好的实施环境;建立配套的责任追究及处罚机制,增加被审计单位违约成本,督促内部控制规范及相关制度的落实,创造有利于内部持续审计发展的环境。

4.2 加强持续审计技术开发和应用

技术开发方面,推行XBRL(可扩展商业报告语言)技术,高效、经济地实现信息的提取、分析、交换,促使电力企业完成信息化,为持续审计系统的有效应用做技术铺垫;建立分层级的数据存储系统,将审计数据分别经由部门汇总存储、单位汇总存储、省公司汇总存储,层层传递至总公司,减轻公司持续审计系统存储大量数据的压力;采用分离式持续审计系统,优化持续审计系统与电力企业信息系统接口,提升服务器功能,降低系统整体瘫痪的风险。系统应用方面,采用循序渐进的方式,考虑电力企业信息系统风险水平、内部控制有效性、实施持续审计成本三个因素,分析确定持续审计最佳使用次数和最佳使用时间间隔,分时分段应用持续审计;在条件成熟省公司试点推行,由持续审计系统应用于年终审计开始,逐步扩展到季度审计、专项审计,并稳步增加使用频率,总结试点单位智能持续审计系统的应用缺陷和技术难题,探求解决方法,并在全公司分享应用经验,为其在电力企业内部审计中广泛推广做准备。

4.3 提升内部审计人员综合素质

(1)狠抓培训。电力企业应将持续审计的宣传、支撑技术和风险战略管理等内容纳入内部审计人员的专项培训、系列培训或定期培训中,集中培养一批具有相关技能的人,并随着持续审计的推进和展开,逐步扩大培训范围。建立严格的培训考核机制,将考核结果与个人晋升、绩效等相关联,督促内部审计人员积极学习。(2)创新转换机制。大力普及信息技术教育,鼓励年长者学习,要求年轻者掌握,内审人员对持续审计系统应用争取由操作层面转向设计层面。(3)培养复合型内部审计人才。内部审计人员队伍中引进信息技术专业人才,建立各专业内部审计人员交流探讨机制,促进内部审计人员成为电力企业经营状况广泛了解,个人技能专项一处,个人能力重点提升的复合型人才。

5总结

综上所述,持续审计是一种新型的审计方式,近年来逐渐得到了企业的广泛关注,电力企业也在对持续审计展开探讨。电力企业应该以自身经营运作的实际情况为出发点,借鉴国内外先进经验,结合本文的研究建议,尽可能地将持续审计应用到企业内部审计的实践当中,不断提升审计的效率与效果,促进企业的持久经营与健康发展。

参考文献:

【1】刘萍.持续审计-信息时代我国企业内部审计的发展趋势[D].武汉市:华中师范大学,2013.

【2】于晓静.基于内部审计的持续审计理论与应用研究[D].济南市:山东财经大学,2012.

论文作者:李莉1,康淑会2

论文发表刊物:《电力设备》2019年第14期

论文发表时间:2019/11/5

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