国税总局有关营业税答疑汇总，本文主要内容关键词为：营业税论文,国税论文,总局论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
营业税，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业收入征收的一种税。营业税的征收涉及很多部门，范围较广，营业税的征税项目与广大人民群众的日常生活息息相关。
今年以来，国税总局对纳税人提出的关于营业税的相关问题进行了多次解答，为了方便纳税人掌握，现整理归纳如下。
设计费是否征收营业税？
问：我地—建设单位请国外某机构进行设计建设、装潢图纸，在付汇时要求税务部门确认，请问此项设计费是否征收营业税？根据什么相关法律？
答：《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。《营业税暂行条例实施细则》第四条：条例第一条所称在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务是指提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。财政部、国家税务总局《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)第四条规定：“境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《营业税暂行条例》规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映)，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。”
因此，支付境外机构设计费，符合境外机构在境内接受劳务的规定，应该缴纳营业税。
委托资产管理如何缴纳营业税？
问：甲方将其货币资金委托乙方作为管理人进行管理，乙方承诺依据有关法律法规和甲方的投资意愿，对甲方资金进行投资操作，以实现委托资产收益的最大化；委托资金的预期收益率根据甲方委托资金的后进先出原值及每笔委托资金在乙方的实际管理期限不同而不同(根据委托期限，预期收益率为人民银行公布的人民币贷款利率下浮10％左右)。请问委托方是否缴纳营业税，如何缴纳？
答：根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》(国税发[1993]149号)规定：“金融保险业，是指经营金融、保险的业务。金融，是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。”因此，委托方将资金提供给他人获取投资收益的行为，应按“金融保险业”税目征收营业税。
拆迁还建如何缴纳营业税？
问：相关税法规定，对偿还面积与扩迁面积相等的部分，由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税；对最终转让时未作价结算的住宅区配套公共设施(如居委会用房、车棚、托儿所等)，凡转让收入已包含在住宅房屋转让价格中并已征收营业税的，不再征收营业税。按此规定我认为：计征营业税的计税基础为单位成本×(1+成本利润率)/(1-5％)，这样理解正确吗？同时文件所指的同类住宅房屋的成本价应包括了土地成本、基础、配套、建筑安装成本、开发间接费用，这样理解正确吗？
答：根据《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》(国税函[1995]549号)规定：对外商投资企业从事城市住宅小区建设，应当按照《营业税暂行条例》的有关规定，就其取得的营业额计征营业税；对偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分，由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税，对最终转让时未作价结算的住宅区配套公共设施(如居委会用房、车棚、托儿所等)，凡转让收入已包含在住宅房屋转让价格中并已征收营业税的，不再征收营业税。
因此，拆迁还建应根据上述规定由主管税务机关核定征收营业税。你的理解是正确的。
证券公司投资者基金营业税如何缴纳？
问：根据财政部、国家税务总局《关于证券投资者保护基金有关营业税问题的通知》(财税[2006]172号，以下简称财税[2006]172号)规定，准许证券公司上缴的证券投资者保护基金从其营业税计税营业额中扣除。但营业税是地税范围，证券投资者保护基金应该在各分支机构根据其营业收入按比例计提并扣减当地营业税额呢，还是由法人所在地即总部统一计提并扣减总部应交营业税？
答：根据财税[2006]172号第二条规定：“准许证券公司上缴的证券投资者保护基金从其营业税计税营业额中扣除。”另外根据《营业税暂行条例》第六条规定：“纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。”因此，证券公司按照营业收入比例计提的证券投资者保护基金不能扣除，只有在实际上缴时方允许扣除。对于应由分支机构扣除还是总部统一扣除，应以实际上缴机构进行确定。
金融企业理财产品收益如何缴纳营业税？
问：我公司为金融企业，开发了多种理财产品，主要分为两大类：一类是从客户固定理财收益中取得固定回报(即我公司不承担风险的理财产品)；另一类是与客户共同承担风险，约定比例分享理财收益。目前，关于理财产品的营业税还没有正式文件，请问，对于上述理财产品的收益，是否可以减去支付给理财产品购买者的金额差额缴纳营业税？
答：根据《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)规定：金融，是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。其中：
(1)贷款，是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金贷款和转贷。
自有资金贷款，是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用。
转贷，是指将借来的资金贷与他人使用。
典当业的抵押贷款业务，无论其资金来源如何，均按自有资金贷款征税。
人民银行的贷款业务，不征税。
(2)融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。凡融资租赁，无论出租人是否将设备残值销售给承租人，均按本税目征税。
(3)金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。非货物期货，是指商品期货、贵金属期货以外的期货，如外汇期货等。
(4)金融经纪业，是指受托代他人经营金融活动的业务。
(5)其他金融业务，是指上列业务以外的各项金融业务，如银行结算、票据贴现等。存款或购入金融商品行为，不征收营业税。
因此，金融企业代人理财行为不管收益如何分配，应根据以上税目解释规定计算纳税。
房地产企业代收的抵押登记费是否要缴纳营业税？
问：房地产企业在售楼时代收客户的抵押登记费，向客户开具收据，然后将款项代缴到市房地局，市房地局再分别开具给购房者个人。请问上述代收的抵押登记费要缴纳营业税吗？
答：根据《营业税暂行条例》第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。”
根据《营业税暂行条例实施细则》第十三条规定：条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
(3)所收款项全额上缴财政。
对于不符合上述规定的代收款项应计入价外费用缴纳营业税。
企业转让非上市公司股权是否缴纳营业税？
问：有价证券包括股票和债券，那么，非上市公司的股权是否也属于有价证券，根据新《营业税暂行条例》第五条及其实施细则第十八条规定，转让持有的非上市公司股权而发生的股权转让行为，是否属于营业税征税范围，征收营业税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)文件规定，对股权转让不征收营业税。