宏观审慎监管框架下金融审计对策研究
陈 磊
(西安外事学院陕西自贸区研究院，陕西 西安 710077)
摘要： 近年来，随着宏观审慎监管框架的不断完善，其内涵也不断延伸，越来越多的经济活动纳入到框架中，表明我国金融监管措施进一步增强。而宏观审慎监管的实施离不开金融审计监督职能的发挥。本文介绍了宏观审慎监管框架建立的背景及发展历程，介绍了宏观审慎监管框架对金融审计的影响，分析了新时代金融审计的主要任务与发展趋势，提出了宏观审慎监管框架下金融审计的应对策略。
关键词： 宏观审慎监管；金融审计；对策
2008年金融危机对世界各国的经济发展都产生了一定程度的不利影响，因此，各国纷纷探讨建立金融监管体系，以应对危机的发生。在此背景下，我国也开始着手宏观审慎监管框架的建立，其中央行在宏观审慎监管中发挥着主体作用。根据2019年中央经济工作会议的部署，我国要打好防范化解重大风险攻坚战，其中一个重要内容就是防范金融市场异常波动和共振。而金融审计则是防范和化解金融风险的重要手段之一，在宏观审慎监管框架下如何有效发挥金融审计的职能是我国需要探索的重要问题。本文通过介绍宏观审慎监管框架及其影响，指出金融审计的应对策略，不仅能对现有理论体系进行补充，而且具有现实指导意义。
一、宏观审慎监管框架建立的背景及发展历程
1.宏观审慎监管框架建立的背景
20世纪80年代，欧洲货币常设委员会发布了《当前国际银行业的创新》的综合报告，报告中指出了金融创新发展中的风险点，并据此提出了“宏观审慎监管”的概念，这是此概念首次出现在正式报告中。20世纪90年代末，亚洲金融危机爆发，各国纷纷采取应对措施，宏观审慎监管再次被提及，国际清算银行也强调了宏观审慎监管的重要性。2008年国际金融危机爆发，《巴塞尔协议Ⅲ》随后出台，主要对资本提出了宏观审慎监管要求[1]。我国也从2008年开始探索宏观审慎监管框架，发展至今不断完善。
2.宏观审慎监管框架的发展历程
从我国宏观审慎监管框架的发展历程来看，主要经历了四个阶段[2]：
第一阶段(2008年)：在国际金融危机爆发前，世界各国已经对宏观审慎监管有了初步认知，并且逐渐意识到宏观审慎监管对金融稳定的重要作用。受到国际社会的影响，为了维护金融系统的稳定和总量平衡，我国开始探索构建宏观审慎监管框架。
1.对金融审计目标的影响
第二阶段(2009年～2010年)：国际金融危机爆发之后，国际组织、央行、监管当局等组织开始注重对宏观审慎监管的研究和运用。2009年国际清算银行给出“宏观审慎”的定义，并指出要借助宏观审慎监管弥补微观审慎监管的不足。2010年20国集团领导人峰会上，指出宏观审慎政策是指使用审慎工具防范系统性金融风险和降低对实体经济不利影响的政策[3]。我国在此阶段也由单个宏观审慎政策向宏观审慎评估体系转变。
第三阶段(2011年～2014年)：“十二五”规划中，我国正式提出构建逆周期的金融宏观审慎管理制度框架，并借此逐步开展金融监管改革[4]。此阶段我国主要推进差别准备金动态调整与合意贷款管理机制。差别准备金动态调整方面，为应对信贷风险，央行根据各家银行的具体情况按月对其准备金情况进行调整。合意贷款方面，主要通过商业银行自行测算向央行上报贷款规模，主要目的是抑制地方银行贷款的过度扩张。
宏观审慎监管框架内的评价标准呈现多元化的趋势，相关的技术指标更加具体，对金融审计人员的专业水平提出了更高要求。宏观审计关键框架中逐渐有新的内容加入，金融审计人员则需不断扩充自身知识体系，才能满足审计工作的要求。与此同时，随着信息技术的不断发展，审计软件的更新速度逐渐加快，金融审计人员只有不断提高综合素质，才能在宏观审慎监管框架下提高审计质量。
小儿急性支气管炎西医诊断标准参照《诸福棠实用儿科学》第8版制定［5］。小儿咳嗽痰热壅肺证参照中华中医药学会《中医儿科常见病诊疗指南》（2012）制定［6］。
二、宏观审慎监管框架对金融审计的影响
