十种方案解工资薪金税收优化难题，本文主要内容关键词为：薪金论文,十种论文,税收论文,难题论文,工资论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
年终将至，工资薪金个人所得税筹划是每家企业需要考虑的问题。由于月度工资与一次性年终奖的计税方法不同，所以工资薪金在月度工资与一次性年终奖之间的不同配比，所产生的税负也不相同，客观上给税收筹划提供了一定的空间。 根据我国现行个人所得税法相关规定，月度工资与全年一次性年终奖的纳税额可分别用函数表达为：f(x)=(rx-q)；g(n)=r×12n-q。其中：x为月度工资，12n为一次性年终奖，r为税率，q为相应的速算扣除数。
两个最优配置的必要条件
条件2，当A和M给定，x和n变动时，(x，n)为最优配置，那么，或者n和x在同一税率区间，或者n＜x，且n为某一税率区间的临界点。 对于给定的A和M，在条件A=Mx+12n下，n的取值范围为0≤n≤A/12，将变量n从A/12开始向左推移到0，T(x，n)随n的减小而变化。考虑T(x，n)随n减少而变化的趋势：n从A/12开始一直减小到0(x相应地从0增加到A/M)的过程，可以分成如下3个阶段：n＞x，且n与x不在同一税率区间；n与x在同一税率区间；n＜x，且n与x不在同一税率区间。 这是3个前后相继的阶段，分别称为过程(1)、过程(2)和过程(3)。在过程(1)中，T(x，n)的值总是随着n的减小而减小的。 在过程(2)中，T(x，n)的值保持不变。 在过程(3)中，如果保持x与x+Δx在同一税率区间，n与n-Δn在同一税率区间，则总有T(x，n)＜T(x+Δx，n-Δn)，即T(x，n)随n的减小而增大。 因此，从n离开过程(2)那一刻起，只要尚未触及左边第一个税率临界点，T(x，n)的值都在增大，设这个增大量为D，一旦n触及左边第一个税率临界点，T(x，n)=Mf(x)+g(n)中的g(n)会有一向下的跳跃度C，如果C≥D，则表明n当取这个税率临界点时，T(x，n)获得新的最小值。同样，继续让n减小，T(x，n)还有可能在n取下一个更小的税率临界点时达到新的最小值。 当A，M已知时，n从A/12开始一直减小到0(x相应地从0增加到A/M)的过程称为变量推移。这种变量推移的方法是本文解决问题的主要方法。 税率区间值保持不变可最优配置 根据条件2可以设计一个最优配置的计算方法。 当M给定时，A的值对应了一个最优配置是(x，n)，由于Mx+12n=A，A所对应的最优配置由n的值决定，故n可看作A的函数，记这个函数为n(A)(可能多值)。对任意给定的A和M，令x和n相等得x=n=A/(12+M)，记其为k。由于A=(12+M)k，可知在给定M的条件下，k与A是一一对应的，因而当M给定时，函数n(A)可转化为函数n(k)进行讨论。并称n(k)为最优配置函数。于是只要对任意1≤M≤12，求出函数n(k)，问题便解决了。
值得一提的是，当n(k)的取值为一个包含k的区间时，总可以让x取ai即让月度工资发放数尽可能取最大值，这样做显然对职工是有利的。
七个税率区间的十种操作 根据文中的方法，对任意M所对应的个人所得税的7个税率区间逐一进行计算、归并。当已知M和A时，只需通过查表方式找到A所对应的区间，即可找到月度工资与一次性年终奖的筹划方案。具体筹划方案为(A的金额单位为“万元”)： 1.当M为1至12时，对应的A区间分别为：(0，0.15]，(0.03]，(0，0.45]，(0，0.6]，(0，0.75]，(0，0.9]，(0，1.05]，(0，1.2]，(0，1.35]，(0，1.5]，(0，1.65]，(0，1.8]，可采取月度工资按月平均发放；不发放一次性年终奖。 2.当M为1至12时，对应的A区间分别为：(0.15，1.95]，(0.3，2.1]，(0.45，2.25]，(0.6，2.4]，(0.75，2.55]，(0.9，2.7]，(1.05，2.85]，(1.2，3]，(1.35，3.15]，(1.5，3.3]，(1.65，3.45]，(1.8，3.6]，可采取月度工资按每月0.15万元发放；剩余部分用于发放一次性年终奖。 3.当M为1至12时，对应的A区间分别为：(1.95，3.17]，(2.1，3.77]，(2.25，4.3050]，(2.4，4.755]，(2.55，5.205]，(27，5.655]，(2.85，6.105]，(3，6.555]，(3.1500，7.005]，(3.3，7.455]，(3.45，7.905]，(3.6，8.355]，可采取发放一次性年终奖1.8；剩余部分作为月度工资，按月平均发放。 4.当M为1至12时，对应的A区间分别为：(3.17，5.85]，(3.77，6.3]，(4.305，6.75]，(4.755，7.2]，(5.2050，7.65000]，(5.655，8.1]，(6.105，8.55]，(6.555，9]，(7.005，9.45]，(7.455，9.9]，(7.905，10.35]，(8.355，10.8]，可采取月度工资按每月0.45万发放；剩余部分发放一次性年终奖。 5.当M为1至12时，对应的A区间分别为：(5.85，12.15]，(6.3，16.65]，(6.75，20.4]，(7.2，23.9]，(7.65，27.4]，(8.1，30.9]，(8.55，34.4]，(9，37.9]，(9.45，41.4]，(9.9，44.9]，(10.35，48.4]，(10.8，51.9]，可采取发放一次性年终奖5.4万元；剩余部分作为月度工资，按月平均发放。 6.当M为1至12时，对应的A区间分别为：(12.15，19.525]，(16.652，24.75]，(20.4，29.25]，(23.9，33.75]，(27.4，38.2]，(30.9，41.7]，(34.4，45.2]，(37.9，48.7]，(41.4，52.2]，(44.9，55.7]，(48.4，59.2]，(51.9，62.7]，可采取发放一次性年终奖10.8万元；剩余部分作为月度工资，按月平均发放。 7.当M为1至12时，对应的A区间分别为：(19.525，45.5]，(24.75，49]，(29.25，52.5]，(33.75，56]，(38.2，59.5]，(41.7，63]，(45.2，66.5]，(48.7，70]，(52.2，73.5]，(55.7，77]，(59.2，80.5]，(62.7，84]，可采取月度工资按每月3.5万元发放；剩余部分发放一次性年终奖。 8.当M为1至12时，对应的A区间分别为：(45.5，62]，(49，69.1667]，(52.5，76.3333]，(56，83.5]，(59.5，90.6667]，(63，97.8333]，(66.5，105.250]，(70，113.25]，(73.5，121.25]，(77，129.25]，(80.5，137.25]，(84，145.25]，可采取发放一次性年终奖42万元；剩余部分作为月度工资，按月平均发放。 9.当M为1至6时，对应的A区间分别为：(62，71.5]，(69.1667]，(76.3333，82.5]，(83.5，88]，(90.6667，93.5]，(97.8333，99]，可采取月度工资按每月5.5万元发放；剩余部分发放一次性年终奖。 10.当M为1至12时，对应的A区间分别为：(71.5，+∞)，(77，+∞)，(82.5，+∞)，(88，+∞)，(93.5，+∞)，(99，+∞)，(105.25，+∞)，(113.25，+∞)，(121.25，+∞)，(129.25，+∞)，(137.25，+∞)，(145.25，+∞)可采取发放一次性年终奖66万元；剩余部分作为月度工资，按月平均发放。
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