探讨大数据监督在审计中的应用
余卓文
（广西钦州市经济责任审计办公室 广西钦州 535000）
摘 要： 针对大数据监督在审计中的应用，做了简单的论述。首先，分析了大数据监督的应用意义。其次，论述了政府部门内部审计工作存在的问题。最后，提出了大数据监督在审计中应用控制策略。从大数据发展和应用实际来说，其给审计工作带来了很大的影响，能够推动审计工作更好的发展。现结合具体研究进行分析。
关键词： 大数据监督；审计；内控建设；审计体系
引言
大数据指的是在审计过程中使用现场审计实施系统等数据处理软件采集的一般数据，同大数据有关的各类工作，比如数据筛查、分析工作等，都属于大数据技术。从大数据技术的应用实际来说，其具有以下特点：①数据数量大。网络时代背景下，数量呈现大规模增长状态，以“PB”计量，展现了数据的庞大特点。②数据种类多。随着业务类型的增加，产生的数据类型不断增加，比如多媒体形式等。③数据价值密度处于下降状态。海量数据库中大部分数据不具有应用价值，这需要能够精准筛选。新时期，大数据技术的应用价值和优势凸显，被广泛应用于各个领域，发挥着积极的作用。
1 研究大数据监督在审计中应用的现实意义
从审计工作实际来说，大数据监督的应用，既带来了机遇，也带来了诸多挑战，因此深度分析此课题，明确大数据监督应用的优势和挑战，推动审计工作的发展，有着重要的意义。具体分析如下：①机遇。首先，大数据的应用，促使财务审计模式发生转变。在审计工作中通过对各类财务数据资料的整理，开展数据的审计，能够及时掌握财务造假的情况，降低审计风险。除此之外，大数据的应用，带动着审计工作思路以及手段的转变，优化了财务审计工作模式，提高了财务审计的水平。其次，提升了审计的价值。通过财务信息的收集，借助大数据挖掘技术，进行财务信息的挖掘和分析，能够及时掌握财务困境。除此之外，还扩大了财务审计范围，提升了审计的价值。最后，提高了财务审计工作效率。借助计算机办公系统，应用电子化会计凭证，使得财务审计工作人员的劳动强度降低，提高整体工作效率。②挑战。大数据在审计方面的应用，带来的挑战主要体现在数据质量和数据安全方面。因为海量数据中存在着相应的劣质数据，无法应用。除此之外，网络环境下数据的整体安全性难以得到全面把控，若被非法攻击，很容易造成数据安全问题。
2 政府部门审计工作存在的问题
2.1 内控建设重视度不够
从政府部门内部审计实施的实际情况来说，因为内控建设的重视度不够，工作实践中依旧采用旧的管理方法和技术手段，使得内控的作用没有得到发挥。由于缺少完善的基础，使得内部审计工作的开展难以获得不错成效。大数据时代背景下，开展审计工作，要积极转变思想理念，完善审计工作模式，从账项基础审计工作、制度基础审计工作、风险基础审计工作以及风险导向审计入手，全面落实各项工作，最大程度上保障审计作用的发挥。这需要结合审计工作开展的实际需求，加大基础投入力度，助力大数据监督的合理应用，强化内部控制，实现审计工作效益目标。
2.2 执行难度大
（1）部分审计工作的内控人员素质水平不高，无法达到审计工作新要求。随着审计业务的持续发展，以审计专业和财会专业为主的审计人员，其必须要及时更新知识体系，适应审计新变化。不过因为缺少及时培训，人员素质水平没有得到有效提高，进而影响着此项工作的开展。
我国的建筑行业是国民经济的重要组成部分，其行业自身的特点，组织体系庞大，导致建筑施工企业的土建技术参差不齐。一些规模大，资金雄厚的建筑施工企业已经不断进行技术创新，不断的提升自己的土建技术，以使土建技术得到不断的提升。但是仍有相当数量的建筑施工企业仍停留在原地，土建技术停滞不前。一方面由于市场需求仍未达到苛刻的程度，另一方建筑企业管理者的自身意识的淡薄，土建技术的提升需要大量的资金，导致土建技术缺乏科学规范的施工管理意识，从而导致土建技术提升受阻。
若想充分发挥大数据监督的作用，必须要掌握大数据监督的发展需求。在实际应用中，大数据监督主要是依据人的工作经验为运算规则，同时指导审计监控体系的运行，构建强有力的风险管控体系，实现风险的预判，实施全过程的管控。通过业务事项的审计确认，实现对事项事前和事中以及事后环节的严格管控，构建全过程管控体系。
从传统的审计工作实际来说，存在着事后审计以及重复审计的弊端，难以保证审计作用的有效发挥，比如没有发挥预防功能，实现对潜在风险的有效干预和规避。具体来说，采取的周期性审计以及离任审计等工作，主要采取的事后审计方式，此情况下风险已经发生，同时损失已经造成，因此审计实施的价值水平不高。除此之外，财务检查和内控测试等，存在着相应的交叉部分，增加审计工作的负担，同时审核效率和权威性以及公正性降低[1]。
（3）审计工作配合程度不高，影响着审计的最终效果。相应的问题，不同审计人员采取不同的审计方法，获得的结论也不同，进而使得内审的权威性以及公正性备受质疑。
