我国企业内部审计存在的问题及对策探析
◎方温柔 秦志伟 顾博航
〔内容提要〕 内部审计是国内监督体系中的一部分，能够对企业财务进行监控管理。在社会经济逐步发展过程中，内部审计已经不再局限于财务监督，成为了企业内部监控管理中的重要组成部分。由于国内企业审计水平有限，因此内部监督控制效果不佳，导致企业项目经营发展面临各种风险问题。基于此，本文主要针对内部审计问题进行探讨，并结合实际问题，提出解决对策，为相关企业提供参考。
〔关键词〕 内部审计 企业 内部控制
相对于国外而言，国内企业内部审计发展时间尚短，大多数管理者对内部审计缺乏正确认知，导致审计功能无法有效体现出来。内部审计是增强企业内部控制的一种有效手段，能够降低企业财务风险，保障企业持续稳定运行。因此，国内各企业应该重视内部审计工作，在审计管理过程中注重新的理论、方法及技术利用，提高审计人员工作水平。
一、企业内部审计问题
（一）企业审计人员不足，无法适应审计需求
在市场经济逐渐发展过程中，企业产权关系越来越复杂，内部审计信息不对称问题越来越突出，审计人员面临的工作风险越来越大。如D县电力公司内部审计人员培训内容、方法比较落后，审计人员工作水平没有得到提升，在项目内部审计过程中常会出现各种风险问题。该公司内部审计人员共4名，员工年内需要完成的审计项目已超过上百项，经济合同与项目结算审计所占时间相对较多，难以顾及电力营销与内部控制评价等重要环节，导致审计作用无法得到有效发挥。因为内部审计人员日常工作量较多，所以没有时间参加培训、自主学习等，导致员工审计能力无法提升。
（二）内部审计定位不合理，审计独立问题未解决
国内很多企业内部审计存在定位不合理现象，导致无法有效发挥审计评价、监督等职能作用。当前，国内多数中小企业没有解决内部审计独立问题，在审计职能发挥过程中依然会受到企业管理层制约，导致审计工作缺乏独立性。中小企业审计模式比较传统，相关法律法规不够完善，地方部门缺乏对企业有效监管，且企业自身也不够重视审计工作。部分企业领导者认为，内部审计属于企业内部事宜，投入太多容易浪费精力和成本。
（三）内部审计技术、方法相对落后，审计质量有待提升
在企业内部审计管理方面，审计质量管理标准对审计风险具有直接影响。国内中小企业内部审计工作长期缺少理论指导，审计流程、审计计划与审计方法等不够合理。多小组进行同一审计项目是中小企业常见现象，且审计报告分析没有明确衡量标准。当前，我国企业内部审计技术、方法相对落后，导致内部风险控制问题难以解决。在内部审计风险控制方面，国内企业多数财务舞弊现象都是审计方法、审计技术落后所造成的，致使无法充分发挥内部审计作用，从而影响到审计质量。内部审计机构和审计人员缺少技术方法交流，且几乎不会总结审计经验。在内部审计方法选择方面，企业内部审计部门容易忽略内部控制制度，设计人员技术方法运用过程中可能会出现操作失误，导致审计质量下降。在审计质量管理方面，企业内部审计机构缺乏对整个过程控制，审计人员工作过程中缺少规章制度及准则限制，审计程序无法顺利实施，部分审计项目可能会发生重大错审，而审计部门的信息反馈滞后导致内部审计风险增大。
由于FLAC 3D在模型在建模方面存在其自身的不足，因此，整个建模过程中，前期建模数据均借助Auto CAD和Sufer等软件来获取，中期几何模型的建立和网格的划分均由ANSYS来完成，最后借助ANSYSFLAC 3D接口生成FLAC 3D可读入模型。
二、企业内部审计对策
（一）加强内部审计人员培训，建立内审队伍
