基于平衡计分卡的高校企业领导经济责任审计评价，本文主要内容关键词为：经济责任审计论文,评价论文,高校论文,领导论文,计分卡论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、建立基于平衡计分卡的经济责任审计评价指标体系
平衡计分卡是一个衡量、评价高校校办企业领导经济责任的综合评价指标体系；是一系列财务绩效评价指标与非财务绩效评价指标的综合体。实施平衡计分卡评价企业领导经济责任审计时，一方面可透过财务构面保留对短期绩效的关切，另一方面则关注非财务构面对驱动长期财务绩效和竞争优势的价值。审计人员根据被审计企业所处环境及其拥有的资源进行经济责任定位，并确定经济责任审计目标。审计人员的主要职责是确定评价标准、建立评价指标体系、收集数据和数据处理、考核绩效、评价经济责任、接纳反馈意见和形成审计意见。
高校企业领导经济责任审计评价指标体系的选择，应该体现不同行业和企业的实际情况以及被审计企业领导承担的经济责任目标。平衡计分卡评价指标体系能够满足上述要求，其通常由四个部分组成，表1详细而具体地列出了四个层面的常用评价指标。由于指标体系较多，可以把四个部分的指标进一步细分，便于对不同层面更为细致地考察。通过计算，得到各个层次的指标值，在对这些指标值进行横向和纵向的比较分析之后，能够更细致地发现问题产生于哪个环节，使所作出的审计评价更有针对性。
二、审计数据收集流程
运用平衡计分卡对高校校办企业领导经济责任进行评价的关键步骤是对审计数据进行综合处理。从审计评价指标体系中可以看出，指标可以分为两种类型，第一类是定性指标，如指标体系中“学习与成长”中的“员工满意度”；第二类是定量指标，如指标体系中“财务指标”中“资本保值增值率”，这类指标占指标体系的大多数。
（一）确定平衡计分卡的评价指标的权重
指标的权重是指该指标在本层指标中所占的相对其他指标的重要性程度，一般以100%为最高值，对本层指标内的各项指标的重要性程度进行分配。确定权重一个较为简便和合理的方法就是通过审计专家打分，某高校校办A企业领导经济责任审计评价指标权重见表1。审计专家的组成结构要合理，要有懂企业管理、工程技术的审计专家，还要有外聘的对被审计企业或行业熟悉的专家，如行业协会的成员、社会中介机构的成员。同时，对不同的企业权重选择应根据不同行业、不同企业的特点进行打分。如高科技企业，技术更新快，因而学习创新与成长性指标所占的权重就较大；对商品流通企业而言如教育超市，运作流程的顺畅就显得很重要，因而该指标所占权重也相对较大；对先进制造企业而言，财务指标事关重大，该指标的权重自然也较大。
（二）定性指标分值的收集
定性指标分值的收集国际通用的方法是采用问卷调查法，为避免主观判断所引起的失误，增加定性指标分值的准确性，可采用隶属度赋值方法，将定性指标分成5个档次，分别对应不同分值，分值≥90为优秀，80≤分值＜90为良好，70≤分值＜80为中等，60≤分值＜70为一般，分值＜60为较差。
（三）定量指标分值的收集
定量指标的分值按照指标的释义和被审计企业的具体情况进行收集，运用平衡计分卡进行经济责任审计评价时，应对定量指标的标准进行确定，标准数据的收集需要被审计企业配合。在实际的评价过程中根据各个指标的实际值与标准值的对比，采用百分制确定指标的得分。单项定量指标得分的计算公式是：
单项定量指标得分＝本档基础分＋调整分
调整分＝〔（实际值－本档标准值）÷（上档标准值－本档标准值）〕×（上档基础分－本档基础分）
本档基础分＝指标权重×本档标准系数
上档基础分＝指标权数×上档标准系数
（四）审计数据综合处理
审计数据综合处理的顺序是逆序法，即先计算第二层指标分值，再求第一层指标分值，最后得到被审计企业领导经济责任的平衡计分卡总分值。
下面以20×5年某高校校办A企业领导经济责任审计为例，说明审计数据收集流程。
第一，按前述的方法建立被审计企业领导经济责任的评价指标体系，设计相应的指标体系表，见表1。
第二，收集定量数据，根据各个指标的实际值与标准值的对比，确定指标的得分。同时把所算的分值填入表1[4]栏。
第三，计算定性数据。根据定性指设计调研问卷，并对调研问卷的结果进行处理，把它们的分值据填入表1[4]栏。
第四，确定权重。通过专家打分法确定两个层次各个指标的权重。并把第二层和第一层指标权重数据分别填入表1[5]和[2]栏。
表1 某高校A企业领导经济责任20×5年平衡计分卡分值计算过程表
第五，计算单项指标分值。先从第二层指标分值倒推出第一层指标分值。第一层指标分值[6]=[4]×[5]。
第六，计算平衡计分卡总分值。将四个方面指标的分值[6]加总，即得到该被审计企业领导经济责任的平衡计分卡总分值[7]\∑[6]。
第七，把上述求得的数据填入平衡计分卡中。如表1所示。
三、审计评价
求得平衡计分卡总分值的绝对值并没有多大意义，需要对这些数据进行比较。比较可分横向与纵向、内部与外部、客观与主观、短期与长期等几个层面进行，如企业与企业的平衡计分卡比较、企业内部的部门与部门的平衡计分卡比较以及预算值与实际值的平衡计分卡比较。
上述计算表明：某高校A企业领导经济责任平衡计分卡的总得分为85.57，该领导经济责任履行情况总体处于良好，但也存在一些不足之处。在计算结果中，财务指标、顾客指标、内部运作流程指标、学习与成长指标等4个方面的权重分别为47.4%、16.5%、28.7%和7.4%，表明审计比较重视第一层指标中的财务指标，并重视第二层指标中的上交学校款项完成率、损失浪费金额、校办企业不良资产比率、内部控制制度健全率、内部控制制度执行率、市场份额、员工满意度等指标。
评价结果显示，顾客指标、财务指标的得分较高。该企业领导注重对产品质量的管理和提高，客户满意率较高；由于企业与客户具有良好的客户往来关系，并建立了长期合作关系，因此，顾客回头率、市场份额很高。该企业领导对三年利润平均增长率、上交学校款项完成率、损失浪费金额、校办企业不良资产比率、总资产周转率等指标完成得很好；值得重视的是资产负债率的得分较低，表明该企业资产结构不合理，负债过高，企业偿债能力较低。
该企业领导内部运作流程指标、学习与成长指标得分情况总体处于良好，表明该企业领导重视研发、顾客服务、流程效率、企业员工的培训和软硬件系统更新的投入，使企业的创新能力和长远战略发展有了较为稳定的基础。但内部运作流程、学习与成长层面也存在一些问题，究其原因主要是内部控制制度健全率、内部控制制度执行率、高级人才流失率得分较低。
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