摘要：“营改增”对建筑施工企业具有重要影响，其中既有利也有弊。企业应根据自身情况，结合“营改增”的有关政策，对各方面进行合理调整，最大限度减少税负，并充分资金在建筑施工企业的应用，以此提高建筑施工企业的管理水平，实现建筑行业长久、稳定发展。在建筑企业发展的过程当中，相关的工作人员必须正视营改增对于建筑企业产生了一系列影响，然后全面地对营改增政策进行分析。鉴于此，本文主要分析营改增对建筑施工企业的影响。
关键词：营改增；建筑施工企业；影响
1建筑施工企业“营改增”可行性分析
（1）国内和国际经济环境的变化带来机会。2013欧债危机给世界经济带来了严重的影响，导致世界金融危机，主要与美国的劳动力市场和房地产低迷有着密切的联系，在此背景下，给中国的经济发展也带来巨大挑战。而2013年全球经济出现经济增长和波动，与建筑行业的也有着重要的关系。目前我国经济体制改革不断深入以及经济的快速发展，促进税制改革的不断发展，这也给“营改增”的发展提供机会。（2）国际经验提供了借鉴。在许多国家以及地区都实施的增值税系统，与我国相比，欧盟的增值税系统发展较为范围，而且征收范围较为广泛。而欧美等发达国家已经为中国的营业税改革提供了经验，但是对于我国的营业税改革必须在本国的实际情况进行改革，进而增加“营改增”的有效性。（3）“营改增”试点工作提供了经验。我国进行“营改增”的试点工作，由于选择的试点地区比较有代表性，而且相关部门领导都比较重视，都参与税制改革的工作中，到各试点区域进行考察。这样有利于“营改增”试点工作的开展，而且为以后的“营改增”的实施非常有利。
2营改增对建筑施工企业的影响
2.1负债
在建筑行业的发展过程当中，大部分的资产都是企业固定资产，这些资产发生变动不仅会对企业的结构产生一些的影响，同时也会影响企业的总资产份额。在未推行营改增政策之前，企业当中的所有固定资产都必须按照相关的规定进行纳税，并且无法利用增值税的进项税额来对固定资产税额进行抵扣。因此，这部分的税额不是纳入了企业的成本当中，就是被纳入企业固定资产税收当中，这就会造成重复征税的现象，从而大大的降低了建筑企业的经济收益。在全面地推行的营改增政策之后，建筑施工企业就可以利用相关税款的发票进行部分的抵扣，这会使得企业的固定资产收益增加。但由于企业的折旧额度减少，仍然会对建筑施工企业的余额造成影响。
2.2利润
全面地推行营改增政策之后，建筑企业的折旧额度将大大减少，从而使得建筑企业能够提取的折旧费用降低，与此同时，能增加企业的固定资产入账资金数额。另外，受到税额扣除和增值税进项税票的影响，建筑施工企业的总体建设成本将会大大减少，但企业的收入也会一定程度地减少。取消了营业税之后，企业的营业附加税和营业税将会降低相应的纳税金额，这就会对建筑施工企业的整体利润结构产生影响。
2.3现金
营改增政策施行之后，能够有效地增加建筑施工企业的流动资金，进而能够最大限度地调动建筑施工企业的建设积极性和投资热情。建筑工程企业为了能够高效、快速地完成日常的工作管理和工程的建设，往往会采购大量先进的施工设备和仪器，而流动资金的增加为这些工作安排提供了有力的保障。另外，建筑施工企业纳税金额减少之后，现金流入量得到了显著的增加，因此，企业就能够拥有足够的资金来进行其它项目的投资。这不仅为企业的可持续发展创造了良好的条件，同时也最大限度地提升了企业资金的利用效率。
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3建筑施工企业在营改增下全面发展的有效措施
3.1加强财税制度建设，有效规避税务管理风险
建筑企业应将岗位设置、职责分工、流程管理和核算规则等项目内容纳入到财税制度建设中，建立完善财税制度，通过内部控制体系强化税务机关的征管能力。
3.2积极进行税务筹划，合理降低企业税负
对于钢材和水泥等建筑材料，可抵扣进项税额的17%，这就要求施工单位必须通过正规途径开具增值税票，并验明真伪，以顺利抵扣进项税。而砂石、部分电气材料与水料应集中采购，并要求对方提供正规增值税发票，如果无法取得发票，尽可能要求对方到税务机关代开。对于周转材料与资产设备，由于企业投标前需缴纳投标保证金，建筑企业可按照自身具体情况，在资金充足的条件下，调整工程计价依据，通过融资租赁方式减少现金流量流出，从而降低企业税负。
3.3实现组织结构的专业化、扁平化
建筑企业应及时梳理已设立的各子公司、分公司和项目部，明确企业经营方向与管理职能，通过并购重组方式优化组织结构，实现组织结构的专业化。此外，建筑企业还需按照生产经营的具体需要，重新设立下级单位，适当拆分公司业务，通过小规模纳税人税负水平的优势来降低整体税负。例如为适应营改增，建筑企业应结合自身生产经营的特点，在市场经营开发与项目经营管理的基础上，改变传统多级法人、内部层层分包的组织结构与管理模式，成立内部专业化公司，由设备租赁公司负责设备外部租赁，收取租赁费，并向施工单位开具增值税专用发票，以解决外部租赁不能获取17%税率进项发票的问题。由混凝土公司负责向施工单位提供工程项目需要的建筑材料，方便施工单位抵扣进税项，真正实现组织结构的专业化、扁平化。
3.4规范企业建筑资质管理
资质共享能够造成增值税抵扣条件无法建立，因此可以采用以下四种管理模式，即集中管理模式、总分包模式、子变分模式、联合体模式等，总分包模式是指中标单位与施工实际单位根据实际情况，通过另行签订施工合同，进而建立增值税率抵扣链条，这种方式可能被认为违反了《建筑法》，需要承担一定的法律风险；管理模式是指中标单位负责核算工程收入成本费用，充分体现进项税和销项税，并使二者相匹配，但是由于中标单位均拥有等级较高的资质，这种方式的实施，增加了建筑企业的管理难度；联合体模式是指由于联合体进行项目投标，中标后，联合体中的主要由资质拥有方和实际施工单位与业主分别签订合同，由于联合体成员专业必须一致，但是确定联合体自组织等级时，往往由资质等级的较低的单位确定。另外在一定程度上，给业主监管项目带来的难度；子变分模式是指将下级工程施工类子公司的性质进行改变，使其成为领取非法人营业执照的分公司。在投标时，以总公司名义进行，中标后，给与其授权，使其成为下属子公司，在一定程度上，增加了公司的法律风险。
总之，营改增作为一项重大的税制改革，是我国“十二五”规划中税务内容改革的关键。建筑企业应积极应对营改增带来的负面影响，充分发挥营改增在企业税收方面的积极作用，从而完善自身经营的业务模式。因此，本文的研究也就显得十分的有意义。
参考文献：
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论文作者:刘君
论文发表刊物:《基层建设》2017年第29期
论文发表时间:2018/1/7
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