金融审计在于经济监督职能的发挥，对维护金融体系的稳定具有重要意义，因此有利于宏观审慎目标的实现。从目前的研究来看，金融审计被认为是宏观审慎监管的组成部分。因此，宏观审慎监管框架的构建与完善，对金融审计在目标、范围、内容和人员方面具有重要影响。
“你还是要去啊？”大梁忽地动了怒，陡然扯高了声音。“真是个犟牛！”说完就气冲冲地走开，撂下句话，“我去问问杨先生，听听他的见识！”
金融审计的目标在于对被审计单位财务、日常经营等活动的真实性、合法合规性和效益性进行监督检查，帮助被审计单位发现问题，并为其经营决策提供参考。宏观审慎监管框架建立后，金融审计目标得以不断延伸。从真实性、合法合规性来看，金融审计更加注重对系统性金融风险的早期识别，关注的风险种类也不断增加；从效益性来看，宏观审慎评估体系建立了多元化的评价标准，进一步强化了金融审计目标[5]。
近年来，我国多次会议中均强调防范金融风险的重要性，而金融审计监督职能的发挥则是防范和化解金融风险的重要手段。新时代，金融审计也进入新的阶段，主要任务包括四方面：第一，防范和化解金融风险。十九大报告指出，当前最突出的风险之一就是金融风险，影子银行等问题容易引发系统性风险、非法集资、非法互联网金融服务等乱象频发。因此，需要借助金融审计的监督职能，对潜在的金融风险进行预警和检查，以避免造成不可挽回的损失。第二，通过金融审计减少对实体经济的冲击。习近平主席指出，金融的宗旨在于为实体经济服务。从目前的金融市场来看，实体经济获得的大部分资金是从金融领域空转后进入实体，增加了实体经济的资金成本。只有通过金融审计，才能加强金融对实体经济的服务职能。第三，成为金融改革的助推力。随着金融体制改革的进一步深化，诸多问题逐渐暴露出来，因此需要发挥金融审计的监督和检查功能。通过金融审计，对金融改革政策的落实情况、改革的效果等内容进行监督和评价，从而推动改革的继续进行。第四，推动金融监管职能的发挥。金融审计的最主要任务就是充分发挥监管职能。借助金融审计的专业性、多角度、全过程等监督职能的发挥，有助于弥补金融监管的短板，从而实现化解金融风险的目的[6]。
随着宏观审慎监管范围的不断扩大，金融审计的范围和内容也进一步扩展。近两年，我国央行正在探索将互联网金融纳入宏观审慎监管框架，这样一来，宏观审慎监管体系将更加完善。所以，金融审计范围也会随之扩大，金融审计的内容将更加多元化、具体化。可以预见，金融审计相关的法律法规也将进一步完善，以便更好地指导金融审计工作的开展。
3.对金融审计人员的影响
第四阶段(2015年～今)：此阶段主要是对宏观审慎评估体系进行完善。2015年末，我国央行宣布实施宏观审慎评估体系(MPA)，通过多项指标对商业银行进行约束，以防范和化解金融风险。宏观审慎监管框架随着我国的不断发展也在不断完善，对应对系统性金融风险发挥了重要作用。2018年，中国人民银行联合多部委印发《关于完善系统重要性金融机构监管的指导意见》，为我国宏观审慎监管框架构建了新的基础。
对于部分患者而言，如瓣下消融无效，可考虑肺动脉窦起源。肺动脉右窦起源室早的体表12导联心电图呈RVOT室早特征，且Ⅰ导联呈大R型，aVL导联深度较浅或呈qs型。肺动脉前窦起源室早的体表12导联心电图符合RVOT室早特征，Ⅰ导联呈QS型，aVL导联QS波较aVR导联深；胸前导联的S波从V1～V4导联经历由浅变深、再变浅的过程。肺动脉左窦起源室早的体表12导联心电图符合RVOT室早特征，Ⅱ、Ⅲ、aVF导联呈大R型且高尖无切迹，aVR、aVL导联呈QS型且较深。见图3。
三、金融审计的主要任务与发展趋势
1.金融审计的主要任务
2.对金融审计范围和内容的影响
2.金融审计的发展趋势
要综合考虑合同终止后的救济手段。损害赔偿是主要的救济手段，但非仅此一种。对买方而言，最主要的合同终止事项是卖方交付失败，买方首要的救济手段当然是寻求损害赔偿，除此之外，还可以解除合同、已经支付情形下可以取回货款、主张合同继续有效并要求卖方支付替代的减排量。对卖方而言，最主要的合同终止事项是买方不付款，此时卖方面临更大的风险，主要的救济手段就是要求按市场价格计算赔偿额或是要求支付货款和利息。在减排量购买协议中提前约定付款担保似乎难以实现，这就依赖于卖方的谈判实力和谈判技巧。
