经济责任审计中的审计风险管理问题研究
杨爱兴 中国石油管道公司
摘要： 经济责任审计，是社会主义现代化建设，以及政治体制改革的必然与基础保障，对提高党政主要领导干部、国企领导人员的经济行为的监督管理水平，树立正确政绩观、科学发展观，推动党风廉政建设等，有着现实指导意义。但在准备阶段、实施阶段、报告阶段存在一定的审计风险，与经济责任归属难界定、审计资料不全等因素有关，也反映了审计主体、管理机制等方面的不规范性。对此，采取行之有效的防范措施降低审计风险，切实发挥经济责任审计工作功用意义重大。
关键词： 经济责任审计；审计风险；独立性
经济责任审计是指通过审计单位经济效益、财经法规、财务活动，评价领导干部在任职期间经济责任履行情况。经济责任审计工作展开复杂繁琐，直接关乎干部政绩、任用、奖惩，同时也关乎单位管理加强与财经状况决策，可见其责任重、风险大、内容广。对此，正确识别与预防审计风险，是促使经济责任审计改革急需处理的问题。
一、加强经济责任审计中审计风险管理的意义
经济责任审计全面审查、评价领导任期内的个人经济责任，以及重大经济决策、内部控制执行等情况，从而实现工作绩效的定量分析，了解其经济责任履行成效。初次之外，评价了领导干部综合素质，并以此作为干部受托责任的评价指标之一，以及组织部门选用考核领导干部的价值参照依据，打破了传统以领导推荐、民主测评等以往定性考核领导干部的模式，规避了评价的主观性与随意性，实现了领导干部履行经济责任的科学、定量考核。可见经济责任审计质量与成效，直接关系到审计对象的政治生涯；对此，开展现代风险导向审计模式意义重大，通过评估审计风险，明确审计领域重点，从而提高审计工作针对性与有效性，切实规避审计风险。
二、经济责任审计中审计风险管理中存在的问题
1.审计资料不完整
经济责任审计内容，涉及审计评价、经济责任评价、财务审计三方面，由被审计人员提供，并将内容中的财务信息，作为评价判断参照；对此，财务数据的真实性，直接影响审计结果。但实际上，大部分企业都会钻法律漏洞空子，以此提高成本利润；对此，会提供虚假的财务资料，导致审计结果出现偏差。除此之外，审计人员也会自主收集相关审计资料，不可避免地出现证据材料收集的主观性，导致资料筛选不严谨，影响被审计人员的责任判断、追究结果。审计过程缺乏一定的监督，审计结果缺跟踪，不具备完善的审查复核程序，都是需要完善的环节。
2.审计缺乏独立性
经济责任审计的独立性，直接关乎审计过程、结果的公平性。但实际上，大部分被审计人员都会干预到审计过程中来，审计人员受到恩惠、威胁后，降低了审计结果的真实性，审计机制设立初衷，将直接受到人为因素干扰，审计工作作用发挥直接受到阻碍。
圣家族大教堂是位于西班牙加泰罗尼亚巴塞罗那的一座罗马天主教大型教堂，由西班牙建筑师安东尼奥·高迪(1852-1926)设计。始建于1882年，高迪于1883年接手主持工程，融入自己的建筑设计风格、哥特式和新艺术运动的风格。高迪将他的晚年投入了教堂的建设，直至73岁(1926年)去世时，教堂仅完工了不到四分之一。尽管教堂还未竣工，但已被联合国教科文组织选为世界遗产。预计于2026年，即高迪逝世的百年纪念之时完工。
3.经济责任归属不明确
我明白，一个人只有在帮助他人站起时才有权利俯视他。我能够从你们身上学到的东西是如此之多，可事实上已经意义寥寥，因为当人们将我敛入棺木时，我正在死去。
三、经济责任审计中审计风险管理的对策
1.有效整理审计材料
