基于层次分析法的省、部级领导干部经济责任审计评价体系构建_经济责任审计论文

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      省部级领导干部经济责任审计是一项具有鲜明中国特色的新兴审计领域，随着省部级领导干部经济责任审计逐步实现制度化，亟待构建一套健全的经济责任审计评价指标体系。但是，现阶段无论是学术界还是政府方面均未形成统一的经济责任审计评价体系。因此，我们应当以我国经济责任审计工作的客观需要和当前国家审计人员队伍的实际状况为立足点，坚持定性和定量相结合的方法，建立健全一套科学合理可接受的省部级领导干部经济责任审计评价标准和办法体系。

      一、建立层次结构模型

      根据层次分析法的理念，首先应当准确分析所决策的目标问题，将其层次化，确定目标系统的层次结构模型。一般而言，层次分析法基本包含以下层级：

      目标层（即解决问题的目的），在省部级领导干部经济责任审计工作中，主要目的是审计评价省部级领导干部在任期内的经济责任履行情况是否符合真实性、合法性和有效性三项原则，为领导干部的任免奖惩提供重要依据。

      准则层（即实现总目标而采取的各种措施、必须考虑的准则等），经济责任审计对领导干部经济责任履行情况的关注重点可以归结为：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规，贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策的情况；与履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济、社会和环境效益；遵守有关廉洁从政（从业）规定情况。我们可以将这几方面内容归结为准则层的几项因素：经济社会发展情况；财政财务收支真实合法效益性情况；经济决策和经济管理执行情况；内部控制建设和执行情况；廉政自律建设情况。

      二、构造成对比较矩阵

      根据层次分析法的原理，从层次结构模型的第二层（即准则层）开始，从属于上一层次的因素对于上一层因素的两两影响程度，用成对比较法和塞蒂教授的“1～9比较尺度”构造成对比较矩阵，直到最底层。结合上述五项准则层指标对于评价省部级领导干部经济责任的重要性程度，按照塞蒂教授的“1～9比较尺度”给准则层各因素赋值（如第一行第一列1/3，即表示经济社会发展情况相比于财政财务收支真实合法效益性情况，对领导干部经济责任审计的重要性略次之），构造成对比较矩阵A为：

      

      矩阵A的最大特征值为5.243，对应权向量为（0.068，0.134，0.503，0.035，0.260）。

      同理，根据对应指标层影响因素对其重要程度构造指标层成对比较矩阵分别为：

      1.经济社会发展情况

      

      最大特征值为4.118，对应权向量为（0263，0.558，0.122，0.057）。

      2.财政财务收支真实合法效益性情况

      

      最大特征值为4261，对应权向量为（0.436，0.170，0.103，0291）。

      3.经济决策和经济管理执行情况

      

      最大特征值为4219，对应权向量为（0.477，0.226，0.189，0.108）。

      4.内部控制建设和执行情况

      

      最大特征值为4.261，对应的权向量为（0.441，0.239，0.092，0.066，0.161）。

      5.廉政自律建设情况

      

      最大特征值为4216，对应的权向量为（248，0.195，0.137，0.419）。

      

      三、作一致性检验

      一般情况下，检验成对比较矩阵一致性程度的步骤如下：

      首先，计算衡量一个成对比较矩阵A不一致程度的指标CI：

      

，其中λ（A）是矩阵A的最大特征值。

      然后，按下面公式计算成对比较矩阵A的随机一致性比率CR：

      

，其中RI称为平均随机一致性指标，它的取值随着矩阵阶数的变化而变化。

      一般认为，当CR＜0.1时，则判定成对比较矩阵具有满意的一致性，或其不一致程度是可以接受的；否则就调整成对比较矩阵，直到达到满意的一致性为止，这样就可以减少主观判断因素的影响。

      通过计算，分别可以得到准则层矩阵的CI值为0.061，指标层矩阵的CI值分别等于0.039、0.087、0.073、0.048、0.072，查询可得当N等于5时，RI等于1.12，当N等于4时，RI等于0.90，而CR=CI/RI，则准则层成对比较矩阵CR值等于0.054＜0.1，指标层成对比较矩阵的CR值分别为0.043、0.095、0.079、0.043、0.078，均小于0.1，表明上述准则层和指标层成对比较矩阵均具有满意的一致性，或者可以说上述成对比较矩阵的不一致程度是可以接受的。其最大特征值对应的权向量均可作为指标权重分配依据，即准则层中经济社会发展情况权重为0.068；财政财务收支真实合法效益性情况权重为0.134；经济决策和经济管理执行情况权重为0.503；内部控制建设和执行情况权重为0.035；廉政自律建设情况权重为0.260。进一步可计算得出对应指标层权重分配情况：经济社会发展情况各子指标权重分别为0.018、0.038、0.008、0.004；财政财务收支合法效益性情况各子指标权重分别为0.058、0.023、0.014、0.039；经济决策和经济管理执行情况各子指标权重分别为0.240、0.114、0.095、0.054；内部控制建设和执行情况各子指标权重分别为0.015、0.008、0.003、0.002、0.006；廉政自律建设情况各子指标权重分别为0.064、0.051、0.036、0.109。

      省部级领导干部经济责任审计的主要目标是审计领导干部在任期内的经济责任情况，因此利用层次分析法的权重分配方法结合审计目标和评价指标的重要性程度初步构建了省部级领导干部经济责任审计评价体系，各指标分配权重均通过一致性检验，表明了该重要性程度配比具有一定可信性和可实践性，其中经济决策和经济管理执行情况以及领导干部自身廉政自律情况是值得重点关注的审计内容。本文旨在构建可靠的经济责任评价体系，为省部级领导干部经济责任审计工作实现全面监督和科学评价发挥积极作用。但是，在审计党中央重要宏观经济政策贯彻落实情况时，确保政令畅通等方面尚未找到恰当的定量指标来具体衡量，这是经济责任审计工作中的一项重难点，有待进一步研究。

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