我国社保资金审计效率实现的保障机制研究，本文主要内容关键词为：社保论文,保障机制论文,效率论文,资金论文,我国论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、我国社保资金审计效率实现保障机制的总体构思
影响社保资金审计绩效提高的不利因素，既包括一般审计过程中存在的普遍性问题，也包括因社保资金自身的复杂性特点和社会保障制度不健全而造成的良好审计平台的缺失。因此，为了提高社保资金审计绩效，笔者从一般审计过程和社保资金运作过程视角出发，针对影响社保资金审计效率实现的瓶颈与障碍，构建了符合中国国情的社保资金审计效率实现的保障机制。
我国社保资金审计效率实现的保障机制包括树立科学审计理念、健全法律体系、运用现代审计技术、强化社保资金审计管理和深化社会保障体制改革五部分。它们分别通过社保资金审计过程和社保资金运作过程，作用于社保资金审计运行机制，以实现完善社会保障制度的最终目标。图1是我国社保资金审计效率实现的保障机制关联图。
图1 我国社保资金审计效率实现的保障机制
如图1所示，树立科学审计理念是社保资金审计的灵魂和指南，指导社保资金审计工作的整个过程；法律体系的健全为社保资金审计依法审计提供合法依据，同时，审计实践又促进法律体系的完善与发展；现代审计技术的运用为社保资金审计工作提高效率、防范风险提供技术支持；社保资金审计管理贯穿审计工作的始终，是社保资金审计运作机制效率实现的有力保证。同时，深化社会保障制度改革，分别从社保资金的筹集、管理和支付角度，解决社保资金运作过程中遇到的瓶颈与障碍，从而为社保资金审计提供一个高效并可持续健康发展的工作平台。
二、我国社保资金审计效率实现的具体保障措施
（一）思想保障：树立科学审计理念
科学的审计理念，就是把科学发展观作为审计监督的灵魂和指南，把促进社会保障审计法制建设、维护广大人民群众的根本利益、推进社会保障体制改革作为出发点和落脚点，坚持社保资金审计工作以人为本，全面协调可持续发展。首先，牢记“发展是第一要义”，社保资金审计工作必须要为促进经济社会又好又快发展服务；其次，坚持“核心是以人为本”，牢固树立“全心全意为人民服务”的工作宗旨和“民本审计”理念；再次，落实“全面协调可持续”，就是要全面履行审计监督职责，围绕中心，服务大局，使审计工作与构建和谐社会相适应，促进社会保障制度健康可持续发展；最后，应用“统筹兼顾”，针对社保资金审计任务繁重和审计力量薄弱的矛盾，审计机关应从整体着眼，合理配置审计资源，一方面在审计方式的选择上“同级审”与“上审下”相结合，另一方面在审计过程中注重环节，抓住重点，争取最佳审计效果。此外，还应构建“和谐审计关系”。社保资金审计工作中理顺审计关系，建立经常性的沟通机制，使审计关系和谐顺畅，对于有效开展审计工作、防范审计风险都具有重要意义。
（二）法律保障：健全法律体系
我国社保资金审计所面临的法律环境包括依据什么法律法规去实施审计和查出问题依据什么法律来定性。前者主要依据的是审计法律体系，但目前我国审计法律体系的空白很多，给审计实践带来了极大困难。后者主要依据我国现行的社会保障法律体系，但我国社会保障立法还存在着体系结构残缺、立法层次低等问题。因此，健全我国社保资金审计的法律规范体系是我国进一步开展社保资金审计要解决的重要问题。同时，社保资金审计可以立足职业实践的优势，为社会保障立法提出有价值的建议。
一方面，完善社会保障立法体系。审计工作是依法审计，社会保障法律法规不健全导致社会保障审计工作缺乏应有的法律基础和基本条件。因此，加快立法，建立既符合国情又同国际惯例接轨的社会保障法律体系是当务之急。
另一方面，加快社保资金审计法治化建设。抓紧制定社会保障审计指南，确保社会保障基金审计工作制度化、规范化；制定社保资金运营评价标准和指标，保证我国社保资金审计评价科学化；对计算机审计的程序、内容和重点、实施方案的编制、数据采集、分析规则、计算机审计组织与管理、信息系统审计评价的标准、审计证据的标准、联网审计规则等方面要出台明确的规定，制定一套严谨的社保资金计算机审计程序标准。
图2 社保资金审计管理的具体措施
（三）技术保障：运用现代审计技术
