浅议中小企业财务内控管理制度的建立与完善
张艳娟
(宁夏纵横宝盈信息技术股份有限公司，宁夏 银川 750011)
[摘 要] 随着社会经济的快速发展，我国开始进入全球经济一体化阶段，市场竞争愈加激烈，很多中小企业在经营过程中面临着较大困难与冲击，财务内控管理制度建设方面存在较多问题。对此，中小企业应做好财务内控管理制度的完善工作，有效规避筹资活动与投资活动中的财务风险，促进中小企业的健康稳步发展。文章结合实际案例分析了中小企业财务内控管理制度建立期间存在的问题，针对性地指出了相应的解决措施，为此后中小企业的财务管理工作提供更多的借鉴依据。
[关键词] 中小企业；财务内控；管理制度；成本核算
中小企业主要通过财务内控工作明确会计信息，合理控制与协调运营活动，并通过实施相关的监督约束机制完成内部分工，最终实现资产的安全管理与控制，促进企业稳定健康发展。当前中小企业经营权与所有权开始出现分离，对财务内控制度提出了更多要求。为此，企业应在结合自身环境条件与经营特点的基础上做好财务内控制度的完善工作，重点解决财务会计问题，制定科学的财务规章制度，以便有效解决财务内控制度运行期间存在的矛盾与问题。
1 企业财务内控制度概述
企业的财务内控制度属于完整的一套运行体系，可以促进各项业务活动的相互联系与制约。财务内控制度也属于现代企业内部管理制度中最为关键、最为核心的组成部分，在企业发展过程中占据十分重要的作用。首先，完善的财务内控制度可以有效确保企业财产的安全性与完整性，从源头上杜绝浪费与腐败问题，在确保企业健康运行的基础上保障国家经济秩序的有效性。其次，企业可以通过会计核算与会计监督职能确保会计记录的完整性和真实性，为管理层提供及时准确的财务信息，以便其做出正确的运营决策。再次，财务内控制度贯穿于企业的各个经营管理环节，可以有效提升业务处理效率，避免企业运行期间出现财务弊端。最后，财务内控制度的有效实施可以明显提升企业的整体经营效率，顺利实现企业预期目标。由此看出，财务内控制度助推企业健康稳步发展，且中小企业的经营规模较小，抗风险能力较差，制定完善的财务内控制度十分关键。
2 Y公司财务内控现状
2.1 Y公司简介
Y公司属于一家石油化工企业，公司主要从事石油化工产品的研发、生产、销售等业务。公司的销售合作客户遍布全国各地。成立发展迄今，有100多名员工，Y公司设立了八个部门，由总经理统一管理，财务部门负责会计核算、会计报表、年度预算等业务。
政企共建。虽然没有社会组织专业化运作的优势、学校优质教育资源集中的优势，但企业在整合社会资源方面优势显著，当前越来越多的爱心企业加入到“希望来吧”建设中来。在多年的运营中，团省委与国网江苏电力合作，致力于牵好电力与社会的“连心线”，架起关爱儿童的“联心桥”，让更多的儿童拥有快乐的童年时光。目前，双方已共建“国家电网·希望来吧”111家，累计投入资金667万元。
2.2 Y公司财务内控体系现状
Y公司分别设置了董事会、总经办、研发部、生产部、供应采购部、财务部、综合管理部、安环部8个部门；财务部门设立了一名财务经理、一名成本会计、一名总账会计、一名出纳。其中财务经理负责公司的全面财务管理工作，制订年度财务计划，结合企业的实际运营情况完善财务审批制度与流程，在跟踪企业全盘账务数据的基础上监督财务数据的异常变动情况，编制下年财务预算的相关报表，并及时向总经办及董事会汇报，针对财务问题提出完善的解决方案。总账会计主要完成公司每月全盘的账务处理工作，协助财务经理完成上级领导交办的其他事情。
（2）实行重点施工环节的验收制度。如对二开固控设备、水平井下FEWD、进入沙河街组地层等特殊环节进行验收。
2.3 Y公司财务内控制度存在的问题
2.3.1 财务内控环境不佳
O(对象),指事件的参与对象,包括参与事件的所有角色,这些角色的类型数目称为对象序列长度.对象可分别是动作的施动者(主体)和受动者(客体).主体是主导者,是事件的主角,有时是事件的制造者或期望事件的发生者.客体是事件中的被动者.
