摘要：我国实施营改增是改革税制及增值税制度的重要举措，有利推动了经济结构调整，对于企业发展转型也具有重要促进作用，特别是在财务管理方面，使企业有效提高财务管理水平，对生产成本加强控制，企业应结合实际，对营改增的影响进行分析，有针对性地制定解决措施，对稳定企业发展也具有促进作用。本文分析了营改增对企业成本控制的影响。
关键词：营改增；企业成本控制；影响
“营改增”税收政策的全面实施不仅是中国对企业发展的一种扶持，更是社会主义现代化市场经济发展的必然结果。“营改增”的税务政策是对传统税收政策的革新与发展。当前，中国“营改增”政策对企业的生产成本和经营成本形成了巨大的影响，因此各个企业亦不断做出自身的管理的政策调整。为此，必须要对“营改增”政策对企业的影响提高重视。
1营改增概述
所谓的营改增就是将营业税改为增值税，具体指的就是将交纳营业税的应税项目改变为承受增值税的一种税务政策。在征收营业税的情况下，是对企业收入进行直接征税，所以，在实际生产与制造方面，企业需要在每一环节交纳营业税，经常会发生重复交税的问题，加重了企业自身经济负担，对其可持续发展产生了不利的影响。而在转变为征收增值税以后，能够针对纳税中的重复交税问题予以有效解决，缩减了企业经营过程中的成本，促进了企业的进一步发展。而在这一过程中，同样为企业的发展提供了平台，其中，企业财务管理工作人员应当把握机会，通过营改增这一途径，在财务管理工作方面促进企业的进一步发展。除此之外，营改增政策的实行，能够对经济市场活力予以有效地刺激，进而保证社会分工的合理性，实现三大产业的全面升级和融合，推动国民经济可持续发展。
2营改增对于企业成本控制的影响分析
2.1营改增有效降低企业成本
因为营改增，原本的税收征收体系中价税被分割出来，价税中的一部分进入到成本，另一部分进入到进项税额。想要更加直观的感受到营改增降低企业成本，可以进行如下假设。假设某快消品企业需要采用等材料，其销售收入是500万，涉及的的销售费用广告费占收入20%，企业的销售费用成本就从100万，降低到营改增后的94.33万（100/1.06），这对于企业的成本降低是显而见的。
2.2改增对于税负成本的影响
营业税改增值税是为企业解决避免重复交税的难题,并减轻企业负担以及对相关的广告业、运输等服务业发展方面的起着重要作用,是对纳税人一项十分有意义的减税措施。以现代交通运输业为例进行分析：甲运输行业公司取得主营收入400万元（含税）。若甲公司当期支付汽油费120万元（不含税），相关业务的修理修配费用20万元（不含税），均能取得增值税专用发票。当期甲公司购进业务所需固定资产60万元（含税，折旧期5年），发生与经营相关的其他费用20万元，分析如下：营改增之前，甲公司缴纳营业税，税率为3%，其应交营业税为12万，应交所得税为54万[(400-400*3%-120-20-20-12)*25%]，总的纳税总额66万；而营改增后甲公司为一般纳税人，增值税为39.63万元，剔除进项税32.52万[60/1.17*0.17+(20+120)*0.17]，应交增值税为7.1万，应交所得税为47.53万，总的纳税总额为54.63万元，比营改增前节省11.37万元。征收增值税与营业税的税率相比之下，很大程度增加了交通运输企业的税负成本。但是，由于营改增之后，一般纳税人企业能够通过取得的增值税专用发票用于进项税抵扣，除了包括购买固定资产取得的进项税，还包含一些与实际业务相关的进项税都可以抵扣，所以企业实际所缴纳的增值税就大大降低了。此外，营改增也会影响到企业的营业收入，营改增后的收入是剔除增值税后的。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆由此可见，无论是增值税还是企业所得税，在营改增之后，从成本和营业收入中分析，均大大降低了企业整体税负、提升企业盈利能力起着非常重要的作用。