随着社保资金管理的信息化发展，要求社保资金审计必须面对审计环境的变化，运用现代审计技术，开展计算机审计和联网审计，提高审计效能，防范审计风险，以适应及符合建立高效政府与科学发展观的目标要求。
1.构建社保审计综合信息平台，积极探索联网审计。社会保障基金联网审计，就是利用计算机网络技术，采用一定的方式将社保、财政、税务等部门及其他数据关联方的计算机网络与审计机关相连接，通过审计业务操作平台及配套的审计应用软件对采集的共享资源进行数据转换，开展异地远程实时的联网核查、分析、排疑、预警，更高效地为审计目标服务，为社保资金安全运转服务，为社保资金审计协同联动机制服务。
2.实施计算机审计，提高社会保障资金审计绩效。“金保”工程的实施使社保资金从手工核算、粗放管理转变到利用计算机信息化系统进行核算和科学管理，为计算机审计提供了先决条件。计算机审计除了对社保资金管理信息系统产生的财务数据和业务数据进行分析、查证外，更重要的是对社保资金管理信息系统本身处理功能和控制功能的有效性进行测试，主要包括信息系统的硬件设施、系统软件、应用软件的控制措施、系统开发维护的生命周期、灾难恢复等方面的内容。
3.完善社保资金计算机审计技术方法体系。计算机审计的发展需要技术方法的创新。社保资金审计不仅要把计算机审计的通用技术和方法应用到审计实践中来，还要结合社会保障领域信息化特点，创造出具有社保资金审计特色的计算机审计技术和方法，以提高审计效率，降低审计风险。
（四）管理保障：强化社保资金审计管理
社保资金审计管理是审计机关对社保资金审计活动实施的计划、组织、协调和控制等活动。为了实现审计目标、提高审计工作质量和效率，更好地履行审计职责，审计机关应在遵循一般审计程序和作业流程的基础上，结合社保资金审计的自身特征，加强社保资金审计管理，其中审计计划、审计人员、审计风险控制和审计成果是审计管理的重点。社保资金审计计划管理与审计成果管理分别作用于社保资金审计过程的始末，从审计工作开始阶段保证社保资金审计的科学性和合理性，到审计工作终止阶段提高审计成果质量和应用价值；社保资金审计质量控制与风险管理贯穿社保资金审计的全过程，分别从审计计划、审计证据、审计工作底稿、审计报告和审计评价五个关键控制点对审计工作进行质量控制和风险管理；社保资金审计人力资源管理通过对有限的审计人员的科学化管理，实现其效能最大化，有效化解社保资金审计任务繁重与审计力量薄弱的矛盾，从而保障社保资金审计工作目标的顺利实现。具体的管理措施如图2。
（五）审计平台：深化社会保障体制改革
由于我国人口多，经济发展起点低，地区之间、城乡之间发展不平衡，社会保障体系还存在着诸多问题，不仅影响社会保障事业的可持续发展，而且严重制约了社保资金审计效率的实现。只有逐步解决社会保障体系本身存在的问题，继续深化社会保障制度改革，为社保资金审计提供一个健康可持续发展的审计平台，审计工作才能更好地发挥监督促进作用。
1.社会保障资金筹集方面，首先要进一步扩大社会保障覆盖范围。只有广泛覆盖，才能体现公平，才能增强抵御风险的能力，实现制度的平稳运行。其次，要提高统筹层次，统一费率，通过补充保险等形式缓解经济发展程度、收入水平差异引起的地区、行业待遇差别。最后，政府通过提高基金经济效益、出售国有资产和加大财政投入等方式，妥善处理养老保险转制成本问题。
2.社会保障资金管理方面，保证资金安全和实现保值增值是管理的主要目的。①拓宽投资渠道，增加投资工具，提高资金收益水平；②做实个人账户，通过对社会统筹基金和个人账户基金实行分账管理，增强社保资金抗风险能力，实现保险关系及时正确跨统筹范围转移；③理顺社会保障管理体制，一方面科学设置社会保障行政和经办机构，加强能力建设，强化服务职能，另一方面建立以社保管理机构内部监管为核心、社会监管和国家监管为补充的全方位的监管体系。
3.社会保障资金支付方面，建立多层次的社会保障体系，提高社会保障待遇水平，是深化社会保障体制改革的重点。同时，应明确个人账户财产权，完善个人账户财产分割、遗赠、提前支取等法律规定，促使其成为参保人的“第二储蓄”。
标签：审计计划论文; 审计质量论文; 社会保障资金论文; 转社保论文; 审计目标论文; 审计方法论文; 审计流程论文; 审计职业论文; 管理审计论文; 社会保险论文; 社保中心论文; 时政论文;