从经济责任审计角度，对高校学院内部控制制度建设的探讨
刘秀霞 田裕英 黄娟（南昌航空大学）
摘要： 2018 年审计署签发第11 号令《审计署关于内部审计工作的规定》，规定内部审计要对本单位的财政财务收支、内部控制制度等实施独立、客观的监督、评价和建议。本文结合《行政事业单位内部控制规范》（试行）等相关法规，从高校干部经济责任审计角度，对实行校院两级管理的学院，其内部控制制度的建设进行了分析。
关键词： 高校干部；经济责任审计；学院内部控制制度
一、背景
2010 年中央两办印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，开启了我国领导干部经济责任审计的新纪元，高校也相应开启了高校内部领导干部经济责任审计，至今已近10 年，虽然开展的如火如荼，但在高校领导干部经济责任审计中，仍存在着审计内容不统一、审计评价不完善等不少问题。
审计署、教育部多次对经济责任审计进行了发文，规定进行领导干部经济责任审计时，应对单位内部控制制度的制定和执行情况进行审计，但至今尚未出台一套通用、完善的内部控制制度规范及评价标。但一套通用、完善并得到有效实施的内部控制制度，是一个单位健康发展的保障，内部审计部门对单位的内部控制制度实施审计，对完善、改进内部控制制度，有效提高内部控制水平有着不可忽视的作用。
高校干部经济责任审计有其一定的特殊性，其涉及高校的教学院系、教辅部门、附属单位等多个部门，各部门权责差异很大，内部控制制度要求也各不相同。针对高校教学是其最根本的职责，因此本文主要针对教学院系的内部控制制度的建设进行分析、探讨。
二、高校学院内部控制制度的建设
实行校园两级管理的高校，学院经费一般是实行经费包干管理，并实行“一支笔”审批的管理体制，为发挥学院领导的积极性，赋予了一定的自主权。在这种管理模式下，要保证学校的政策得到有效执行，学院领导干部正确履行其经济责任，确保高校的教学等活动得到有效运行，促进学院乃至学校的良好发展，就需要确保学院管理制度的健全和完善，特别是权力运行机制和经费使用等内部控制制度的制定和执行。
结合财会〔2012〕21 号《行政事业单位内部控制规范》（试行）和《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》，高校学院的内部控制制度可以从以下几个方面进行考虑。
（一）学院总体层面
预算编制：学院应根据学校的预算指标、专项预算的相关规定和学院内部各业务的支出需求，进行预算编制，并根据学校有关制度的要求，经学院党政联席会或职工大会通过。
学院应成立内部控制领导小组，根据上级管理部门和学校的相关法律法规、规章制度等，依法依规启动或制定相关的学院内部控制工作，并配备相应的工作人员；建立学院领导分级授权制度。
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审批权限与审批流程：对学院经费要实行归口管理和分类控制。明确各类支出业务的归口管理人及职责，对学院统一使用、下拨至系部、老师个人使用的支出事项实行不同的归口管理。对各类归口支出，制定相应的审批程序和审批权限，并报送学校财务部门备案；根据学校财务制度的要求，提供原始票据，明确学院内部审核重点。
构建学院权力运行机制。对学院权力结构进行梳理，学院权力主要涉及人事、教学、职称评定、年终分配等“三重一大”事项，建立学院党政联席会、学术委员会、职工大会等决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行机制，确保决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调。
建立学院监督委员会等权力运行考评机制，定期督查决策权、执行权等权力的行使情况，及时发现问题，以及时校正和改进。
采用SPSS20.0软件对涉及数据予以统计,计量资料PASI评分采用(±s)表示,行t检验,计数资料治疗总有效率采用(%)表示,行X2检验,差异有统计学意义为(P<0.05)。
学院的内部控制制度主要从学院预算管理制度、收支管理制度、政府采购制度、资产管理管理、合同管理制度五大方面进行规范。具体内容见下面的学院业务层面的内部控制制度。
（二）学院业务层面
上面的案例中，说到底，学生的问题不过是孩子的天性，该批评的批评就是了。但是，女教师面对学生的问题，用“心理放大镜”进行了无限放大，对一些日常的问题进行了太多的联想，越想越严重，越想越烦恼，越想越痛苦。这后来的烦恼和痛苦，就是自己给自己制造的“第二箭”或更多的箭了。
3.学院内部控制制度完备方面
这是近些年江苏高考作文命题出现的一个逆转性的新趋势。所谓“哲学思辨的具体化”是指抛出的话题都是较为抽象的、具有“哲学思辨”意味的，就如2014年的“青春”，2015年的“智慧”。考生需要将这些抽象的大概念具体化，化大为小，选取一个切入口细致入微地写，才能写出真感悟、真风采。
1.学院内部控制建设启动方面
需求申请与审批：应采取政府采购的商品、服务，学院要根据学校的安排，在符合政府采购政策，学校采购计划的情况下，及时报送采购申请，依法依规进行采购。
学院预算管理内部控制控制制度主要包括预算编制、分解下达、预算执行及绩效评价三个方面。