随着科学技术的更新换代和金融行业的创新发展，金融审计也呈现出新的发展趋势，本文主要分析三种趋势。第一，金融风险审计的内涵更加丰富。从传统的金融审计来看，主要是对贷款风险进行审计，对潜在风险进行识别并化解。随着金融审计的不断完善，目前已经由贷款审计为主转向经营风险、盈利风险、政策风险等多个领域，逐渐实现了全面风险审计。因此，可以说金融审计的内涵不断丰富。第二，金融创新审计成为发展趋势。在互联网时代，各个领域都积极探索创新发展，金融也不例外。近年来，互联网金融公司呈现爆发式增长，互联网金融服务也不断创新，随之而来的是风险的增加，国家需要通过金融审计来提升金融治理水平。因此，金融审计也逐渐向创新审计发展[7]。第三，借助先进科技，金融审计的信息化水平不断提高。大数据、云计算等科学技术的发展，逐渐渗透到工作和生活的多个领域，也为金融审计提供了更多可能性。借助先进科技，金融审计的方法和工具将向信息化发展，有利于金融审计效率的提升。例如2018年毕马威中国推出了“人工智能信贷审阅工具”，大大提高了数据处理速度，为深度挖掘金融风险提供了便利。
四、宏观审慎监管框架下金融审计的应对策略
1.延伸金融审计范围与广度，实现宏观审慎监管目标
2.深化风险导向的审计治理机制
新零售服务体系，是河北销售落实中国石油全面建成世界一流综合性国际能源公司、创建一流能源服务商和销售公司开创新时代销售企业转型发展新局面的决策部署，且围绕高质量服务而推出的一项服务标准。为此，河北销售推出了《新零售精益服务体系管理手册》，包括总则（企业文化、服务承诺、精益服务理念、总体目标）和10个章节，共涉及 3 6项工作标准。
一方面，宏观审慎监管框架下，越来越多的金融服务纳入到框架中，所以金融审计的范围也需进一步扩展。金融审计不仅涉及传统的金融机构，而且涉及互联网金融、房地产等更多经济领域，在审计过程中应当不断提高审计的全面性，以宏观审慎监管目标为导向，不断延伸审计范围。另一方面，金融审计不应当局限于银行资产负债内容的审计，而应延伸广度，挖掘更深层次的风险点，充分发挥金融审计的监督职能。同时，金融审计应不断增强监督实效，清除监督盲区，推进宏观审慎监管目标的实现。
可问题是，白天明这个人不但好色，而且好赌——跟死了的烂眼阿根一个德性。对了，他长得就像烂眼阿根，虽然白天明的母亲始终保持沉默，但大家都说他就是烂眼阿根的种。说来也奇了怪了，白天明和张翔感情特好，和亲兄弟没有啥分别。他打了一年工，工钱一半进了洗脚屋，一半进了赌友们的口袋。所幸的是，他们返村的前一天晚上，白天明手气不错，终于能够口袋里装着千把钱回家，但比起苏秋琴那摞钱来，就太小巫见大巫了；他非但拿不出手，也怕拿出来“遭毒手”，让苏秋琴没收了。这可是白天明的“保命钱”，他还要靠它赌上一个长长的春节呢。白天明拿不出钱来，苏秋琴也不难为他，说行啊，那我们就各过各的吧。
宏观审慎监管框架建立的目的是为防范和化解系统性金融风险，而作为其重要组成部分的金融审计，也应当坚持以风险为导向。从我国目前来看，影子银行问题急需解决、互联网金融风险不断增加，这些问题都会引发系统性风险，对我国金融的发展构成了威胁。因此，金融审计过程中，应当注重风险的识别与评估，建立以风险为导向的审计治理机制，为宏观审慎监管奠定基础。特别是对于重大金融审计项目，要充分挖掘可能存在的风险，对风险进行预警，最大程度地化解金融风险。以风险为导向的金融审计，符合宏观审慎监管的目标，有利于审计质量的提升。
本试验利用CHCP的免疫增强作用，与IBD 疫苗配合使用，测定法氏囊特异性抗体效价，结果显示，中药复方多糖能显著提高雏鸡免疫法氏囊疫苗后的抗体水平，效果优于黄芪多糖组和疫苗对照组.胡元亮[12]3-5、张国祖[13]27-30的研究也得到了类似的结果.
