关于国际税制的几个问题，本文主要内容关键词为：税制论文,几个问题论文,国际论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、国际税收与国际贸易的关系
国际税收与国际贸易关系非常密切，没有国际贸易国际税收内容也就没有那么充实。国际贸易的最终目的是获取较高利润，提高与扩大社会效益及经济效益。故此，必须多方设法谋求最低的税负和较大的税后利润。国际贸易中的跨国公司为了达到上述目的，管理者就应该具有本国税收制度和国际税收方面的知识。企业经营中的会计与税收联系密切，作为国际贸易公司的财务人员更有必要掌握国际税收方面的理论与实务，才能及时地提供积极的会计信息，参与经营管理决策，更好地开展国际税收和国际贸易工作。
应该注意的是，在国际贸易经营中不仅要分析和研究各国制定的不同税收制度，而且还要根据各国的税收制度，对企业投资方向、成本费用摊销、组织形式、筹集资金、转让价格的确定等重大问题作出决策。与此同时，国际税务方面存在巨大的潜在利益，也诱使国际贸易公司采取可行的措施，使这种潜在的利益变为现实。所以，国际税务问题上的复杂性，使国际税务管理成为国际贸易公司经营管理的重要内容。国际贸易公司为了在复杂的国际税务环境中取得积极的效果，并实现其总体目标，就迫切地需要了解和熟悉各国税务制度。但由于各国的政治、经济、社会和文化的背景不同，各国税务制度也有所不同。如果全面地进行了解和掌握国际税务制度，在时间上和认识上是需要一个过程的，但就具体业务需要而言，对各国税务制度的特点是应该有所了解和掌握的。
二、部分国家税制的特点
（一）美国税制的特点
美国税制特点甚多，择其主要介绍如下：
1、美国税制的课税重点发生了变化。
联邦税从主要课征商品税转向主要对收入课税，而且还进一步由对利润收入课征，转到对工薪收入课征；州税则从主要对财产课征转向主要对商品课征。
2、利用税收政策刺激消费，调节经济。
第二次世界大战后特别是20世纪60年代后期，减税是美国税制的特点，利用税收政策刺激消费，鼓励投资，调节经济。在此过程中，以减税为主的税收政策得以颁布、贯彻、执行。
3、美国税制改革决定其税收结构。
美国在三级政府税收收入总额中，联邦税收收入比重占80%以上。尽管财权逐步往联邦政府集中，但州地方政府也有一定的财力。既有利于中央政府的宏观调节，也有利于地方政府发挥积极性。
4、美国税制优惠多。
多种优惠的税收，可鼓励投资采用新技术和节约能源，以利扩大有效需求，调节经济运行。例如，为了鼓励私人投资，美国税法规定，公司在发生亏损时，可把亏损上溯到10年的盈余内进行冲减，据以退还或减少其应纳税款。
5、美国税制有利于社会福利政府的实施。
对老人、盲人给予加倍于一般适用的免税点；对慈善捐助收入、抚恤收入等不予征税。
在税种方面应该提到的是公司所得税征税范围。美国公司（包括在国内的各种公司以及在国外的分公司、工厂、分厂等分支机构）在国内外（即世界范围）所取得的收入，以及外国公司来源于美国的收入，都是美国公司所得税的课税对象。这样作可防止税源流失，同时由于税率合理，也使国际贸易公司经营的业务得到扶持、发展。
（二）法国税制的特点
1、以间接税为主体税。
（1）法国最先开征增值税， 并把它的征收范围从商品的制造扩展到商品批发以及商品零售等环节，从而形成了比较完整的间接税制度。
（2）法国保险制度比较发达，为此， 在人们缴纳社会保险费较大数额的情况下，不可能再提高征收个人所得税的比率。
（3）法国税收政策的目标是加速生产集中化，为此， 在法人所得税上采取了多种优惠措施，使法人税占预算收入的比重仅为10%。
2、税收增长迅速。
一是运用税收调节供应与总需求平衡；二是运用税收调节社会生产的结构和比例；三是运用税收调节地区发展的平衡；四是运用税收鼓励科学技术的进步和设备的更新。
3、法国把税收调节作为综合调节经济的重要组成部分。
