摘要：货币资金是企业资产的核心构成要素，具有极强的流动性，是风险控制中最高的一种资产，是企业生存和发展的基础，因此做好货币资金的有效管理对企业的经营发展有着至关重要的作用。由于货币资金的收付较为频繁，也容易出错，故而企业对货币资金的审计就非常重视 ，本文深入分析总结了企业对货币资金的审计进行探讨，并对审计风险提出了合理的建议，以达到货币资金的审计目的。
关键词：经济；管理；资产
审计是社会经济发展到一定阶段的产物，并随着社会经济的发展而发展。审计的产生得益于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系的形成。财产的所有权和经营权的分离是审计产生的最直接的条件。
货币资金是企业资产的重要组成总分，是企业资产中流动性最强的一种资产。货币资金的指在企业生产经营过程中处于货币形态的资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有现金盘点表、银行对帐单、银行存款余额调节表、有关科目的记账凭证、有关的会计账簿。
一、货币资金在企业中的管理
由于每个企业的性质、所处行业、规模及内部控制健全程度不同，使其与货币资金相关的内部控制内容有所不同。资金的管理是社会主义国家对企业资金的来源，资金的使用进行计划、控制、监督、考核等多项工作的总称，也是财务管理的重要组成部分。
货币资金在企业中的各项活动起着极其重要的作用，首先企业必须保留一定数量的货币资金存量，来满足企业平时的一些正常开支，但企业的货币资金的存量又不能过多，否则就会导致资金的闲置和浪费，因此，企业在建立规范的货币资金管理制度，能够有效地实施具有十分重要的意义。货币资金的合理管理是现代企业管理的一项重要内容，企业在建立和实施离不开货币资金，那么货币资金管理在企业的经营管理中尤为重要，加强资金管理能缓解企业资金不足的现状，可以合理规范企业经济行为，促进企业健康发展，同时还有利于企业的资金规模扩大。
二、货币资金在企业中的的审计
货币资金审计对于企业是非常重要的，加强货币资金审计，能评审货币资金内部控制制度的健全和有效性，审查数据的真实性和收付业务的合法性，对保护货币资金的安全完整，如实反映企业的各方能力，都具有十分重要的意义。
企业货币资金的审计，首先确定被审计企业资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现的支票以及未报销的原始凭证，都应在库存现金监盘表中注明或作必要的调整。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆确定被审计企业所有应当记录的现金收支业务是否已记录完毕，未能在资产负债表日进行监盘的，则需在监盘日确定监盘余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。确定记录的库存现金是否由被审计企业拥有或控制，确定库存现金是否以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整是否已恰当记录，确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。在审计过程中，还要审查帐证表的一致性和帐实的一致性。在审计有关货币资金管理制度执行的时候，应注意原始凭证审核、货币资金清点、未达帐项调整等制度的执行情况，必要时应进行资金的盘点复查。审计外币收支业务时，应注意汇兑损益计算摊销、套汇及其他违反外汇核算与管理规定的问题。
企业货币资金的审计，在企业中是非常重要的，它对企业货币资金的安全完整，维护经济法纪，揭示违法犯罪的行为，以及如实反映企业的经济能力都有着不可估量的作用。
三、货币资金在企业中的控制
由于现金是企业流动性最强的资产，加强日常的现金管理和控制对保护企业资产安全完整及维护社会经济秩序具有十分重要的意义。那么企业要有一个良好的现金内部控制就应该做到：现金收支与记账的岗位相分离，现金收支要有合理合法的凭据，全部收入及时并准确入账，全部支出要有完善合法的手续，并且要控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行，并按月盘点现金，以做到账实相符，大力加强对企业现金收支业务的内部审计工作。除了现金，还要抽取并检查收款凭证，核对现金收款凭证与现金日记账的收入金额中否正确，核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符，核对实收金额与销货发票是否一致。并抽取和检查付款凭证，检查付款的授权批准手续是否符合规定，核对现金付款凭证与现金日记账的付出金额是否正确，核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致，核对实付金额与购货发票是否相符等等。
企业在对资金的内部控制中，首先要确定现金内部控制可信赖的程度，以及存在薄弱环节和缺点，然后据以确定库存现金实质性程序中可以对哪些环节适当减少审计程序，对哪些环节应增加审计程序并作重点检查，以减少审计风险。
企业货币资金的控制，是企业进行内部控制的核心所在，是整个资产的主要构成部分，它是企业经济行为的全过程，合理合法的运用货币资金，严格控制货币资金的走向，使企业在激烈的市场竞争中才能长久的发展。
四、结束语
加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计企业的资产清查等，都具有十分重要的意义。
参考文献
[1]廖庆武.货币资金管理在企业财务管理中的关联性研究[J].现代经济信息.2012
[2]李婧.现研究[J].现代经济信息.2016.
作者简介：罗平实（1973-），男，彝族，高级会计师，主要从事主要研究方向为财务会计。
论文作者:罗平实
论文发表刊物:《知识-力量》2019年9月32期
论文发表时间:2019/7/19
标签：货币资金论文; 企业论文; 现金论文; 凭证论文; 内部控制论文; 资产论文; 库存论文; 《知识-力量》2019年9月32期论文;