如何揭“丢失”的会计资料中隐藏的重大违纪违法问题，本文主要内容关键词为：会计论文,资料论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、突击监督盘点法。审计组在充分了解被审计单位财务人员分工及相互关系的情况下，一般事先不告知被审计单位，在其毫无准备的情况下，对所有保管单位现金的财务人员同时进行突击监督盘点。在盘点现金时，要求出纳人员将保险柜、抽屉里的所有现金、支票、单据提供出来。在运用这种方法时，要注意观察出纳人员的不正常举动，从中发现一些有价值的线索。如，我们对某局审计时就采取这种方法，查出了“丢失”的会计资料的银行账号，获取了公款私存的存折以及涉嫌人员贪污的赃款等。
二、银行协查法。银行账户是一个单位资金活动的载体，从银行账户入手审计，基本上可以把该单位资金的来龙去脉摸清，不致于漏掉大的问题。如，某局连续三次“丢失”会计资料，我们在取得银行部门的支持下，从该单位的账户入手，查阅了几年来的会计档案，翻阅了无数的传票，终于查出该局转移资金设置账外账５０００多万元，违规放贷１６００多万元，造成损失３００多万元，财务人员涉嫌贪污挪用４００多万元，以及该局截留规费收入８００多万元和虚列港口配套设施费９００万元用于建设职工宿舍楼等严重问题。
三、内查外调结合法。通过银行查出“丢失”的会计资料的银行明细账由于没有具体内容摘要，对发现的问题很难认定。解决这一问题，就需要向其他有关单位进行调查核实，其中要特别注意对三类关联单位的调查核实：一是银行账户销户时余额转入的单位。如，某局所属的技术研究所对某银行账户销户时，将余额３００多万元全部转给某人寿保险分公司。经内查外调，查出该局以给职工投保为由，将１００多万元账外发放给职工，剩余的１００多万元被财务人员挪用和贪污了。二是与之业务量较大或业务较为频繁的单位。该局的某技术研究所“丢失”的会计资料银行明细账中反映出单笔支付金额大并较为频繁的问题，经过审查，这大笔支付的１６００多万元是违规放贷给某外贸企业的款项，至今尚有３００多万元本金未收回。三是本单位投资兴办的“三产”。如，某局卫生保健协会在１９９７年１２月和１９９８年７月分别在两份“关于养殖对虾情况的报告”中称，因自然灾害致使所养对虾全部死亡，第二次和第三次投资款全部损失，没有产生任何收入。审计人员对两个报告所陈述的情况展开了调查，结果是该卫生保健协会于１９９７年２月至１９９８年６月分三次投资养殖对虾，共计７００多万元，均以有关费用支出形式予以报销。该协会对养虾的收支没有建立会计账簿，只是把收入记在自制售虾登记表上，费用支出写白条，所有收入以个人名义存入银行。审计时现有的票据和白条汇总为：１９９７年６月至１９９８年７月共取得售虾收入６０多万元，发生与养虾有关的各项费用支出累计９０多万元，有５０多万元资金去向不明。
四、政策攻心法。在审计中，针对各类当事人的特点和身份，将正面引导教育和侧面加压相结合，注意把握当事人的心态，采取一定的政策攻势，使其意识到利害关系，打消思想顾虑，讲出真相。这样做，对所审查的事项往往能取得突破性进展，而且还可以降低审计成本，提高审计效率。如，我们在审计某局时，对有关人员进行了政策教育，使其交待了该局以拨给所属单位基建款为名，转移１５０万元到异地银行开户的问题。审计人员根据当事人的交待，顺藤摸瓜查出该局利用小金库资金违规对外放贷，滥支乱用，财务人员涉嫌贪污１０万元的事实。