中小企业内部控制存在问题与对策
冀惠芳
摘要： 完善的内部控制可以促进中小企业平稳发展，有利于企业有序经营，能持续提高企业竞争力。本文首先分析内部控制对企业的重要性，进而探讨当前我国中小企业内部控制中存在的问题，最后提出优化内部控制问题的具体策略，以此供相关人士交流。
关键词： 中小企业；内控；问题；策略
引言：
近些年，我国中小企业蓬勃发展，随着社会环境的变化，企业发展过程中面临的机遇和风险也逐渐增多。只有加强内部控制才能有效提高企业的市场竞争力，提高企业管理者的管理水平，使企业紧跟时代潮流，朝着良性可持续的方向发展。
3)波速异常区位置与冲击危险性的关系。波速异常区与冲击破坏区的关系如图2所示，在煤矿井下存在大量的波速异常区Ai，其成因、大小、应力集中程度等方面具有一定的差异。
一、内部控制对中小企业的重要性
企业的发展离不开有序的资金运转和正确的决策，而内部控制能对企业内经济活动进行有效制约，可以对财务人员进行有效管理，对企业的日常经营和发展有十分积极的作用。随着市场环境不断发展，中小企业的内部控制工作也朝着综合性更强、更专业的方向发展。在以往的工作中，控制的对象主要是企业的会计信息以及企业财产安全，而现代的内部控制还会影响企业管理者对企业发展做出的各项决策，同时还要为审计工作奠定基础，会影响企业内部经济活动的有序性、科学性，对于企业发展有重要的作用[1]。
二、目前中小企业内部控制的现存问题
（一）制度不完善的问题
内部控制制度是加强企业管理的重要手段，然而部分中小企业内部却缺乏完善的控制制度，导致经济活动中的部分环节和参与者缺少制度约束，容易出现会计工作杂乱无章，难以核算的问题。一些企业内部甚至缺少独立的财务部门，集多个职能于一人，这种工作分配本身就存在一定的风险性，容易出现捏造信息、虚报利润的问题。因此，内部控制制度必须细化到企业中的各个经济环节，必须对相关财务人员的工作职能进行合理划分，要明确每一个财务人员的工作职能和自身责任，把出纳、审核、会计的职能区分开。
（二）职能弱化的问题
内部控制对企业内的经济活动和财务人员有监督及管理权力，但是目前企业内部对于与经济活动有关的人员缺乏有效的审查机构，内部控制的各项职能难以突出。审查机构的设立是为了维护内部控制的实施，然而一些企业的审查机构缺乏独立性，工作中受到企业管理者的领导，使审查工作缺乏客观公正性。还有一些企业根本没有成立审查机构，导致内部控制不能有效发挥作用，对企业内职工的财务工作和经济活动缺乏管理[2]。
（三）监督力度问题
监督力度是确保内部控制有效落实的重要因素，在企业生产经营过程中会发生各种经济活动，而内部控制是否能对所有经济活动进行有效管控这与监督力度有很大关系。监督活动主要以绩效考核、审批、抽查等形式出现，是为了维护内部控制的公平公正，要确保对企业内参与经济活动的各个职工进行全面、客观的监督。但是一些中小企业由于受到经营规模影响并未确立完善的监督审查制度，有的企业职工即便触及监督范围，只要不是红线问题都可免于处罚。正是由于监督力度不够，导致很多监督制度形同虚设，难以对职工形成有效制约。
（四）管理理念问题
内部控制的实施应该得到企业管理者的支持，但是目前我国的中小企业内很多管理者缺乏加强内部控制的意识，仅仅对财务工作制定了简单的管理制度，而制度的落实与推进则缺乏关注。这与很多企业是家族模式有关，管理者对自己的亲眷非常信任，受到各种原因影响并未没有认识到内控控制的重要性。此外，内部控制的实施也要与企业文化、价值观形成一致，企业文化中未体现出与内部控制相符的精神就很难令职工信服，职工意识不到内部控制对企业发展的重要性，容易对制度产生抗拒心理[3]。
二、优化内部控制问题的具体策略
（一）制定完善的管理制度
