关键词：行政事业单位；财务内部控制管理；必要性；对策
引言
近几年行政事业单位财务内部控制作为内部控制体系的重要组成部分，作为反腐倡廉的重要控制手段，开始受到重视。财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》等一系列内控制度为行政事业单位财务内部控制的建立和运行提供了依据。但是内部控制作为一个新的概念，尤其是需要打破常规的管理思维，要求行政事业单位从几十年传统的管理制度和管理模式向以风险为切入点的思维方式转换，还需要一段时间的探索和实践。这也导致目前行政事业单位在建立和运行财务内部控制过程中还存在一些问题：财务内部控制意识淡薄、管理制度不健全、没有风险管理意识、缺少评价与监督、缺乏科学预算管理。
1行政事业单位财务内部控制的重要性
国家为了加强对行政事业单位财务活动的监督管理力度，制定了一系列财经法律、法规，要求行政事业单位建立健全财务内部控制制度。财务内部控制是为了保证单位财物的安全性、会计信息的真实性、财务行为的合法性而实施的活动，是随着组织的形成而产生和发展的，贯穿于单位财务工作的全过程。良好的财务内部控制不仅可以规范单位内部管理，促进各项工作顺利开展，保护各类资产的安全和完整，而且对防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律也有着极其重要的作用，同时还可以有效地防止各种违规和舞弊行为的发生。由此可见，加强行政事业单位财务内部控制具有非常重要的意义。
1.1有利于政府公共职能的充分发挥
行政事业单位在促进社会稳定、调控社会经济方面承担着广泛的社会责任。近年来，持续推进的简政放权、放管结合、优化服务改革，就是适应我国深化行政事业单位体制改革的有力之举。财政部要求行政事业单位全面建立和实施内部控制，只有建立职能科学、结构合理的财务内控制度，才能有助于行政事业单位社会管理和公共服务职能的充分发挥。
1.2有利于国有资产的安全完整
行政事业单位的资金主要来自财政调拨，因此，制定规范、科学、完善的财务内控制度，能使国有资产管理工作有规可依，有据可循。行政事业单位要依据内控制度，按实际需要合理配置和使用国有资产，做到物尽其用，勤俭节约，建立严格的资产登记备案制度，加强责任管理，以保障国有资产的安全、完整，防止流失、浪费现象的发生。
1.3有利于财务信息的真实可靠
行政事业单位的财务信息是对其经济运转情况的客观反映，是政府实现有效宏观管理的重要保证。财务信息失真会导致国有资产的流失，进而影响国家对整体经济状况的把握，导致做出不合理的经济决策，不利于宏观经济的正常运转。为了保证财务信息的真实可靠，确保行政事业单位各项工作的顺利开展，应加强财务内部控制的实施。
2行政事业单位财务内部控制存在的问题
2.1财务内部控制意识淡薄
财务内部控制作为一个重视事前控制和事中监督的控制手段，其成效往往没有业务部门的业绩指标明显，不容易看出财务内控为单位带来的好处。因此很多行政事业单位没有真正理解财务内部控制的重要性，没有认识到完善的财务内部控制体系是单位健康有序运行的重要保障，导致对财务内控的建立和执行不够重视或者只是在形式上敷衍了事。有些单位上至领导层下至基层员工都认为财务内部控制就是财务部门的事，财务人员把好关就行了。还有些单位认为建立财务内控制度只是为了应付有关部门的检查，同时还给自己单位办事多设了一道道障碍，增加了流程的繁琐性。
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2.2管理制度不健全
行政事业单位财务管理中存在很多问题，例如财务审核不严谨，资产清查靠经验，采购流程混乱，合同管理和审批不规范，归根结底是因为财务管理制度不健全。行政事业单位的财务管理制度通常是根据上级管理部门下发的文件要求建立的，单位很少考虑从实际管理流程中发现问题，主动建立制度来规范管理，防范类似问题的发生。
3找准行政事业单位财务内部控制管理基本对策
3.1提升内部控制意识
人是财务内控制度的制定者和执行者，财务内控意识的提升，是健全和实施制度的重要保障，是制约行政事业单位发展的一个重要因素。行政事业单位管理部门和管理人员应该对这一问题予以足够重视，明确自己在财务内控过程中承担的主体责任，在工作中起带头作用，积极宣传财务内控的重要意义，为内控建设创造良好的环境氛围。同时，工作人员的能力和素质，是内控制度有效执行的充分保障，应加强对工作人员财务内控知识及技能的培训，使其整体能力和素质得到及时的提高，达到内控环境建设的要求，从而实现全员参与，形成全员支持的良好氛围。
3.2建立科学的管理制度
科学有效的财务内部控制管理制度能让财务内控的建立和实施有法可依、有章可循。行政事业单位应首先深入研究财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》和《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》等内部控制制度。然后结合本单位实际情况和发展需要，建立一套有针对性的切实可行的财务内控制度。
3.3合理的组织机构和明确的岗位职责
行政事业单位应当结合自己单位的特点合理设置职能部门，明确各部门的职责权限，避免职能交叉或缺失，使各部门相互制约又相互协调。行政事业单位还应该绘制业务流程图，编制岗位说明书，明确每个部门每个岗位在财务内部控制活动中的职责和义务，将财务内控分解细化，使每一个员工了解自己在内部控制中的定位，更好地履行职责。
3.4加强风险管理意识
财务内部控制制度与现行的财务管理制度的主要区别就是突出了风险管理，通过梳理关键业务流程，寻找风险点、制定风险控制措施来防范风险。在全面内控的基础上突出重要和高风险领域的业务。行政事业单位一定要从本单位实际业务流程出发，思考探索适合自身的控制措施。行政事业单位要改变避重就轻、避难就易，力求用简单省事的方法应付财务内部控制任务的思想。要下定决心从本单位实际出发建立一个适用于本单位的有效降低关键风险的财务内部控制体系。具体实施时行政事业单位应建立一个专门的风险评估小组，分析本单位财务管理中的薄弱环节和风险点，综合考虑单位对风险的承受能力，评估风险对于单位的影响范围和程度。风险最大的环节，应该重点关注，最先着手。
结语
总之，财务内部控制对于行政事业单位的健康发展有着重要意义。因此行政事业单位要不断完善和加强财务内部控制，提高财务管理水平，才能推动本单位的持续发展。财务内部控制是财务管理的控制和监督手段，是行政事业单位健康发展的有力保障。行政事业单位要打破传统的管理方式，从风险防控的角度出发，勇敢面对本单位实际工作中的薄弱环节，认真探索思考风险控制措施，并将其融入到财务管理的具体流程中，最终实现财务内部控制对单位经济活动风险的防范和管控的目的。
参考文献：
[1]封延莉.加强行政事业单位内部控制，提高单位财务管理水平——行政事业单位内部控制执行中的困惑及对策[J].中国商论，2016(34):78-79.
[2]王建华.新形势下加强行政事业单位财务内控管理的必要性与对策[J].中国国际财经(中英文)，2018(04):105-106.
论文作者:文敬
论文发表刊物:《工程管理前沿》2019年5卷12期
论文发表时间:2019/11/18
标签：财务论文; 内部控制论文; 行政事业单位论文; 单位论文; 内控论文; 风险论文; 本单位论文; 《工程管理前沿》2019年5卷12期论文;