关于税收电子缴库管理方式改革实施情况的调研与探讨，本文主要内容关键词为：税收论文,情况论文,方式论文,电子论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、税收电子缴库的概念
税收电子缴库是基于税务机关、银行、国库已实现联网的前提下，对税款征收业务的处理直接依据电子信息实时完成税款收缴、上解及入库的全过程。要求取消现行纸质税票，采用税收电子转账专用完税证，作为纳税人的完税证明。它的适用范围包括所有正常性企业、个体、定期定额户的税款；行政性收费中发票工本费业务；各项基金、费业务。它的主要表现形式为取消传统的税收完税证、通用缴款书，采用电子缴税完税凭证；税收会计核算税款征缴情况的原始凭证使用电子数据。
税、银、库一体化改革是依托现代信息技术的运用，实行税收电子缴库，它是科技发展、税务改革、管理创新的客观要求。实行电子缴库将极大地方便纳税人、进一步提升征管服务水平；将电子缴库与电子申报方式进行配套改革，纳税人可真正实现“足不出户、申报缴税”。
采用联网电子扣缴税款并使用税收电子转账完税证，对提高税款征收工作效率，保证国家税款安全及时入库具有重要作用，同时，也对税务基础管理工作质量、信息化数据档案管理及安全管理等方面提出了很高的要求。
二、信息化建设水平与征管改革的现状
江泽民同志指出：“在现代化科技日益发展的情况下，税收征管必须积极采用现代化的科技手段，以利提高税收征管的质量和水平。”随着信息技术日益渗透到社会生活的各个方面，它深刻改变着人们的工作方式和生活方式。同时，也给传统的税收征管带来了一场革命。国、地税分设的六年来，路桥地税在省、市两级的正确领导下，勇于创新，开拓进取，信息化工作取得显著成绩。从计算机的应用到局域网的建成；从广域网的开通到《税友98》的应用；从税银联网的实施到转账完税证的推广，一步一个脚印，一步一个台阶。随着基层建设的到位，纳税大厅的建设从无到有、从有到无的发展提到了议事日程，申报方式的多样化、税收电子缴税的推广、自然人个人所得税的申报等都成了最迫切的需要解决的问题。
根据税收电子缴税的理论，本文重点介绍在我区应用的税银联网实时扣款与转账完税证委托扣款的使用情况。具体分析未来电子缴税可能性。
实时扣款和委托扣款的实现，前提都要求采用预储账户方式征收税款，它只是在实现税银联网方式下的两种不同的征收方式。实时扣款的征收方式，就是在实现金融系统与税务系统联网的情况下，税务机关根据纳税人的应纳税金，在征收开票的同时到金融系统的服务器上扣缴税款，从而保证税款的及时足额入库。转账完税证委托扣款是指金融系统根据我们提供的数据进行扣款，同时，税票的开具工作也由金融系统完成。转账完税证是税收机关用于个体纳税人采用信用卡、电子结算等转账方式缴纳税款、基金、费用及其滞纳金、罚款等各项收入时使用的完税凭证。在实际征收中主要体现为一种税银联网、银行托收的操作模式。主要针对个体双定户，在办理好税务登记后，到国库征收处（银行）开设预储账户，并存足相应的应缴税款；税务机关在实现与国库征收处联网的情况下，每月产生双定清册，确定个体双定纳税户的应征税款金额，并通过网络的功能每月传输给银行；银行根据税务系统的数据统一在纳税人预储帐户上扣缴税款，同时每天把已扣缴上解的数据传给税务系统；税务系统根据银行反馈的数据开具汇总缴款书；银行会计部门根据汇总缴款书上解税款；纳税人可以在任何时候根据有效的证明到银行各个网点索要税票；每月征收期后，税务系统根据银行返还的未扣税款明细，进行催报催缴，并产生相关的滞纳金额和罚款金额。而在银行系统开具的票据就是转账完税证。此票证一式两联，一联为收据联给纳税人作完税凭证，另一联为报查联作为税务机关查验用。因此，在整个纳税过程中，转账完税证只作为纳税人完税的证明，而不能表现为收受多少税款、划解多少税款。我区自2000年开始在城区征管分局应用转账完税证后，无论从管理理念上，还是操作实践方面都带来了诸多益处。