（重庆工商大学，重庆 400067）
摘要：作为现代企业制度的重要组成部分，内部审计已成为企业开展自我评价，防范财务风险，优化治理结构的重要保障。但我国民营企业内部审计起步晚，民营企业开展内部审计工作依然存在许多问题。本文在探讨民营企业内部审计存在的主要问题及其原因的基础上，提出了优化民营企业内部审计缺陷的措施。
关键词：民营企业 内部审计 优化措施
1.引言
随着经济环境的发展，我国民营企业内部审计工作逐步企业和监管部门的高度肯定，审计内容逐渐增加，审计层面逐步深入。然而，目前民营企在内部审计工作如火如荼开展的同时，仍存在不少导致内审作用难以充分发挥的问题。
2.民营企业内部审计存在的主要问题
2.1内部审计工作独立性较差
部分民营企业内部审计部门隶属于财务部门，其独立性严重受到限制；或虽然其内部审计部门独立于财务部门，具有形式上的相对独立性，但缺乏实质及根本上的独立性保证，不利于内部审计的监督和控制职能的发挥。例如，部分内审部门发现的审计问题必须经由上级领导审批，无法直接向董事会报告，因而一旦涉及到管理层时，其作用几乎为零。同时，民营企业内部审计人员构成、薪资待遇及职务升迁往往由领导直接决定，制约了内部审计工作的独立性，限制了内部审计作用的有效发挥。
2.2内部审计人员结构单一，素质不过硬
优秀的审计人员是有效开展内部设计工作的基础。但目前我国民营企业的内审人员数量并不充裕，审计人员的素质参差不齐，业务能力还有待提升。此外，随着内部审计内容的多样化发展，现代企业内部审计对其人员的构成也提出了更高的要求。但民营企业内部审计团队大多由财务人员和审计人员构成，结构相对单一，难以从不同角度对内部审计对象进行考虑，深入剖析其存在的问题。影响审计意见的质量。
2.3后续审计流程有待完善
完整的审计流程除指定审计计划，实施审计程序，出具审计报告外，还应该包括后续审计这一流程。后续审计是指在发出审计报告之后，在一定时间内对被审计的部门及人员进行检查，以确保其在实际工作中按照内部审计提出的意见进行改进。然而，目前民营企业在开展内部审计工作时，相对重视前三个阶段审计流程，而相对忽视后续审计流程，可能会导致其审计机构在后续阶段反馈信息不足，难以保证审计成果作用。
3民营企业内部审计存在问题的原因分析
3.1企业内部缺乏有利于内部审计发展的环境
家族企业是我国民营企业的重要组成部分，在家族企业中，产权高度集中，家族成员在企业中担任重要职位或持有股份，导致社会化监督相对匮乏，难以为内部审计的发展创造良好的内部环境。企业缺乏相互监督和相互制约的管理机制，职责部门间会权责不清晰，各部门间易相互推诿。因此，内部审计部门在开展审计工作时，难以客观独立的反映审计事实，无法有效保证内部审计的审计效果。
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3.2企业管理层对内部审计的认识不全面
管理层的经营管理理念是企业发展的源动力，将对内部审计作用的发挥产生深远影响。部分民营企业管理者对内部审计的认识还仅限于查错防弊的阶段，未能意识内部审计对企业重要性。因此，企业内部审计机构设置及人员配备尚处于起步阶段，内部审计工作未得到充分的重视。同时，对于集团而言，某些子公司管理层并未建立对内部审计的正确认识，在内部审计的具体实施过程中配合度较差，这也为内审部门开展审计工作增添了困难。
3.3内部审计的外部环境有待进一步改善
随着我国民营企业的发展，各大型民营企业相继建立内部审计部门，招聘专业的内部审计人员。民营企业内部审计实践工作的发展迫切需要国家相关法律的规范和指导，但我国现有相关法律法规和指导理论有待进一步完善，难以满足企业内部审计发展的需要。此外，内部审计的指导理论仍然停留在以监督、检查为主要手段的层面，过分依赖其监督的职能，相对忽视其他职能。
4优化民营企业内部审计的对策
4.1合理设置组织架构
内部审计部门应独立开展内部审计检查和监督工作，工作成果直接对审计委员会负责，最终向董事会或者股东大会汇报，以保证内部审计机构的设置具有充分独立性和权威性。内部审计部门可以独立的开展对管理层的经济责任审计，协调整个公司的审计事项，最大限度的发挥内部审计的作用。同时，在开展审计工作时还应该注意确保内部审计人员和职位的独立性不受干扰，开展审计工作的回避制度。
4.2加快高素质内部审计队伍建设
高素质的内部审计队伍是内部审计有效性的重要保证，民营企业应该重视打造具备过硬专业知识、坚守职业道德，具有社会责任感的内部审计团队。民营企业应该重视对内部审计人员的岗前培训、后续教育等工作，提升内部审计人员的知识深度和广度，确保内部审计在岗人员有足够的能力胜任内部审计工作。同时可以从其他部门招贤纳士，解决内部审计人员专业单一导致的审计缺陷和内部审计人员不足的问题。不同背景知识的人员站在不同的角度进行思考，帮助内部审计在多个领域内得到提升。
4.3增加后续审计程序
后续审计对审计活动的质量具有重要影响，其关系内部审计是否有效的发挥了作用，内部审计的目标是否有效的达成。开展后续审计工作，不仅可以提高审计工作的质量，还可以在促进管理者改善经营管理的同时帮助内部审计部门积累工作经验，优化审计工作的程序和方法。民营企业应该增加分析被审计单位在审计结束后反馈的信息，对信息反馈不足或者未能及时反馈审计信息的单位进行深度探讨，对于重大审计项目的审计结果进行追踪，再次评估风险并判断审计结束后是否还存在等步骤。在未来的内部审计工作中加入以上后续审计程序，以方便内审人员了解被审计方接收审计结果的程度。
5.结语
在当今全新的经济环境下，内部审计对于企业的价值日益凸显，企业对于内部审计也有了更高的要求。我国民营企业应该更加重视内部审计建设、完善内部审计制度、打造高素质内部审计团队，充分利用内部审计助力企业长远发展。
参考文献
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[3]李代俊.中小企业板上市公司内部控制现状分析[J].会计之友,2013(19)
论文作者:阳星月
论文发表刊物:《知识-力量》1月中
论文发表时间:2018/9/18
标签：内部审计论文; 民营企业论文; 审计工作论文; 人员论文; 部门论文; 独立性论文; 企业论文; 《知识-力量》1月中论文;