肾结石是临床上多发的泌尿系统常见疾病,男性发病率通常多于女性,大部分肾结石患者会出现不同程度的腰痛。结石比较大,移动度很小,患者活动增加时会有钝痛或隐痛。比较小的肾结石引发的绞痛通常会在腰腹部骤然出现像刀割般的阵发性剧烈疼痛。病情没有发作时,患者只会有轻微的腹部胀痛感后酸疼感,很难察觉以致最佳治疗时机错过。治疗时间耽误的越久患者体内的结石就会逐渐变大,尤其是进行剧烈运动后,往往会出现血尿和腰腹部绞痛。肾结石的手术治疗因其创伤较大,会给患者的生理和心理上带来比较大的痛苦。
预算执行及绩效评价：年底应对学院各项业务预算的执行情况进行分析，如预算执行差异率过大，应对产生差异率的原因进行分析，由于政策等原因需要下一年度继续执行的，及时向学校有关部门反馈。
（2）教师可以一边讲解，一边在黑板上演示。教师可以先用噬菌体组件拼贴出噬菌体的结构模型来介绍噬菌体的结构特点，然后再按照侵染的过程，逐步演示在黑板上拼贴，将抽象的过程直观化、形象化。学生也可以参与进来自己动手粘贴演示，整个过程有趣有用。
（三）收支管理控制方面
1.收入方面
学院的收入主要部分由学校根据预算进行拨付，但尚有部分是学院自身的创收收入，如开设培训班、收取试验费、出租国有资产等。主要包括价格确定、票据管理、收入收缴、收入核算四个方面。
价格确定：学院对各类收入的价格确定，应建立集中决策机制。
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票据管理：订立合同后，要按照学校规定领取票据，安排专人管理，建立票据台账，与学校财务部门及时进行对接，使用完毕的票据，及时核销。
收入收缴、收入核算：对按照合同应收取的各类收入，定期检查收入实收金额与合同约定是否相符，上交学校是否及时，学院收取的现金不得坐支，不得私设“小金库”。
2.支出方面
学院的经济事项主要是经费的使用，主要涉及学院支出的审批权限与审批流程、支出核算两个方面。
2.对学院权力运行的制约方面
支出核算：对各类支出定期进行核算，有异常的支出业务进行分析控制，找出异常原因，并采取一定措施予以纠正解决。
（四）学院政府采购管理控制方面
学院的政府采购管理制度主要包括需求申请与审批、验收入库两个方面。
分解下达：学校通过的学院预算，学院要根据业务需要，对各类预算进行内部分解。
验收入库：商品、服务采购后，学院作为使用方，应认真安排验收，并将验收结果报送学校招投标、资产管理等部门。
（一）手指教学。背诵9的口诀：把你的双手举起来，你的10个手指从左到右代表数字1到10，弯下左起第4指，表示4×9，弯下手指的左边每个手指代表10，计：10，20，30，弯下手指的右边每个手指代表1，计：1，2，3，4，5，6（或计：31，32，33，34，35，36）
（五）资产管理控制方面
学院及职工是学校资产的具体使用部门、使用人，学院资产管理制度主要包括资产保管、资产使用两个方面。
资产保管：学院要建立资产保管制度，落实到人，做到“谁使用谁保管谁负责”。建立定期盘点制度，学院名下的存货、固定资产等各类资产，要定期进行实地盘点，保证账实相符，发现问题的应及时上报学校资产管理部门。
1986年，力嘉在深圳横岗设厂，后业务量剧增，生产不断扩大，这一时期其扎实地奠定了发展的基础，并于1994年成立力嘉国际集团。
资产使用：学院拥有、使用的资产，应严格履行审批程序，不得自行利用资产对外投资、出租出借，也不得自行处置资产等。
（六）合同管理控制方面
学院的合同管理制度主要包括合同订立、合同履行、合同保管、合同纠纷四个方面。
合同订立：学院应对合同文本进行严格审核，需经学校合同归口管理部门审核的，经学校合同归口管理部门审核后统一分类和连续编号。
在台站密集的地区，通过相邻台站之间的对比也很容易发现离群值，但这种基于模型的检测方法也可用于台网分布不均匀的地区。值得注意的是，使用滤波后的数据时，我们可显著地改善滑动模型，特别是用KiK－Net－SF数据集反演的矩震级（图4模型5）。由于振幅相对小，大多数垂直分量都处于该方法的偏差范围之内。
合同履行：学院要对合同履行情况进行有效监管，明确负责人，及时对合同履行情况进行检查、分析和验收。
合同保管：学院要对签订的合同，设专人进行保管，需报送学校合同归口管理部门的，及时报送。
合同纠纷：合同执行过程中，发生合同纠纷的，及时止损，并上报学校相关部门。
参考文献
[1]《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，中共中央办公厅国务院办公厅,中办发〔2010〕32 号.
[2]《行政事业单位内部控制规范》(试行),财政部,财会〔2012〕21 号.
[3]《教育部经济责任审计规定》,教育部,教财〔2016〕2 号.
[4]《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》,财政部,财会〔2016〕11 号.
[5]《审计署关于内部审计工作的规定》,审计署,2018年第11 号令.
[6]瞿索函.高校经济责任审计评价之浅探[J].财经界,2011(6)：180-181.
[7]汤靖,张勇.构筑高校经济责任审计“免疫系统”[J].合作经济与科技,2012.14.
标签：高校干部论文; 经济责任审计论文; 学院内部控制制度论文; 南昌航空大学论文;