审查机构只有具备独立性才能对企业内经济活动作出客观公正的管理，才能促进企业的良性发展。要提高企业内审查机构的独立性必须获得管理者的支持，要转变管理者的观念，使其减少对审查机构的控制，鼓励审查机构从维护企业经济利益角度出发进行有效的管理。当审查机构受到企业管理者的直接管理，成为管理者的助手，就难以发挥职能的有效性。一方面审查机构要借助管理者的力量推进制度的落实，另一方面管理者也要给予审查机构必要的独立权，使其能制约企业内与经济活动有关的各部门、各环节的违规操作，进行有效管理。
（二）强化审查机构的独立性
内部控制制度要符合企业的实际情况，要根据企业内各部门、各项经济活动的特点制定完善的管理制度。首先要明确企业的组织结构，了解各部门的职能，要根据各部门之间的职能和权责制定与之相符的管理制度。还要对经济活动中各环节的权责问题明确划分，哪个环节出问题就把责任归属于哪一部分或哪一个人。完善的管理制定并非要追求繁琐冗余的管理，而是要做到符合现实需求，具有管理的必要性。
（三）加强管理力度
尾矿库周边农田中9个样品各重金属元素地积累指数值见表5，8个重金属元素中，Cd污染最为严重，地积累指数值介于1.90～2.82之间，其次为U，地累积指数值介于0.81～1.46之间。其他元素地积累指数均<0。由表4及图2可知，对于Cd元素，9个样品中有1个样品为轻度污染，8个样品为中度污染。对于U元素，9个样品中有4个样品为轻微污染，5个样品为轻度污染。样品中各元素地积累指数平均值排序为Cd>U>Pb>Cu>Zn>Cr>Ni>Co。
要加强管理力度必须使企业内各部门职工明确自身的岗位职责，还要清楚的知道是企业内的哪个部门专门负责监督工作，要按部就班的执行每月的报表、汇报、工作总结，必须突出监督部门的重要性。监督部门要根据每月的审查和管理情况制定月报，向公司领导和各部门发送邮件，并对违规人员的处罚结果进行公布。只有让各部门职工意识到监督工作的必要性和重要性才能配合该部门的日常审查，提高监督工作的有效性[4]。
（四）转变管理者的管理理念
管理者是中小企业中的灵魂人物，转变管理者的管理理念对于企业的长期发展有深远的影响。必须要使企业管理者认识到内部控制的重要性，应推动管理者接受更完善的企业管理培训，提高管理者的管理水平。要鼓励企业管理者多学习国际上先进管理理念的精髓，只有使管理者认识到内部控制的重要性并且能推动企业内部的制度改革才能促进企业发展，提高我国中小企业的内部管理水平。
结束语
总之，中小企业要不断强化自身的管理水平才能增强竞争力。管理者必须重视内部控制并建设完善的控制制度，要从企业高层开始强化内部控制理念，用完善科学的控制制度促进企业发展，强化中小企业的市场竞争力和抗风险能力。
大学生作为未来的中国特色社会主义建设者和接班人，其社会责任意识如何,受到全社会的关注。对于当代大学生社会责任感状况，要一分为二客观地分析，不能高唱赞歌，不能以偏概全，更不能全盘否定。
参考文献
[1]王昭彪.中小企业内部控制存在的问题与对策[J].全国流通经济，2018，No.2181（21）：37-38.
[2]古力哪尔&#；麦买提.中小企业内部控制存在的问题与对策——以新疆A企业为例[J].全国流通经济，2017（14）：31-32.
（作者单位：河南广诚集团有限公司）
作者简介： 冀惠芳 （1971—）性别：女，民族：汉；籍贯：河南襄城县；单位：河南广诚集团有限公司 职务：财务经理；职称：中级会计师，最高学历：中南财经政法大学（参加全国成人高考，函授本科）；研究方向：企业内控管里，企业内部审计；单位：河南广诚实业集团有限公司。
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