摘要：随着我国社会经济的迅速发展，营业税改增值税又称为“营改增”，在我国实现经济转型过程中的重要税收制度改革，直接影响着企业的财务管理理念和会计核算，在企业发展过程中，为实现科学合理的税制转型带来了良好的氛围，在实际的经营活动中进一步避免企业重复纳税的问题出现，在企业的税务方面有效地减轻了负担，从而在企业的经营模式中得到了改善。企业在面临税制转型问题上首先建立完整的会计核算评估体系，加强调整和完善核算方案，合理的应用税收转型带来的好处，从而提高企业的财务能力水平，增强财务管理制度，实现企业在社会市场的残酷竞争环境下还能稳定可持续性发展。
关键词：税制转型；企业财务管理影响；应对方法
引言
随着我国改革开放的不断深化，我国税制转型加速推进，特别是在营改增政策全面深入实施的大背景下，对企业财务管理工作提出了新的更高的要求。尽管从总体上来看，绝大多数企业都对营改增政策有一定的认识，而且也能够从“降本增效”的角度积极推动财务管理改革和创新，但仍然有一些企业没有深刻认识到税制转型对财务管理工作的重要影响，导致财务管理工作不适应税制转型，制约了财务管理工作的深入开展，需要引起企业的高度重视。这就需要企业要着眼于解决税制转型背景下财务管理面临的问题，采取更加多元化的方法和策略，推动财务管理上新台阶。
1税制转型对企业财务管理的影响
1.1费用变化导致税负下降
“营改增”之后，企业财务中的鉴证咨询费、广告费、运输费、通讯费、新增不动产等费用均出现了一定的改变，使得企业当前税负出现下降。例如，“营改增”之前，运费支出抵扣7%，而在“营改增”之后，可抵扣11%。同时，可计入抵扣税费的范围也得到了扩大，例如，广告费6%、不动产租赁11%、有形动产租赁17%、鉴证咨询费6%、新增不动产11%、通讯费11%和6%。这些项目可抵扣金额的增加，使得增值税的最终缴纳税额大幅度降低，使得企业税收负担大大降低。
1.2财务报表的变化
税制转型后，征税最终是在财务报表中反映出来，并由企业决策者及利益相关者使用。在企业中，除了流动资产之外，固定资产也是重要的组成部分，同时也是企业资产负债表中的一个重要部分。基于此，若是固定资产发生改变，则势必会导致财务报表发生变化。税制转型后，企业固定资产明显降低，累计折旧率下降，导致企业债务结构、资产结构以及利润均出现了巨大的改变，企业财务报表的结构与内容也做出了一定的调整。税制转型后，企业营业额出现变化，转型之前营业额包含在企业销售收入之内，税制转型后，要在营业额中扣除增值税，之后才是企业销售收入。
1.3税收方式的改变
“营改增”之前，我国税收主要以企业营业额为准。税制转型后，直接改变了企业的税收方式。站在资本主义角度考虑，只有劳动，才能为企业创造价值，在此基础上，企业才能转移价值，并获得劳动所创造的剩余价值。基于此，税制转型后，我国一些劳动力成本较高、物质成本较低的企业，税率反而会提高。若是企业利润、销售额没有改变，支付的税额会提高，则会不利于企业的发展，甚至导致破产。
2税制转型背景下企业财务管理应对方法
2.1落实“减税降费”政策，在“降费”方面继续挖潜
今年以来，决策层出台了一系列重大“减税降费”政策⑤。客观地说，为了应对国内外政治经济新形势，助力企业发展，中国“减税降费”政策的力度不小。但是，如果从非税收入的增长速度看，“降费”面临的压力或更大。特别是在“用税”公开透明机制改革滞缓的大背景下，“减税降费”的空间有待继续拓展。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆道理在于，毕竟“减税降费”意味着民间财富自由的扩大，意味着政府花钱权力的受限，长远看，有助经济发展，文化繁荣，政治清明，有助加速社会转型的文明进程。李炜光先生曾指出：“过度占有社会财富不应是政府追求的目标，因为长期实行扩大财政支出的政策，会使资源日益向政府集中，不仅导致资源使用效率低下、快速枯竭，而且极易造就一个超大的无限政府，反过来危害市场的正常运行。”而“减税降费”政策目前面临的主要问题在于：如何针对不同行业、不同区域、不同规模，以及不同所有制、不同发展阶段等企业，制定精准的“减税降费”政策，以及如何应对国际减税大潮流的冲击与挑战，最大限度发挥“减税降费”政策的政治经济效应，让纳税人的“获得感”更明显，更可见。
2.2规范化管理发票
应对税制转型，企业购买项目，能够抵扣一定的税额，在一定程度上，降低实际纳税额，减少纳税压力，对企业发展有着积极作用。需要注意的是，只有正规发票才能抵扣，如果是不清晰、不正规的发票，是无法进行抵扣的。基于此，在财务管理工作中，工作人员要格外重视发票，做好发票管理，实现管理严格化、规范化，如此才能借助税制改革的东风实现自身的壮大发展，通过降低实际纳税额，增加企业受益。
2.3推动预算透明改革的重大突破
严格说来，“用税”是“征税”的道德理由与根据所在，也是“征税”正当性、合法性与公正性的具体体现。毋庸置疑，“用税”或者说预算的透明，是预算法治的最低要求。这既是因为预算透明是对纳税人财政预算知情权、参与权和监督权的保障，有助税收正义的实现；也是因为预算公开透明是保证征、纳税人之间权利与义务平等交换的最低要求；同时也因为预算公开透明有助于促进各级政府预算管理的法治化、民主化与科学化。目前预算公开透明的难点在于：（1）如何实现政府预算收入的“全覆盖”。即将政府所有收支，不论是税收收入，还是非税收入，都应纳入预算管理，并向全社会公开。（2）如何借用大数据技术促进预算公开。即在建立健全一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算体系的同时，如何借助大数据技术，定期向全社会公开政府所有收入的去向与效用评估报告。（3）如何发挥现有预算监督机构的监督功能。比如，如何激活和发挥各级人大、政协等现有机构的预算监督功能。但不论怎样，预算公开必须全覆盖，扩大范围，细化内容，即必须“横向到边，纵向到底”。
2.4提升财务管理者专业素质
财务管理工作主要是由企业中的专业人员负责，税制转型涉及的内容较多，对企业的影响较大，因此，应对税制转型，首先就要从财务管理者入手，具体而言，财务管理人员应该深入研读“营改增”政策，了解其具体内容，只有如此才能在新政策下为企业的财务工作作出贡献，才能最大程度降低税额。企业负责人也应该了解税制转型内容，对企业财务工作进行合理、合规的方向性引领，更为重要的是，要支持财务工作人员的学习，提供培训机会。
结语
综上所述，税制转型是经济发展的结果，对于企业而言带来了诸多影响。面对税制转型，企业应该正确对待积极对待，从影响出发，结合企业实际情况，探究有效的应对方法，加强内部控制，做好发票管理工作，精心的进行纳税筹划，促进纳税工作质量，抓住税制转型机遇，降低实际纳税金额，实现企业壮大长久发展的目标。
参考文献
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[2]蒋玙．税制转型对企业财务管理的影响及应对[J]．纳税，2019，13(31):29．
[3]王语琪.浅谈“营改增”新税制对企业财务管理的影响及应对策略[J].辽宁广播电视大学学报,2017(4).
[4]郭宁.税制转型对企业财务管理的影响及应对[J].商业经济,2019(08):152-153+155.
论文作者:巩名薇
论文发表刊物:《基层建设》2020年第2期
论文发表时间:2020/4/29
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