山东格林西泰园林科技有限公司 250000
摘要：近年来，城镇化进程的加快，我国的各类工程建设数量也在不断增加。市政工程项目由于业务周期长、涉及项目多等特性，内部控制措施的完善与否在企业长远的发展过程中显得尤为重要。本文就市政工程项目内控管理存在的不足及对策 展开探讨。
关键词：市政工程项目；内部控制；对策
引言
施工企业工程项目管理的核心，在于财务控制，也就是资金管理。工程项目财务管理的内部控制目标，就是减少建筑施工企业资金管理风险，确保资金高效流转，提高资金使用效率，在尽量压缩成本的基础上，创造更多的社会效用，实现工程项目的更高价值，进而实现建筑施工企业整体的持续进步。
1财务内控概述
内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。在中国财政部2008年第7号《关于印发<企业内部控制基本规范>的通知》中指出:“内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”财务内控作为内部控制的一部分,是在遵循法律法规的前提下,企业为了实现经营目标,保护资产的完整,提高运营效率和效果而实施的一系列控制活动。
2市政工程项目内控措施现状
2.1工程项目的实施规范性问题
在工程项目的实施过程中，部分市政工程项目特别是中小市政工程项目还存在违规分包或转包工程项目问题。在分包过程中不按公司制度规定，不投标或投标流于形式，甚至分包给无资质、不经考察的单位，存在不合法转包问题。在材料采购或工程设备租赁等方面，应招标未招标或违反内部规定开展物资采购业务。在合同变更方面，未取得业主批复认可，面临大额资金损失。在重大事项方面，未经董事会批准大额借入高息融资，给企业造成极大的资金安全风险；未经批准对外投资担保，造成重大或有事项或造成投资风险。例如，某基础设施建设项目因市政建设的需要按时投入了使用，但竣工决算工作并没有及时完成。基础设施建设项目在完成后，如果相关的财务决算工作节奏较慢，就会影响确定固定资产相关手续办理，进行导致基础设施搁置的问题。在实际中，某市新区的市政道路在建成之后，已经投入使用7年之久，但是财务决算工作至今却并未办理，由此造成后续支出的控制无法实现。随着基础设施项目的预算编制、执行、决算分析和评价等工作日益得到规范，在基础设施项目的建设过程中运用管理会计来进一步提供项目的管理水平也就有了可能。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆
2.2企业工程建设项目管理内部控制制度不完备
根据《中华人民共和国会计法》及财政部有关规章制度的要求，企业应当根据国家有关法律、法规和规范的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并贯彻执行。工程建设项目内部控制制度的建设及有效运行，要求企业内部的管理制度健全，内部控制环境良好。但从目前情况看，企业的管理制度普遍不健全，制度建设停留在宏观范畴，没有与企业的实际业务紧密结合。企业内部控制环境也相对薄弱。工作人员的职业操守、岗位责任心，管理层对内控制度建设的认可程度是内部控制环境的重要影响因素。而目前基层建设单位人员职业操守不高、法律意识淡薄，管理层的人为操作和对内控制度在管理中的重要性的轻视导致内控执行力下降。在工程建设项目管理过程中，日常操作随意性大导致监管机制失效。
2.3项目领导者和管理者对于财务内控的关注较少
一旦工程项目正式进施工，管理者的重点都会放到项目建设进度、工程现场管理、资金的耗用、工程款结算和回收等方面，财务内控所产生的经济效益，并不能直接体现在账面上，而且需要设置多个岗位、配备多名人员，且执行一段时间才可看到成效，因此很容易被忽视。
3市政工程项目内控措施完善对策
3.1规范市政工程项目运营与项目实施
（1）明确工程项目重点事项的规范性。在内部控制手册中，对于特别事项进行重点关注。如对于分包项目，应根据重要性水平约定分包标准、招投标流程并严格执行。对比于采购行为，应公开招标或集团采购。对于合同变更，应通过业主、监理认可后，完善相关手续。企业应高度重视运营的规范性，特别是在资金管理上，不得私设小金库，不得违规高息存款，不得未经相关流程盲目投资。（2）明确业务流程与审批权限。企业中各级管理人员在各自职责范围内所应当承担的责任和所能行使的权力也应该进行书面规定，避免管理人员由于职责划分不清而导致的固定资产损失。对于数量巨大的固定资产处置问题，应该实行集体决策制度，任何个人都不能单独进行决定。以上几个方面都是在《规范》中进行明文规定的项目，但在实际工作中这几点的完成情况堪忧。应该明白，加强固定资产管理对于企业可持续发展是非常有必要的。
3.2加强企业建设工程项目管理内部控制制度建设
工程项目建设，需要企业重点关注的防控风险经济活动，必须建立相应的内控制度，用于监督工程项目的管理。工程项目管理内控制度也是企业内控体系中不可或缺的一个重要环节。工程项目管理内部控制制度建设必须从以下几点抓起：（1）建立授权审批制度；（2）加强项目成本预算；（3）严格控制成本支出；（4）加强合同的执行管理和项目资金的管理；（5）加强项目竣工决算的管理；（6）做好项目内控制度的评价。
3.3加强工程项目财务内控的资金预算管理。
按照我国法律规定，在工程项目正式建设之前，需要先规定好概预算编制方法和审核要求，并依照工程项目实际情况，编制各费用项目的资金需求计划，包括工程款、购货款、劳务款、费用报销款，编制要求是费用支出时间和支出额度，以及时筹措和拨付资金。财务部门的具体工作，一是对如何编制预算、需要哪些部门配合等作出说明，并审核各部门的预算编制情况；二是审查资金预算的使用情况，结合预算执行不同阶段加以总结；如果有突发情况，则要马上对资金需求预算做出调整，以避免资金筹措延误。对于工程项目的资金使用情况要进行严格管理。要以我国目前所实施的《内部会计控制规范——工程项目》为依据，实现对工程项目进度价款支付情况的内部控制，内部控制的主要要求是说明价款支付要求（包括方式和时间等）。在支付工程进度款时，要以合同规定为准，根据审定后的工程完工量和批准之后的款项额度进行支付，如果存在没有资金预算，不在合同规定，凭证不符合规定，手续不完善等情况，则一律不得进行支付；付款时要把握好尺度，不能将工程尾款和质量保证金也占用。在确保项目可按照要求施工的基础上，在规定范围内，合理使用闲置资金。实现对工程项目建设财务管理工作的严格内控，主要是避免资金使用出现风险，以及尽量控制工程成本，实现项目效益最大化。而要达到上述目的，各部门就必须有全局性的工作理念，对财务部门工作积极协助，并提高对内控制度的执行力。
结语
内部控制给企业日常运行提供了重要保障，让企业不至于在日常工作中出现混乱。内部控制一直以来就是各大企业内部管理讨论的焦点，围绕内部控制建设这些年来出现的问题，深入从内部控制相关要素进行分析，不断完善内部控制系统，使内部控制系统能够真正地为企业整体战略规划贡献力量。虽然市场竞争日益激烈，但是相信只要企业加强内部控制，必将能够赢取更加广阔的发展前景。
参考文献
[1]张章.浅谈作业成本法在我国企业应用的难点和突破点.时代金融，2015(32).
[2]王琦.基于作业成本法的物流成本性态分析.物流工程与管理，2015(11).
[3]刘洋.加强工程项目管理的内部控制.现代经济信息，2015(17).
论文作者:王腾
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2019年2期
论文发表时间:2019/5/14
标签：工程项目论文; 内部控制论文; 企业论文; 内控论文; 资金论文; 项目论文; 市政论文; 《建筑学研究前沿》2019年2期论文;