关键词：营改增；企业；影响
1营改增对企业的影响
1.1企业税负
营改增政策的实施，有助于减少企业的税负。特别是对于小规模的纳税人表现最为显著，由此可见，营改增政策的落实对于企业的发展有一定积极促进作用。例如随着营改增的实施，很多应缴纳税款的税率由原来的5%的营业税率转为了增值税率3%，在一定程度上降低了企业的税收负担。
1.2税款的计算
营改增的实施使得计税的基数与适用税率发生了改变，从而导致了应缴税款的计算也发生了改变。对于一般纳税人而言，营改增之前，营业税的计税基础数是营业额，而改成增值税之后，则是销项税与进项税两者之间的差额作为了应交增值税的计税基础数。例如交通运输行业由11%的税率征收增值税，代替了营改增之前3%的税率征收营业税。总之，对于核算比较规范的企业而言，在进行收入的确定时就可以计提缴纳营业税的基数，即以权责发生制的原则来进行企业收入的确定，而在计算增值税抵扣的进项税额则是按照增值税发票来进行的，这样会影响到企业纳税义务发生的时间与应缴税金的相关计算，从而影响到企业税款的计算。
1.3会计核算
营改增直接改变了企业应纳税的税种，而税种的变化又直接导致了企业会计核算科目的变化，在一定程度上增加了企业财务管理的难度。企业的税种发生变化之后，不仅明细科目比较多，而且所涉及的业务也比较复杂，例如在进行应交税费-应交增值税这一会计核算科目时，需要设立很多的明细科目，进项税额、进项税额转出、销项税、已交税金等科目，除此之外，营改增导致会计科目的变化，还直接影响着企业财务报表中的本年利润与净利润、企业所得税，企业所缴纳的增值税均由原来的“营业税金及附加”科目转为了“应交税费-应交增值税”，不会在利润表中体现，因而企业的利润表中无法反映出企业所缴纳的这部分税收，在一定程度上影响着企业财务报表中的净利润与本年利润，同时，企业的所得税也随着利润的增加而增加。
1.4发票的使用与管理
在营改增政策的实施之后，企业需要使用统一的增值税发票，在发票的领购、作废、退票等的处理过程中，要比营业税的发票处理复杂很多，增值税发票对于企业各个环节的税负保持了一定的连续性，因此，国家对于增值税发票的使用、管理非常的严格。因而企业在使用增值税发票时需要加强对其管理的注重。
2营改增后企业纳税应对办法分析
第一方面是供应商把控。对企业内部采购人员和供货的供应商都应明确责任，要求对方必须确认开具增值税专用发票，向对方提供开票信息；如果供应商不提供增值税专用发票，要求对方去税务机关代开增值税专用发票。同时，也要对供应商进行梳理和分类，如供应商是小规模纳税人，其本身不具备开增值税专用发票的资格，那么可以要求其找当地的税务机关代开增值税专用发票。
第二方面是客户协调。无论客户涨价与否，要事先和客户做好沟通工作，要提供完整的客户的开票信息，并把发票交给对方。同时在与客户沟通的过程中，可以促进双方对履行合约进行相互的督促和提醒，确保双方的利益得到保障，避免产生经济纠纷和合同纠纷。
第三方面是发票管理。首先要做好进项税额的管理。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆在每一次的采购过程中，要及时取得增值税专用发票，及时做好入账工作，没有专用发票的，要求供应商提供税务机关代开的增值税发票。二是要做好销项税额管理。企业应定期开展内部发票审核工作，检查每一次的经济业务活动中所开的增值税专用发票是否合理、真实、合法。三是要做好开票的管理。强化专业财务人员的素质教育。不虚开增值税发票，不逃税、漏税。四是要做好纳税申报的管理。在每一次的纳税期限内做好纳税申报工作，及时、准确地向税务机关做好申报。五是要做好风险的控制。发票风险的有效控制在很大程度上也让企业规避了风险，降低了经济损失。
第四方面是法律合规。这就要求企业在经济生活中签订的经济合同都要合法合规，并依托健全的法律法规，实施专门的监督和审核机制，促进企业的良性发展。同时，避免发生权利纠纷和原发性的矛盾，更好地为后续的企业工作进行保驾护航。
第五方面是充分发挥“营改增”的优势。在我国基于历史原因以及税率过高等原因，大部分企业的税负明显偏重。但是根据国家对现有试点行业补助情况，国家应该也会通过一系列的财政补助等措施来降低建筑企业的税负。企业也应对国家的相关补助政策展开全面的分析工作，遵循国家的相关法律制度，同时充分了解和合理利用相关扶持政策，促进自身在新的税收环境中快速发展。在建筑行业，由于固定资产的价值可以在其使用周期内以折旧的方式逐步地转移到相关产品的价值中去，而其相关的进项税额在“营改增”后可以进行两年分比例抵扣，故有利于企业扩大固定资产的投资，从而发挥固定资产投资的作用。
3营改增后如何促进企业纳税的建议
3.1企业征收的增税税率可以调低
增税税率如果过高，会增加企业的负担。甚至会高于营业税税负，不利于企业的发展。因此，为了鼓励企业能拥有光明的未来，充分享受“营改增”的政策带来的优惠，在“营改增”政策的顺利运行后，下一步应该考虑适当降低增值税率。
3.2固定资产的抵扣可以实行分期抵扣
众所周知，建筑行业的固定资产占得比例很大，尤其是机械设备，这类资产价值大、使用期限长，整个建筑企业总资产中占得比例很大，而且这类固定资产大都是企业成立初期购入。如果再购入一次性抵扣进项税额，就会产生这样一种现象，企业创办初期抵扣较大，以后经营期间，又没有抵扣。税负分担不均匀。因此，建议将这项固定资产在经营期间分期抵扣，以此达到税负均匀的状态。
3.3企业增值税征收要有地域区别
我国地大物博，市场经济和市场主体发展迅速，但区域经济发展不平衡，比如北京、上海、广州、深圳就属于经济发达地区。而西部地区经济就存在很大的差距，如果统一按照11%的增值税率，那么会造成经济发展不平衡，不利于企业的健康发展，对当地的经济水平也会有很大影响。因此，笔者建议增值税率可以参考区域地方经济发展水平和GDP收入额，根据统一协调、差别征收的方式进行增值税的征收。
3.4加强企业财务人员的综合素质
由于“营改增”对企业的影响很大，“营改增”后，财务人员的专业处理问题，尤其是税务的处理问题更加复杂，需要对税收政策的认真领会并能行之有效地运用到企业，才能为企业带来巨大的经济效益。企业应响应国家号召，与时俱进，鼓励并支持财务等相关人员进行税务学习培训工作，尤其是负责税务方面的财务人员的培训，增强财务及相关人员的核算能力，推进企业财税专业化团队管理，立足企业现实，做好精细化、专业管理，实现企业良性化发展。
4结论
企业负责纳税人员要清楚营改增的法津规定，了解营改增的流程，保证企业纳税的合法性，降低企业纳税成本，实行营改增以后，要估算对企业利润的影响，关于竞争者对手和自身在税收上的差异，适当的调整营销策略，提升企业的竞争能力。
参考文献
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[4]曹晶.试论营改增对企业财务和会计的影响[J].中国商论，2017，（11）：107-108.
论文作者:单锦萍
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2017年第18期
论文发表时间:2017/12/7
标签：企业论文; 税率论文; 税负论文; 进项论文; 增值税论文; 税额论文; 税务论文; 《建筑学研究前沿》2017年第18期论文;