根据本国国情，法国将税收调节的范围扩大到政治、经济、社会等方面，并取得了一定成效；特别是在发展国际贸易事业方面，如公司所得税的计算。法国公司所得税，是法国直接税中的第二大税种。在计算方法中明显地提出：“进行税额的扣除”，其中有投资税额的扣除；在法国国内和海外经营的工商企业，可以由其缴纳所得税额和法人税额中扣除新购置资产投资额的10%；对外国所得，原则上采取免税方式，可以将外国所得征收的法国公司税额作为外国税额扣除。这种计算方法是比较科学、合理的，也在一定程度上扶持了国际贸易事业的发展。
（三）日本税制的特点
1、以所得税为主体。
日本所得税占其总税收的70%以上，其比重与其他资本主义国家比较，除美国外，比英国、西德和法国略高。日本以所得税为主体的税制，在其经济高速发展时期为保证国家财政收入的迅速增长提供了实质性的条件，促进了经济的发展。
2、税收占国民收入比重小。
日本税收占国民收入比重为14%左右，大大低于其他资本主义国家，甚至低于许多发展中国家。主要原因是：日本财政支出规模较小，例如，军费的开支只占国家经济收入的1%；同时， 日本国家保险和社会救济系统的发展程度尚落后于其他发达的资本主义国家。由于日本税收占国民收入比重低，其税务负担率也低，有利于个人储蓄额的增加和企业资本积累的发展，从而又可以进一步推动日本经济的发展。
3、税收自然增长迅速。
日本经济的高速发展，为税收的增长开辟了良好的税源。日本虽然实行减税政策，但其税收收入增长仍然是迅速的。主要原因在于：税收自然增收的增长率高，它包括纳税者人数的增加和纳税所得额的增加。
4、税收调节经济运用得当。
日本运用税收杠杆，及时适应国情调整税收制度，并且这种调整与其他经济手段相配合。例如，“租税特别措施法”是为实现日本经济增长，产业合理化，设备现代化以及国际贸易，市场竞争的发展经济战略服务的。
5、日本税法法制健全，征管严密。
内容是法制保证、工作资料齐全、完整、系统化，并在加强民间联系，协作办税方面做得较好。由于日本税制具有实际的可行性、科学性，不仅促进了国内工农业的发展，而且也促进了国际贸易的发展，效果是显著的。
（四）新加坡税制的特点
新加坡税制的特点主要有：一是新加坡的税法比较健全，执行税法也比较严格；二是新加坡的税收政策是根据国家经济总体方案拟定的；三是新加坡制定了有效的发展工业区建设的税收政策。税制体现了发展经济的税收政策，对国内经济的增长和对国际贸易的开发，都有其实际的内容和条款，是有其积极现实意义的。在对外资方面的一些优惠，如公司所得税中对夕防某些经营的内容有免征所得税的规定，又如产业税中规定；“按照新加坡公司法，其他法律注册，在新加坡经营业务的外国公司拥有的产业”免征产业税等等。
三、导致各国税负差异的原因
当今世界各国在税负上存在着很大差别，这种差别是由于各国税率的不同而产生的。如有的国家税率高达50%以上，有的低于20%，但税率的不同，只能表明问题的一部分，影响税负的因素还有应税所得范围、费用的确认和分配以及资产的计价等。各国税务制度的不同，也是影响税负的一个因素。现行的税务制度主要有三种，即：传统制度、分割税率制度、转嫁或抵减制度。在传统制度下，公司所得税按单一税率征收。分配给股东的股利，则作为股东个人收入按个人所得税率计征。采用传统制度的国家有意大利、荷兰、西班牙、瑞典、美国，以及多数英联邦国家或地区。分割税率制度是根据收益的处理情况采用不同的税率计征，即对未分配收益和已分配收益采用两种不同的税率。采用这种制度的国家有日本、挪威、德国等。这种税制具有促进分配的作用。税额转嫁或抵减制度是指对，公司收益按同一税率征税，但已纳税款中的部分可作为股东分得股利应纳个人所得税的抵减数。比利时，法国等国家采用这种制度。三种制度并不是互相排斥的，同一国家可以将这些制度结合运用。它们直接影响各国的税负，各国实际税负差异的产生，原因是多方面的。在探析各国实际税负时，不能只简单地看法定税率，而必须将各种影响因素加以综合分析，才能全面掌握情况，最终确定其实际税负。
标签：税收论文; 税收原则论文; 美国税制论文; 国内宏观论文; 企业税率论文; 法国经济论文; 宏观经济论文; 税负论文; 经济学论文;