2.3 事后审计与重复审核弊端
（2）部分问题的清查工作难度大。对于已经形成很久的问题，若想明确产生的原因，要倒查海量数据，此项工作的强度很大。若没有原始数据资料，则会使得工作开展的难度增加。如果异地取证，那么还会消耗很多人力物力。
3 大数据监督在审计中的应用控制策略
3.1 明确大数据对审计工作影响
新时期，若想保证审计工作开展的效益和价值，必须要积极创新，引入新技术和新手段，辅助审计的开展。若想充分应用大数据监督，发挥其功能作用，需要明确大数据对当前审计工作的应用。其具体体现如下：①实现了抽样的转变，使其变为了全样本分析。传统审计工作模式下，采取的抽样分析方法，很容易遗漏关键审计节点以及证据，采取大数据审计的方式，通过全样本分析能够弥补此短板。②拓展了审计领域，从财务领域扩展到相关各个领域。大数据的应用，使得审计管控工作的理念以及模式发生转变。基于大数据的审计工作，不再局限于传统模式下的财务领域，朝向业务和人力资源等诸多领域进行延伸以及渗透。采用的大数据技术，通过提供基本证据，能够为管理者的决策，积累高价值水平的数据，为其提供审计建议。③带动着传统审计模式的转变，形成大数据审计新模式。基于大数据监督的审计模式，通过条件查询，能够锁定审计工作开展的重点方向。运用新审计手段以及方法，有效拓宽了审计的范围。借助大数据技术，构建内控制度，能够增强整个组织体系运行的透明化水平。除此之外，采取大数据监督的方法，对充分展现工作情况以及工作结果，有着积极的作用。④应用大数据审计方法，带动着定期审计的转变，形成了持续审计模式。从持续审计开展的实际来说，主要是在事项发生时或者发生后一定时间内，基于系统查询结果，由内部控制工作人员开展现场调查，同时将审计调查结果发布到内部控制平台，增强了工作的时效性。基于大数据监督的持续化审计工作，除了具有报告时隔短和审计范围广泛等优势外，还具有追踪事件及时性优点。⑤实现了主动预警。审计工作的开展，除了要进行查错纠弊外，还要达到防患于未然的目标，也就是主动预警。基于已知的发展趋势，进行未来发展趋势的精准推理或者演算，基于各类数据，通过筛选和整理以及分析，能够辅助科学决策[2]。
3.2 掌握大数据监督的发展需求
表1结果表明，在“深港通”启动之前的样本期间内，深港两市的平均收益率均为负值，且深市的收益率处于更低水平，标准差又较大，表现出深市的低收益率、高风险特征。在“深港通”开通之后，两地收益率均值有明显程度的上升，港市更是由负转正，两地股市的标准差也有较大程度的下降，说明了深港两地股市的运行情况在“深港通”启动之后均好转，但港市的效果更为明显，这可能是因为相比于内地股票市场，香港股票市场更为国际化，接受政策效果的反应和规避风险的能力更强，从而表现出较高的收益和较低的风险波动。
斯里兰卡蓝宝石虽然是世界上品质最好的蓝宝石之一，但在这里，中国游客的购买欲望却不是很强烈，这一方面是因为斯里兰卡宝石在中国的认知度还不高，另一方面是因为大家还是奔着便宜去的，但是实际上价格还是高出了人们的预期。
3.3 大数据审计体系构建思路
从构建大数据审计体系的角度来说，要结合当前的实际需求和要求，即管理和财务核算等所有业务的需求，根据实际需求情况，制定相应的数据服务以及专属应用。实现审计作业数据和审计对象数据的整合，利用数据库平台，实现数据采集和处理以及分析等，构建符合审计工作实际的数据分析工具，搭建大数据监督平台，保证大数据监督作用的发挥。构建要点如下：①搭建数据库。②构建风险数据模型库。③建立基于大数据监控平台的持续审计模式，通过整合风险监测和非现场检查以及日常查询等功能模块，实现对各类数据的整合分析，进行风险预警。不断积累数据以及经验，提高人工智能水平，提升审计服务质量[3]。
4 结束语
综上所述，大数据监督在审计中应用，能够发挥积极的作用。不过大数据监督的应用，给审计工作带来了系列挑战，若想充分发挥其作用，需要做好严格的把控，基于审计工作需求，搭建大数据审计工作平台，辅助各项工作的开展。
参考文献
[1]武晓芬，田海洋.智慧社会治理下的人工智能审计平台构建研究[J].西安财经学院学报：1-6.
[2]陈 伟.基于大数据技术的BCM 审计方法研究[J].会计之友，2019（11）：113-116.
[3]徐岩柏，张后军，于 江.大数据安全测评技术的研究[J].通讯世界，2019，26（05）：58-60.
中图分类号： F239.1
文献标识码： A
文章编号： 1004-7344（2019）19-0215-02
收稿日期： 2019-4-8
作者简介： 余卓文（1984-），男，汉族，广西浦北人，助理工程师，本科，主要从事大数据审计工作。
标签：大数据监督论文; 审计论文; 内控建设论文; 审计体系论文; 广西钦州市经济责任审计办公室论文;