AO审计分析功能审查计算机舞弊示例，本文主要内容关键词为：示例论文,功能论文,计算机论文,AO论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
随着信息技术的快速发展，被审计单位信息化程度日益提高，信息系统的安全性问题越来越被审计人员关注；本人在某县中医院院长任期经济责任审计过程中，运用AO的审计分析功能对医院收费系统的业务数据进行了多维分析，筛选重点，查出了计算机舞弊的重大犯罪行为。
根据《审计署关于印发计算机审计审前调查指南——计算机审计实务公告第8号的通知》的相关规范，审计人员通过查阅、索取资料及向有关人员咨询等方式进行了计算机审前调查，发现门诊收费系统业务流程中，职责分工不够明确，权限不够清晰，门诊收费员同时具有直接冲销门诊收费的权限，同时财务人员兼门诊收费冲销稽核人员，门诊收费票据退票全部通过手工审核；抽查还发现部分冲销记录未进行审核签字。因此审计人员认为，在此环节上存在一定的控制风险，可能存在一定的舞弊行为，决定对这一环节进行重点审查。审计人员选定收费人员变动相对固定期间，从每一收费员总冲销次数及总冲销金额着手，筛选重点审查对象；再对筛选出的可疑对象按每次冲销的金额大小，确定重点审查票据，进行人工审核，审查舞弊行为。具体步骤如下：
一、导入。
在医院门诊收费系统中将“收费员”、“门诊收费明细冲销记录”及“门诊收费明细”三张表导入到AO中（选取收费员变动较固定的2006年度记录导入）。
二、分析。
（一）运用AO的分析功能，对每一收费员在2006年的冲销次数进行分析。语句如下：
SELECT[业务_收费员_0].[收费员ID]，[业务_收费员_0].[姓名]，Count(*)AS[冲销次数]
FROM （[业务_收费员]AS[业务_收费员_0]INNER JOIN[业务_门诊收费明细冲销记录06]AS[业务_门诊收费明细冲销记录06_0]ON [业务_收费员_0].[收费员ID]=[业务_门诊收费明细冲销记录06_0].[收费员ID]）
WHERE [业务_门诊收费明细冲销记录06_0].[冲销日期]between #2006-1-1# and #2006-12-31#
GROUP BY[业务_收费员_0].[收费员ID]，[业务_收费员_0].[姓名]
ORDER BY Count(*) DESC
查询结果：冲销资数在前三位的107、108、109收费员分别冲销2493次、1218次、1191次；其中107收费员的冲销次数为其他收费员的两倍以上，明显存在异常。
（二）运用AO的分析功能，对每一收费员在2006年的冲销总金额进行分析。语句如下：
SELECT [业务_门诊收费明细冲销记录06 0].[收费员ID]，Sum（[业务_门诊收费明细06_0].[实收总金额]）AS[冲销总金额]
FROM （[业务_门诊收费明细冲销记录06]AS[业务_门诊收费明细冲销记录06_0]INNER JOIN[业务_门诊收费明细06]AS[业务_门诊收费明细06_0]ON[业务_门诊收费明细冲销记录06_0].[门诊收费明细ID]=[业务_门诊收费明细06_0].[门诊收费明细ID]）
WHERE [业务_门诊收费明细冲销记录06_0].[冲销日期] between #2006-1-1# and #2006-12-31#
GROUP BY[业务_门诊收费明细冲销记录06_0].[收费员ID]
ORDER BY Sum（[业务_门诊收费明细06_0].[实收总金额]）DESC查询结果：冲销金额在前三位的108、109、120收费员冲销金额分别为13.38万元、6.25万元、5.15万元；其中108收费员的冲销次数为其他收费员的两倍以上，明显存在异常。
三、审查。
（一）综合上述步骤，拟选择107、108两名收费员作为重点审查对象，对这两位收费员按每次冲销的金额大小，确定重点审查票据，如：以107收费员为例，选取冲销额在50元以上的票据作为重点审查票据。语句如下：
SELECT[业务_门诊收费明细冲销记录06_0].[门诊收费明细ID]，[业务_门诊收费明细冲销记录06_0].[冲销日期]，[业务_门诊收费明细冲销记录06_0].[收费员ID]，[业务_门诊收费明细06_0].[记账日期]，[业务_门诊收费明细06_0].[实收总金额]AS[冲销金额]
FROM （[业务_门诊收费明细冲销记录06]AS[业务门诊收费明细冲销记录06_0]INNER JOIN[业务_门诊收费明细06]AS[业务_门诊收费明细06_0]ON[业务_门诊收费明细冲销记录06_0].[门诊收费明细ID]=[业务_门诊收费明细06_0].[门诊收费明细ID]）
WHERE[业务_门诊收费明细冲销记录06_0].[冲销日期]between #2006-1-1# and #2006-12-31# AND[业务_门诊收费明细冲销记录06_0].[收费员ID]=107 AND[业务_门诊收费明细06_0].[实收总金额]＞50
ORDERBY[业务_门诊收费明细06_0].[实收总金额]DESC
（二）对上述筛选出的重点票据进行审查。核对有无病人退回的原始发票联、有无主治医师及医院领导的审批签字等手续，找出疑点，形成审计证据。
通过上述审计过程，发现该医院门诊收费系统存在严重的舞弊问题，后又扩大了审查范围，最终查出2005年1月至2006年10月期间，107收费员周某、108收费员王某两人借助医院审核稽查管理上的漏洞，利用职务之便，分别私自冲销门诊收费记录762笔、272笔，将所得现金占为己有，分别涉嫌贪污公款38198元、71356元；审计移送后，最终两人分别被处以1年半和2年的有期徒刑。