柯峰 邵霞 赵利剑
华东宜兴抽水蓄能有限公司 江苏省宜兴市 214200
摘要：随着市场竞争程度地不断加大,我国企业为了能够赢得有力的市场地位,均进行了深化地改革，均开始重视内控方面的工作,制定详实、规范的内控制度。国企要想长期健康持续的发展下去离不开内部审计工作，内部审计在企业内部控制中的位置是非常重要的，但是,实际工内部审计工作存在着各种的问题,这些问题对国企地发展产生了极大的风险性。在构建企业内控机制时,应注意将焦点聚焦于内部审计工作之中。对国企内部审计之中存在的问题进行分析,提出了具体的控制对策，从而可对国企的内部进行有效地控制。
关键词：国企；内部审计；作用；问题；对策
前言
随着社会市场经济体制不断完善，,国内国有企业得到快速的发展,这为推动经济社会发展做出了积极贡献。但是也要看到,在国企发展过程中,内部审计工作日益重要,加强国企内部审计方法创新,对推动国企科学稳定运行具有重要的保障意义。目前国有企业市场审计机制日益完善,加强国有企业内部审计工作,对不断优化国有企业内部经营管理机制,推动自身不断向前发展,具有重要的保障意义。通过不断进行内部审计方法和技术创新,紧密结合国家现有的政策、法规等,从宏观的层面不断优化内部审计模式,加强国有企业内部审计改革,才能够更好地促进国企改革,能够使企业更健康地走向市场,对企业占领市场竞争的主动优势具有重要的促进意义。
一、内部审计在国企运营中内审的作用
从20世纪80年代开始我国一些国企就开始设置了内审组织,在国企运营发展过程中有着关重要的作用,主要包括以下几方面: 第一,国有企业内审工作开展能够有效防止单位运营风险。不管是哪个单位的运营与管理工作都不能避免出现各类风险,若想防止此种风险是不切实际,但是尽可能避免与减少还是能够实现。内审正是因为有此种预防、揭露以及抵抗风险的作用。社会经济的多样化发展使社会实现了空前进步,另外也给经济实体带来了诸多不确定风险,在目前国企常规管理中风险管理工作已成为了重要部分。内审实际上就是融入企业运营管理结构的免疫系统,通过规范性、系统性较强的评价手段优化企业的各项风险控制的效果,推动企业的战略发展目标。第二,单位改制中内审的评价与监督职能。国企内审的主要目的包含对运营活动的整体监控。诸多国企现存很多问题,其中比较典型的有规章制度未全面落实、管理制度不具体、内控力度不足等,通过内审监督权利的应用能够切实防止且约束这些违法乱纪的行径,保证国企制度得到全面实施。国企改制中的监督职能为企业内部的自我制约,监督改制过程全面落实国家有关法律法规,能够切实规避偏离或是舞弊的问题发生。评价职能对有关资料进行各方有效审核,对国企的运营成果、单位权益指标、资产情况以及债权债务等进行评价。 第三,国企内审有助于补充外部审计。长期以来,国企内审存在一个问题,表面是自己监控自己的矛盾,但是仔细分析是定位发生了问题,实际上,外部审计是对内部审计的补充。外部审计实际上是独立在企事业与政府有关机构对委托事项展开独审工作,为对国企欺骗行径和虚假信息的全面排查,为审计工作进行二次审计。另外,内审还有诸多其他方面的价值。比如,有利于国企防弊查错,对内部财务管理工作进行深入规范;有利于确保国有资产安全,高效预防国有资产流失;有助于构建行之有效的内审机制,促进各个单位做到廉政建设，节省资金,更好的提升经济效益。
二、国企内部审计存在的问题
目前,国企内审问题有很多,其中较为典型的包含国企内审工作欠缺有力的支持、内审独立性缺失、审计工作者的能力不足,通过对其进行有效分析,找出致使问题的成因,进而制定有效措施,将问题完全优化掉,保证国企内审工作效率上升到新高度,为之后持续稳定发展提供有利条件。
1.国企内审工作欠缺有力支持。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆
国企内审的内涵主要包含审计性能与审计对象两方面,而对内审的本质描述还是十分模糊的。现代国企制度的主要特点是经营权同所有权分离,此种分离在企业理论被当作是委托代理问题。而针对国企而言,国企出资人则是委托人,国企的领导者则是代理人。国企领导者如果出现腐败的行径,便是委托人监督与控制力度不足,代理人行为违反相关规定,为了防止上述状况发生,需要加大对企业代理人监督力度,而监督的主要方式是内审。在具体工作之中,我国国企长期存在内审代表谁和为了谁等一系列问题,此涵义不明,直接致使审计工作出现扭曲、偏差,使审计工作得不到有力支持,影响未来发展。