3.培养专业金融审计人才
宏观审慎监管框架下，金融审计职能的充分发挥离不开审计人才主观能动性的发挥。一方面，国家应当出台更多鼓励政策，侧重金融审计人才的培养。随着金融体制改革的不断深化，金融审计也逐步向创新审计发展，因此需要更多专业的金融审计人才完成审计工作。审计人员是审计工作顺利开展的重要因素，所以应当不断畅通金融审计人才培养渠道，满足金融审计人才需求。另一方面，金融审计人员自身应当注重专业知识体系的完善和综合素质的提升。随着宏观审慎监管框架的逐步完善，金融审计的内涵也不断丰富，这样审计人员也需要与时俱进，不断学习金融审计知识，成长为复合型金融审计人才。
4.推进大数据技术在金融审计中的应用
金融审计的信息化发展是主要发展趋势之一，大数据等先进科学技术的应用有利于提高金融审计效率。在金融审计过程中，大数据技术能够实现全样本数据的筛选和分析，能够挖掘有效信息帮助金融审计的顺利进行。因此，大数据审计是不可阻挡的审计发展模式。在未来发展中，只有不断推进大数据审计模式，才能更加有效发挥金融审计的监督职能，对金融风险的防范和化解具有积极影响，从而促进金融治理水平的提高。此外，大数据技术在金融审计中的应用，也更加有利于宏观审慎监管目标的实现。
“中国梦”的提出和热议激起了全国人民实现中华民族复兴的热情，道出了全体中国人的共同愿景，这无异于是在全国范围内开展了一次大规模的深刻的宣传教育活动。宣传教育内容时代化，是时代赋予的新课题、新要求，也是增强宣传教育效果的内在要求，“中国梦”为新时期的宣传教育工作注入新的力量源泉。“中国梦”体系宏达、视野宽广、内涵丰富，它的提出有厚重的历史底蕴、深厚的实践基础，是对近代以来170多年的中华民族的发展历程深刻总结出来的。“中国梦”将个人的前途命运与国家和民族的前途命运紧密连接在一起，既激发了全国的民族自信心和使命感，也为实现每个人的梦想提供了广阔的成长舞台。
五、结论
宏观审慎监管框架的构建与完善，在化解系统性金融风险过程中发挥着关键作用，是对微观审慎监管的重要补充。而金融审计则是宏观审慎监管的重要组成部分，其监督职能的发挥是研究的重点内容。本文通过对宏观审慎监管框架发展历程、对金融审计的影响、金融审计任务与趋势等内容的研究，提出了宏观审慎框架下金融审计的应对策略。金融审计主要应当从审计范围与广度、风向导向、审计人才和大数据技术的应用方面下功夫，逐步推进宏观审慎监管目标的实现。
参考文献：
[1]贾辉艳.宏观审慎监管的内涵与框架分析[J].北京经济管理职业学院学报,2018,33(01):15～20.
[2]我国建立宏观审慎管理框架的进展、影响及趋势[EB/OL].搜狐网，2017-9-4.http://www.sohu.com/a/169487033_263888.
[3]宏观审慎政策在中国的探索[EB/OL].人民网，2017-7-3.http://dangjian.people.com.cn/n1/2017/0703/c412885-29378557.html.
[4]中国人民银行,中国银行业监督管理委员会,中国证券监督管理委员会,中国保险监督管理委员会,国家外汇管理局.金融业发展和改革“十二五”规划[N].金融时报,2012-09-18.
[5]盛永志,王家华.宏观审慎监管框架实施与金融审计应对策略[J].南京审计大学学报,2018,15(01):97～105.
[6]王志成.关于深化金融审计的几点思考[J].审计研究,2018(04):7～11.
[7]江世银. 浅谈金融审计的三个发展趋势[N]. 中国审计报,2019-03-06.
中图分类号： F239.65
文献识别码： A
文章编号： 2096-3157(2019)12-0139-02
作者简介： 陈磊，西安外事学院陕西自贸区研究院，聘任研究员；研究方向：管理学，经济贸易。
标签：宏观审慎监管论文; 金融审计论文; 对策论文; 西安外事学院陕西自贸区研究院论文;