Y公司没有细化工作流程，导致业务流程出现权责不清问题，很难确保财务数据的及时性与准确性，且财务内控制度缺乏整体性与连贯性，制度存在较强的针对性，部分流程文件并未真正实行。比如公司内控制度文件中规定了研发费用的归集，但实际工作中财务人员并没有按照研发费用制度进行归集，导致项目的研发费用核算不准确。
Y公司的财务审批流程较为烦琐，出现审批层级太高且过程冗长的问题，降低了财务审批效率，甚至工作中出现相互推诿责任的情况。除此之外，财务部门与其他部门之间脱节，部门绩效与个人绩效等相关指标缺乏准确性与客观性，影响了后续的考核量化质量。最为突出的便是生产部门、研发部门与财务部门之间沟通较少，没有进行合理分工，导致人力资源的严重浪费。
Y公司针对现金支出制定了严格的规章制度，一是个人资金借用现金额度不得超过个人月工资额度的80%，且本人提出申请借款手续后由部门经理进行审批；二是个人应提供出差垫付费用的发票与清单，财务部门根据报销额度进行报销，超出部分不予报销；三是延期报销项目必须经过当事人的书面申请，部门经理审批后方可向财务部门申请报销；四是在员工工资中自动扣除个人借款；五是公司统筹安排公司层面的培训费用、办公费用以及会议费用等，由综合管理部统筹后报经财务部门备案。其次是成本核算管理，公司在供应采购部设立一名库管人员，库管人员每天在生产线上记录出库、入库明细单据、未及时提交财务部门，月末财务人员与库管人员在盘点时出现账实不符。最后是票据管理，公司专门制定了《Y公司票据管理流程》，明确了票据管理办法、管理流程以及责任人等事宜，实现了发票的一对一建档管理，跟踪至资产报废。
2.3.2 财务内控流程不合理
㉞㊳㊾ 熊 式 辉 著，洪 朝 辉 编 校: 《海 桑 集: 熊 式 辉 回 忆 录(1907 ～1949)》，(香港)明镜出版社2008 年版，第223、401、269、267、396 页。
2.3.4 财务成本核算不规范
公司高层并未充分重视财务内控管理工作，没有将其纳入公司战略层面，认为财务管理便是简单的账务处理、报税以及制作财务报表，局限于基本的会计工作内容。同时，公司并未配置完善的组织人员，管理出现断层。Y公司存在岗位与职能部门缺失问题，决策权力比较集中，造成了信息不对称，且内控管理措施衔接不流畅，没有明确划分岗位职责，降低了财务工作效率。除此之外，Y公司主要岗位管理人员的学历较低，缺乏主观能动性，无法有效地执行财务管理制度。而公司在财务人员培养方面投入力度较小，使较多的制度流于形式，没有切实落实到运营管理中。
2.3.3 财务内控制度不完善
Y公司属于生产性的企业，成本核算非常关键，公司存在财务部门与生产部门、供应部门相互脱节，尚未制定一套完整的库存管理制度，致使公司在成本核算上出现较大问题，库管人员未及时与成本会计、总账会计沟通，出入库票据传达不及时，导致公司财务核算不准确。除此之外，公司存货月末盘点也存在不相容职务未相互分离的情况。
3 Y公司财务内控制度的建立与完善设计
3.1 完善财务内控制度
Y公司应根据实际经营发展现状完善公司财务内控制度。首先，设立完整的公司组织架构图，根据组织架构图中财务部门人员岗位制定岗位说明书，制定月度、年度财务绩效考核管理细则。其次，根据公司的战略发展目标制定完整的财务管理制度，财务管理制度应当包括现金管理、票据管理、银行存款管理、费用报销管理、差旅费报销管理、采购付款管理、存货管理、固定资产管理、研发费用管理、纳税申报管理、会计档案管理等制度。最后，公司应当注重企业的运营效率，实现权利的分散与集中，设立岗位轮换调动员工的工作积极性，确保企业的长期稳定发展。
在公安机关在侦查案件时，除了从指纹、血迹、头发、DNA等方面寻找线索外，还有其他重要的侦查手段，刑事模拟画像技术就是其中的一种。刑事模拟画像是根据目击者的叙述，将犯罪嫌疑人的相貌特征描绘、复原的一项技术。然而模拟画像技术员通常绘制的画像是手绘的素描图像，如果提供一种技术能高效准确地把手绘的素描图像转化为彩色图像，即人脸图像翻译，将会大大提高侦查破案的几率。
3.2 实行岗位责任制与轮岗制
