国库集中收付下乡镇政府会计如何核算，本文主要内容关键词为：镇政府论文,国库论文,收付论文,会计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
乡镇政府的会计核算本应与其他行政单位的会计核算相同，但近年来，为了加强乡镇财政资金监管，县市对乡镇财政资金采取了“乡财市管乡用”措施。不少市(县)对乡镇财政资金还实行了国库集中收付管理。乡镇财政撤销了所有银行账户，改在市(县)级国库单一账户体系中开设了“乡财市管清算专户”、“乡财市管零余额账户”和“单位零余额账户”。乡镇财政包括代管资金在内的一切收款上缴县市财政国库，所有支出通过市(县)财政直接支付或授权支付。 在乡镇财政收款中，除了乡镇收入外，还另有委托代管资金。比如，上级政府或单位因征地拆迁而委托乡镇财政管理适时支付给拆迁农民的补偿款。 这使得乡镇财政上缴市(县)财政国库的资金包括两个部分：乡镇收入和受托代理资金。乡级财政的支出也可区分为两部分：乡镇经费支出和受托代理资金支出。因此，乡镇财政在执行新《行政单位会计制度》时，需要在“其他应收款”账户下单独设置“财政应下达额度”明细账户，用于反映乡镇财政受托代理资金的上缴、下拨情况；在“受托代理负债”账户下按代理资金项目设置明细账，用以核算和反映代管资金的收进、付出情况。 会计处理流程 乡镇收到并上交市(县)财政国库受托代理款时，借记其他应收款——财政应下达额度，贷记受托代理负债——拆迁补偿款、民政惠民款等。 乡镇向市(县)财政提出直接支付申请、支付受托代理款项时，借记受托代理负债——拆迁补偿款、民政惠民款等，贷记其他应收款——财政应下达额度。 乡镇提出授权支付、申请支付受托代理款项时，借记受托代理负债——拆迁补偿款、民政惠民款等，贷记零余额账户用款额度。 乡镇用以前年度财政直接支付额度支付受托代理款项时，借记受托代理负债——拆迁补偿款、民政惠民款等，贷记财政应返还额度。 乡镇使用以前年度财政授权支付额度支付受托代理款项时，借记受托代理负债——拆迁补偿款、民政惠民款等；贷记零余额账户用款额度。 报经批准将无须支付的受托代理款转为乡镇收入时，借记受托代理负债——拆迁补偿款、民政惠民款等；贷记其他收入。 例如锑华乡政府财政所2014年12月发生下列业务：12月2日，收到A公司房屋拆迁补偿款60万元、乡办企业上缴利润30万元，合计90万元上交市财政国库。12月15日，财政下达直接支付用款额度65万元，其中拆迁补偿款40万元、乡镇收入25万元，授权支付用款额度25万元，其中拆迁补偿款20万元、乡镇收入5万元。 12月20日，乡镇向市财政提出直接支付申请，支付拆迁补偿款张三30万元，以授权支付形式支付李四拆迁补偿款18万元。12月26日以直接支付方式购买办公用品一批花费2万元。12月27日购买办公电脑设备10台价款共20万元。12月29日以授权支付形式支付招待费1.5万元、张敏差旅费借款0.2万元。12月31日结转此笔业务直接支付和授权支付剩余额度。要求：编制有关会计分录。 12月2日，上交市财政拆迁补偿款时，会计分录如下(单位：万元，下同)： 根据会计开具的《往来资金核算通知单》入账时： 借：其他应收款——财政应下达额度 60 贷：受托代理负债——拆迁补偿款 60 12月15日财政下达直接支付用款额度时： 直接支付用款额度65万元(其中，代理资金40万元、单位经费25万元)不需作会计处理，但为了与县市乡财局支付系统对账，乡镇会计应设置并登记“财政直接支付备查日记账”如表1。 下达授权支付额度通知单时(载明额度25万元)： 借：零余额账户用款额度——代管资金 20 ——单位经费 5 贷：其他应收款——财政应下达额度 20 财政拨款收入 5 12月20日，乡镇向市财政提出直接支付申请，支付拆迁补偿款时： 借：受托代理负债——拆迁补偿款 30 贷：其他应收款——财政应下达额度 30 12月20日，乡镇授权支付拆迁补偿款时： 依据“授权支付凭证”、“财政授权支付申请单”和相关原始凭证： 借：受托代理负债——拆迁补偿款 18 贷：零余额账户用款额度——代管资金 18 12月26日，以直接支付方式购买办公用品时： 依据“财政直接支付申请单”和相关原始凭证： 借：经费支出——办公费 2 贷：财政拨款收入 2 12月27日，购入电脑并验收时： 依据“财政直接支付申请单”和相关发票等原始凭证： 借：经费支出——办公费 20 贷：财政拨款收入 20 借：固定资产——电脑设备 20 贷：资产基金——固定资产 20 12月29日，以授权支付形式支付招待费、张敏预借差旅费，依据“授权支付凭证”、“财政授权支付申请单”和相关借据等原始凭证。 借：经费支出——招待费 1.5 其他应收款——张敏 0.2 贷：零余额账户用款额度——单位经费 1.7 年终结转额度的账务处理 12月31日，年终结转直接支付和授权支付剩余额度时： 依据表1计算直接支付下的代理资金(拆迁补偿)结余额度10万元、单位经费结余额度3万元。 借：财政应返还额度——财政直接支付——代管资金 10 ——单位经费 3 贷：其他应收款——财政应下达额度 10 财政拨款收入 3 依据“零余额账户用款额度”账户计算授权支付下的代理资金(拆迁补偿)结余额度为2万元(20-18)，单位经费结余额度为3.3万元(5-1.7)。 借：财政应返还额度——财政授权支付——代管资金 2 ——单位经费 3.3 贷：零余额账户用款额度——代管资金 2 ——单位经费 3.3 2015年1月1日，恢复上年授权支付额度(直接支付额度不需恢复)时： 借：零余额账户用款额度——代管资金 2 ——单位经费 3.3 贷：财政应返还额度——财政授权支付——代管资金 2 ——单位经费 3.3 假设2015年1月2日使用上年结余直接支付额度支付拆迁补偿费10万元、自筹收入3万元： 借：受托代理负债——拆迁补偿款 10 经费支出——基本支出 3 贷：财政应返还额度——财政直接支付——代管资金 10 ——单位经费 3 假设2015年1月5日使用上年度授权支付额度支付办公费3.3万元： 借：经费支出——基本支出 3.3 贷：零余额账户用款额度——单位经费 3.3 假设2015年1月6日，拆迁工作任务已全面完成，报经上级财政批准上年结余授权支付额度拆迁补偿2万元转为乡镇工作经费。 借：受托代理负债——拆迁补偿款 2 贷：其他收入 2 假设2015年1月7日，用上述款项支付办公设备修理费时： 借：经费支出——基本支出 2 贷：零余额账户用款额度 2
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