主要体现在以下几点：其一、转账完税证的使用增强了票款的安全性。从现金交易转变成凭证划转，从视同现金管理下降为视同重要凭证管理。其二、转账完税证的使用极大地解放大厅开票人员。由于涉及个体“两定”这一块的纳税人开票工作全部由银行系统完成，这样可减少大厅开票人员数量。同时由于纳税人不会同一时间到某一金融网点开具税票，这样金融系统的工作压力也不会很大。其三、转账完税证的使用极大方便了纳税人的申报纳税。纳税人在办理好预储账户和税务代理后，只要存足税款，其它各项工作将全部由银行和中介组织完成。同时开具税票的主动权将全部由纳税人自己决定，只要你想要随时可到金融系统的任一营业网点索取。其它诸如扩大纳税环境、减少征缴成本等方面转账完税证的应用都带来实质性的益处。
三、未来电子缴库的发展方向
电子缴库的规划与发展是加速税收征管信息现代化建设、深化税收征管改革工作的重要组成部分。同时也是申报多样化、征收信息化、入库电子化的重要一环。电子缴库只是一种信息化发展过程中的一种形式，最终的目的就是要实现税、银、库的三家联网。是网上申报、电子申报等多种申报方式得以实现的前提条件。因此提出实施电子缴库关键要理清以下几点思路：
1、改变管理理念，提升服务质量。
电子缴库的提出是为了确保税款入库的及时性与准确性，通过现代信息网络，实现税、银、库联网，简化征收方法，为深层次的征管改革拓宽视野。可以改变纳税人长期以来进办税服务厅申报纳税的习惯；改变原来手工划解税款的习惯；杜绝税款混库现象。因此，实施电子缴库，要对内部管理提出更高的要求，对实际的征税服务提出新的内容。
2、征收环节的改革要多头并进，力争取得联动效应。
征收与管理合理分离后，作为征收的工作更多地需要依靠现代的信息技术，无论从工作流程、操作办法都要秉承这一理念。电子缴库的实现只是一个狭义上的信息化内容。在实际操作中我们更多的需要从全方位的角度去完善我们的征收系统。比如要实现纳税人不进大厅，首先，我们要为他提供电子化申报方式，像网上申报、申报器申报、电话申报、邮寄申报等；其次，我们要实现税款的征缴，就需要我们银税联网，这里包括税票的如何开具、返还，税款的如何征收、入库，这就涉及到电子缴库的部分内容；最后，就税款的入库，要实现税库、银库之间的联网，这也是电子缴库的主要内容。
3、制定详细的操作流程，确保做到有章可循。
信息电子化发展是未来税收现代化发展的主要方向和重要手段。但是电子化进程中还存在不少问题，尤其是相对于传统操作而言，它存有制度不够完善、操作不够健全的缺陷。因此，在推广应用电子缴库的进程中，很重要一点我们要建立详实的制度。像电子缴库的业务范围、银行收缴税款的具体方式、不同缴税方式的操作流程等。只有做到有章可循，才能保证这项改革能提高征管效率。
四、电子缴库如何实现
电子缴库是一个新兴的事物，尤其涉及如何改革完税凭证方面，国家税务总局、省局、市局都比较慎重。
首先，要做到税、银、库三家的联网。与国库的联网，税务机关、金融系统早几年就提出过，由于国库的信息化发展滞后，一直影响三家联网的实现。像人民银行杭州市分行的清算中心在下面地市都没有设立，这一定程度制约了税款入库的信息化发展。因此我们在讨论电子缴库时还是要强调先实现三家联网。
其次，对申报多样化需作一个详细的布署。电子缴库的实现本身就可能解决纳税人不进大厅这一事实。如果申报方式依旧采用传统的上门申报，也就不存在实施电子缴库的必要性。
第三，对转账完税证工作要做好认真总结。结合转账完税证的推广应用中存在的不足与困难，充分论证电子缴库与电子缴税完税凭证应用的特点，力争做到事半功倍。
第四，要加强信息化数据档案的管理。在没有具体数据管理办法的前提下，我们要及时总结经验，制订规范管理办法。保证税务机关、金融系统、人民银行三者之间数据的安全流转。
最后，要制订具体涉税业务的操作流程。像正常申报开票、临时开票、门征开票、稽查查补开票、行政事业性收费、滞纳金罚款的处理等，都需要制订合适的操作办法。