展开经济责任审计工作时，首先需要全面收集资产监督、财政管理等资料，重点审查会计决策，以及盈亏收支账目等，为审计工作有序展开提供基础保障。其次准确收集审计资料，对提供的财务信息加强筛选，剔除虚假财务信息，确保信息可用性。最后对存在争议的审计内容，根据被审计人员的理解，对其所在企业单位展开实际调查，通过问卷调查、座谈会等形式，深入基层了解实际情况，确保财务数据信息的真实性。
2.提高审计独立性
明确界定审计结果的经济责任，对领导人员的日后人事任用、奖惩等影响重大，为确保经济责任归属界定的科学性，首要的全方面的界定经济责任；一是要求审计人员多角度、多层面的收集审计材料，直接界定显而易见的经济责任归属。二是针对于无法明确界定的经济责任，可向考核、审计等部门加强了解，了解企业单位实际工作与事件前因后果，确保经济责任归属界定客观性。三是请专家计入指导，解决自身知识局限无法解决的问题，以提高审计工作成效。
经济责任认定仅停留在字面上，实际审计工作中，会受到多种因素影响，导致经济责任归属界定难以有效落实。尤其是被审计人员接受经济责任审计时，考虑到个人经济利益，会想方设法的推卸责任；对此，仅依靠书面资料评价分析，易使经济责任混淆不清，加大了责任归属界定难度。
3.明确界定经济责任归属
确保经济责任审计规范性、独立性，应当做到以下几点；一是提高审计人员的职业操守、业务素质，对于被审计人员的恐吓威胁、贿赂不为所动。除此之外，对经济责任审计加强法律政策层面的约束与规定，要求审计人员严格履行法律规定的岗位职责，要求被审计人员严于律己，并如实交代单位财务情况。二是明确法律规定被审计人员，尊重审计人员的同时，更不能利用权力威望影响审计工作开展。三是要求相关部门，深入分析审计风险，加强法律政策的完善，明确审计工作流程、评价标准，以及责任划分依据等方面的内容。并围绕经验教训，细化相关法律法规，切实为审计工作保驾护航。四是完善经济责任审计体系，加强对审计程序、流程的监督管理，要求审计人员事先做好审计风险评估，对存在与潜在的风险，制定严格的审计方案与防范措施，以切实规避审计风险。
为确保设计工作的科学性，还需要求审计人员加强经验总结，与专业知识技能、素养提高；一是要求审计人员持证上岗，尤其是负责重要职位的审计人员，更需要具备注册会计师证书，以及等级职称证书等资历。二是审计环境不断变化，审计人员应当具备自主学习的意识，不断完善知识结构体系。审计部门应当加大人才储备，加强审计队伍建设，与工作人员培训考核，确保其具备职业道德、专业水平，从而轻松对岗位工作。尤其是现代信息技术的熟悉运用，确保经济责任审计工作的数字化与科学化，实现审计风险的信息化管理。
四、结语
我国经济高速发展，也提高了经济责任审计工作的重视程度，唯有加强审计机关的风险管理意识，积极借鉴国外先进管理经验，才能有效规避审计风险，加强监督管理领导干部行为，减少国家财产损失，从而推动我国社会经济健康发展。
学期结束后，观察组学员的理论成绩及操作成绩均明显高于对照组(均P<0.05)；观察组学员的教学满意度调查中教学计划、教学管理、专业认同项目评分均明显高于对照组(均P<0.05)；教师态度、教师水平、学术期望项目评分与对照组比较差异无统计学意义。见表1,2。
参考文献：
[1] 翟凯丽.央企全面风险管理与经济责任审计的整合研究[J] .齐鲁珠坛,2017(5):57-59.
[2] 李蕴竹.以风险管理为基础的经济责任审计路径创新[J] .商场现代化,2016(23):219-220.
中图分类号： F239.45
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)009-0250-01
标签：经济责任审计论文; 审计风险论文; 独立性论文; 中国石油管道公司论文;