审计人员是内部审计工作中的执行者，员工业务能力关乎审计质量，因此企业应该加强内部审计人员培训。在内部审计人员培训管理方面，企业可以组织员工定期开展培训活动，尽快落实培训机制建设工作，为员工培训提供各种专业培训班。通过信息管理、工程概算与金融等专业课程培训提升内部审计人员业务能力及专业水平，从而加快企业内部审计管理改革创新。在内部审计队伍建设方面，国内企业首先需要提高内审门槛，在员工招聘选拔过程中适当拔高门槛，明确审计人员必须具备工作经验及资格证书，并对其道德素养进行考核。在内部审计人员后续教育培训工作开展方面，企业需要不断更新知识结构体系，向员工灌输最新规范标准及研究成果等。同时，企业可以组织内部审计人员外出交流学习其他审计机构先进理念与方法等。企业应该引导、鼓励审计人员参与各项资格考试，明确员工持证上岗，提高内部审计人员工作原则与责任。
拍摄照片时，密切关注周围的环境，在其中寻找能衬托拍摄对象的元素。这有助于将观者的注意力吸引到被摄主体身上，还能制造出和谐感及纵深感。
收集中南大学湘雅医院2016年1～12月血液标本中分离的大肠埃希菌菌株144株，同一患者多次分离到的菌株不重复计入。质控菌株为大肠埃希菌ATCC 25922。
（二）完善内部审计机构，发挥审计独立性
国外很多优秀企业内部审计机构都是独立的，由总裁或者董事会负责审计管理工作。国内企业在内部审计机构完善方面可以借鉴国外模式，增强内部审计独立性。内部审计核算以单独核算方式为主，可防止管理层或者利益挂钩相关部门等对审计人员工作造成干扰。在完善内部审计机构过程中，中小企业可以在重要部门处安排审计人员常驻，对部门经营管理情况进行了解。审计人员可以借此了解企业经营业务，及时发现企业经营问题，从而增加内部审计权威。在具体实施方面，国内企业可以采用轮岗制度，限制审计人员常驻时间，防止工作人员舞弊。总审计师可以针对企业审计需求设计各种审计模式，面对企业管理层及所有者不同意见时也可以坚持立场，防止审计人员受到不公待遇。通过内部审计机构完善提高审计部门独立性与权威性，保障内部审计职能作用能够有效发挥。在内部审计独立性发挥方面，国内企业应该针对审计部门独立性建立高标准，安排专门人员负责部门管理工作，提高审计部门对企业内部监督检察权。
在内部审计质量提升方面，国内企业应该明确管理目标，以及在项目建设投资过程中审计经济、技术等价值目标。通过项目审计质量管理目标合理安排尽量减少成本消耗，从而为项目投资建设提供价值信息，促进内部审计工作持续健康发展。各中小企业应该加快资源网络化建设工作，通过科学技术、方法等进行内部审计风险控制。当网络设备建设完成之后，审计人员便可以通过信息技术搭建数据库，利用数据库进行内部审计方法创新，从而提高审计效率及质量。在内部审计技术发展的同时，中小企业应该注重审计问题研究，通过审计方法合理选择解决企业内部存在的各种审计问题。在实际操作方面，企业内部审计人员必须具备主观意识，通过电子信息、网络与数据技术等积极探索企业财务管理创新。在具体实施方面，企业应该尽快完成信息化建设，将网络覆盖整个内部审计过程，利用先进技术规避审计风险。在内部审计过程控制方面，中小企业内部审计部门应该重视检查与监督等职能发挥，加大内部审计监察力度。如在内部审计质量管理方面，企业审计人员必须对审计周报及日记进行统计，对企业部门阶段性工作情况进行总结。在审计报告签发方面，审计人员应该严格按照审计准则及章程办事，从而保障审计过程质量合格。
三、结语
综上，国内企业越来越重视内部审计工作，在内部控制管理过程中运用审计方法。由于国内内部审计相关理论与实践研究较少，以及企业内部审计管理缺少正确指导，导致审计结果和实际情况存在较大误差。在内部审计职能作用发挥方面，国内企业应该注重审计人员培训教育，通过内部审计队伍建设提高整体工作水平。企业需要根据实际问题对相关内部审计机制进行完善，补缺各项审计漏洞，避免内部审计风险，维持企业项目运营稳定。
（作者单位：江西财经大学）
责任编辑：梁 欣