Y公司组织架构较为理想，但并未明确各部门的岗位职责。对此，Y公司应建立完善的组织架构，根据组织架构明确各部门的职责和权限，并细化至部门与个人。且还应实行扁平化的管理结构，下放审批权限，建立完善可行的奖惩及激励机制。除此之外，财务及审计等关键岗位应实行岗位轮换制度，确保财务人员在岗位轮换的过程中提高工作效率，通过职务轮换，可以杜绝贪污腐败问题的发生。
2.提出进一步完善我国的根本政治制度和基本政治制度。报告提出，要“提高基层人大代表特别是一线工人、农民、知识分子代表比例，降低党政领导干部代表比例。在人大设立代表联络机构，完善代表联系群众制度。健全国家权力机关组织制度，优化常委会、专委会组成人员知识和年龄结构，提高专职委员比例”［1］。报告还提出，“要完善协商民主制度和工作机制，推进协商民主广泛、多层、制度化发展”［1］；“健全基层党组织领导的充满活力的基层群众自治机制，以扩大有序参与、推进信息公开、加强议事协商、强化权力监督为重点，拓宽范围和途径，丰富内容和形式，保障人民享有更多更切实的民主权利”［1］。
3.3 优化控制审批权限
当前Y公司的审批制度实施难度较大，财务管理人员的素质水平较低。对此，Y公司应确定董事会为最高财务决策机构，通过民主的方式审批公司的三重一大事项(即重大的投资决策、重大事项、重要人事任免、大额资金的审批)；在授权审批形式中要明确常规授权及特别授权的划分，以便公司业务的正常运行；且还应增加财务总监岗位，使其拥有直接向董事会汇报的权利，且工作权限不受任何中高级管理人员的限制。除此之外，财务部门应定期做好资产的清点工作，全面负责公司资产的管理及监督工作。
3.4 加强资产管理
Y公司存货涉及原材料、在产品、产成品，应当制定一套完整的存货管理制度，对原材料的收发，在产品与产成品的入库和出库做好完整的一套手续，公司应当购买一套进销存软件，对库管人员、成本会计、记账人员分别给予各自的权限，相互配合，完成各自的工作任务，财务人员应当在月末对存货进行盘点，做到账账相符、账实相符、账表相符。在建工程应当按照会计准则要求设立二级明细科目，固定资产严格建立电子台账与卡片账，对固定资产的领用、保管、维修、报废、出售等各个环节要制定完整的管理办法，对固定资产要进行定期盘点，做到不相容岗位相分离，使固定资产账实相符。
Y公司还应做好合同管理工作，与任何组织之间的任何生意往来均需要签订公平透明的且可以基于双方自愿情况下变更的合同，以防此后发生合同纠纷可以具备诉讼证据。除此之外，Y公司还应当强化公司专利、知识产权等无形资产的管理工作，由财务部门与研发部门共同配合制定完善的知识产权管理制度。
3.5 优化现金支出流程
Y公司在制定现金管理制度时应遵循整体原则，且结合各部门的实际运行情况，针对不同部门、资金数额等情况制定完善的资金使用审批流程。同时，Y公司应加强资金使用密集部门的资金控制工作，确保公司账面现金的正常与稳定，简化操作流程的基础上集中化管理公司的所有资金。尤其是资金支出项目，财务人员应将所有资金支出项目集中于一个周期，并及时进行财务数据信息的汇总与更新工作，提升资金管理效率。
4 结论
中小企业构建完善的财务内控制度，强化内控管理力度可以有效规避其经营发展期间存在的各种财务风险，提升核心竞争实力。对此，企业的财务管理人员应充分了解内控制度的实际情况，在结合企业发展战略的基础上针对内控制度的建立工作确定可行的方案，实现财务内控制度的不断创新，促进企业健康稳步发展。
参考文献：
[1]朱丽鹰.构建企业财务内控管理创新模式的思路[J].财经界(学术版),2018(3):97.
[2]乔继英.财务内控管理在企业中的作用[J].现代经济信息,2018(2):208.
[3]高野.探讨企业财务内控管理制度建设中的难点与解决措施[J].现代经济信息,2018(1):257.
[4]李杰.探析企业财务内控管理制度建设中存在的问题及建议[J].现代经济信息,2018(1):178-179.
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.31.116
标签：中小企业论文; 财务内控论文; 管理制度论文; 成本核算论文; 宁夏纵横宝盈信息技术股份有限公司论文;