3营改增大背景下企业实现良好成本控制的措施分析
3.1全面改进财务管理工作方法并增强财务管理工作人员自身素质
在税制改革的背景下，企业传统的财政管理方法以及计税方式都已经无法满足企业的发展需求，很难为企业提供相应的服务。其中，在传统财务管理工作当中，营业成本当中包括了营业税。但是，在实行营改增以后，增值税不再存在于营业成本当中。所以，企业在财务整理方面，必须要单独整理增值税。在此背景下，企业还应当适当地调整原有企业财务管理的方法，以保证更好地适应税制改革需求。另外，企业需要积极开展宣传工作，以保证相关工作人员更深入全面地掌握营改增的具体内容及重要作用，有效地形成正确税务思想，进而为税务管理工作的可持续发展奠定坚实的基础。同时，企业应当积极创建财务管理工作人员的培训体系，定期开展讲座，通过公派学习或者是现场指导等多元化的方式全面增强工作人员自身素质，进而正确地了解并把握全新的税收政策，只有这样，才能够为企业财务管理工作的运作提供有力保障。最后，应当积极构建考核机制，严格考核企业的财务工作人员，采用淘汰制方式，将能力不足的工作人员淘汰，进而实现企业内部财务人员结构的全面优化，形成内部精简机制，有效地缩减企业的成本。
3.2企业需加强成本控制，强化进项税额管理
面对营改增对企业带来的不同影响，企业自身需要根据纳税政策的要求实现对成本管理的进一步优化与控制。在企业开展各项经济活动的过程中都需要始终考虑到成本管理。特别是在营改增之后，企业的财务工作以及财务管理一定要严格按照新政策的提出进行相应的调整。做好财务报表的重新规划，并对之前的财务报表进行详细分析，尤其是对劳务、服务、建筑等行业的管理进行规划，根据新政策对经营数据进行重新税务筹划，减少企业的纳税。企业还需要加强对进项税额的管理，这对于控制企业成本有着积极意义。例如企业在进行原材料采购的过程中，可以选择一般纳税人的供应商作为合作伙伴，这种合作关系就能够帮助企业获得进项税额的抵扣凭证。
3.3强化企业成本管理，关注税收政策动态
企业的财务工作人员需要充分了解税收政策的动态变化情况。由于企业营业税是当地政府的主要收入来源，但是由于税收制度的改革导致增值税的缴纳对象发生了变更。当地政府为了保证自身的财政收入就会采取其他手段确保征收额度的不变。企业完全可以认识到这个方面从而采取各种手段减少其他税收对自身企业成本增加的影响。
3.4注重企业的发票管理。国内增值税发票管理机制十分严格，所以，企业必须要不断强化增值税发票管理工作。其中，应积极采用可行性措施获取扣税凭证，并且认证抵扣，一旦发票丢失，需要尽快向税务机关上报，以保证备案的及时性。与此同时，企业应当秉持认真态度，严格管理增值税发票。在全面推行营改增政策以后，企业内部相关部门就必须要重新评价内部财务管理工作的能力，并且针对其中存在的不足之处予以深入研究，强化监督力度，以保证更好地管理增值税发票。
4结语
综上所述，企业成本控制在实施营改增后具有较大影响，基于此企业财务人员应不断提高业务水平，对实施营改增后产生的影响进行分析，为优化企业定价机制提供重要依据，为企业生产经营管理及时提供有针对性地措施，使企业提高管理水平，进而确保企业稳定发展。
参考文献：
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[2]徐鹏鹏，龙春晓，刘贵文.“营改增”对施工企业成本管理的影响及对策[J].建筑经济，2016.
[3]牟晓垒.营改增情况下企业成本管理问题及应对措施[J].财会学习，2016.
论文作者:王力萍
论文发表刊物:《电力设备》2017年第24期
论文发表时间:2017/12/15
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