2.内审独立性不足。
对于国企来讲,内审为内控实行的重要阶段,是企业内控不能缺少的核心部分,其较强的独立性为审计工作有序开展的基本条件,是审计部门有别于其他部门的主要标志。而实际上,我国诸多国有企业内审缺少此种独立性,所布设的内审组织系统性不足,或是只是一项表面工作,他们或是受单位领导层管控,审计工作的实效性无法得到发挥,或是不受重视,单位对内审工作持消极态度,为一种行政命令,内审工作的独立性不足导致审计工作无法顺利进行。另外,国企还存在内审工作单位较窄等缺陷,让审计工作流于形式,内含的作用与价值得不到充分发挥,单一的以防弊差错与评价为中心,审计提供的信息未在企业运营决策中起到任何作用与参考价值。出现此种问题的具体因素是同内审工独立性不足有莫大联系。
3.审计工作者的能力有待提高。
长期以来,国有企业内审都存在审计部门人才匮乏,知识体系单一的问题,审计工作者综合素养相对较低,审计团队缺少稳定性,进而导致审计结果质量得不到有效保证。我国审计工作在单位的独立性严重匮乏等因素致使国企缺少高水平的专职内审人员,审计工作单一,严重缺乏专业的审计技能,经常将财务当作是审计的主要内容,应用查凭证或是翻旧账陈旧的审计方式,尤其信息技术知识、业务运营知识以及风险管理知识十分匮乏,让审计结论丧失客观性。审计工作的内审技术手段单一性与滞后性,且审计工作者在应用审计手段与方式中存在较强的随意性,总之,我国国企现阶段缺少综合素养较强且稳定性较高的审计团队,不能满足內审工作的具体要求。
三、国企内部审计存在问题的对策
鉴于上述问题,相关企业主体可以从积极转变内审工作理念,构建行之有效的国企内审机制、强化国企内审信息化建设,提升内审工作信息化的水平、提高审计团队能力,提升审计工作质量与效率等方面着手进行优化,提升国企内审工作的实效性,具体阐述如下:
1.积极转变内审工作理念,构建行之有效的国企内审机制
行之有效的内审机制能够确保国有企业内部工作顺利开展,防止因代理人与委托人产权不明而出现问题,构建合理且可行的审计机制。审计人员只需要依据相关规章制度办事便能够保证国企内审回归管理本质。第一，加大内审的独立性,国企管理者需转变理念,切实意识到内审对企业发展的现实意义与价值,确保内审机构与设计工作较强的独立性,保证审计工作不受其他因素所干扰,客观且独立的对企业进行效益评估与全面审计,并针对审计工作发现的问题提出相关意见,才能保证审计结果的真实性与高效性。第二,合理应用法治思维,构建国企内审法规,从法律方面保证企业内审部门的地位与权限,特别要提高国企内审组织在保证国有资产不流失方面的监督权限。第三,提高国企内审组织的级别,若是审计组织受审计主体的监督控制或是同级审计,会慢慢失去审计工作的价值,建议国企审计部门参照纪检组织引入领导班子的方式,可由当前领导班子成员兼职。第四,确定国企内审组织的国有资产的具体内容与审计职责,构建国企内部审计人员违法行为的追究制度。
2.强化国企内审信息化建设,提升内审工作信息化水平
相关企业主体需加大审计方法创新力度,淘汰掉不合理的方式,应用行之有效的新兴审计方式与科学技术,优化企业内审,以推动企业健康稳定发展。先进的审计方式脱离不开现代技术,需将原本的手工操作的审计工作转变为应用计算机操作的审计工作,把运用软件当作是内审信息化建设的着手点,将办公自动化转变为审计信息化建设的主要推力,将培训当作是审计信息建设的有力保障,将网络建设当作审计信息化建设的基本条件,提升审计工作效率,进而满足国企内审的实际需求。
3.加大审计团队建设力度,提升审计工作质量与效率
增强国企内审工作,引入新兴的审计方法以外,还需构建高水平的审计团队,建议要做好以下几点:第一,加强审计人员的素质道德教育,提高审计人员对企业的忠诚,筑牢理想信念的堤坝,敢于坚持原则,能够顶住压力,保持审
下转第260页
论文作者:柯峰,邵霞,赵利剑
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2019年17期
论文发表时间:2019/11/22
标签：国企论文; 内审论文; 审计工作论文; 工作论文; 内部审计论文; 企业论文; 独立性论文; 《建筑学研究前沿》2019年17期论文;