内部审计制度的模式选择，本文主要内容关键词为：内部审计论文,模式论文,制度论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
建立现代企业内部审计制度模式，可以有三种选择：执行模式，企业全部执行主管审计机关制定的内部审计制度；自制模式，企业根据有关规定，结合企业特点，制定全部的内部审计制度；自制与执行结合模式，企业根据有关规定，结合企业特点，制定一部分内部审计制度，而执行主管审计机关制定的一部分内部审计制度。企业可以根据情况，按照科学性、规范性、适用性和经济性（节约性）等原则，从中实现最优选择。
建立现代企业内部审计制度，其内容的形式，可以是综合式，或单项式，或综合与单项结合式。《审计署关于内部审计工作的规定》是典型的综合式内部审计制度。实际上，企业制定的或执行的企业内部审计制度是多层结构，一层结构一般是综合式，其下二层结构一般是单项式，因而对企业来说，是综合式与单项式相结合。
综合式内部审计制度的基本框架
１．建立内部审计监督系统
内部审计机构依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督。根据审计的内容，形成相互联系、相互制约的包括财务审计、经济效益审计和经济责任审计的内部审计监督系统。内部审计以财务审计为基础，审查企业经营活动中的财务成果是否真实、准确；以经济效益审计为中心，审查利润及其相关指标，分析影响企业财务成果的因素，评价企业经济活动的效率和效益，挖掘企业增加经济效益的潜力，提出改善企业经营管理、提高经济效益的意见；同时，做好其他各类审计。
２．建立内部审计工作系统
内部审计是一个过程，是一个事前审计、事中审计和事后审计相结合的工作系统。最重要的是事前审计，对企业的决策进行审计。在企业经营过程中，对决策与计划的实施进行控制，并对经济效益进行定期分析。企业经营活动结束后，对决策、计划的完成情况进行系统审计，全面分析和评价，总结经验和教训，提出改进意见。内部审计工作按规定的程序进行。
３．建立内部审计信息系统
内部审计信息系统是在内部审计业务过程中内部审计信息的输入、处理、传递和输出的过程。（１）内部审计信息输入，是经批准的内部审计立项资料，内部审计项目依据事前审计计划，或企业领导交派的任务、上级主管单位内部审计机构下达的内部审计项目；内部审计人员根据内部审计项目的具体情况，编制全面细致的内部审计实施方案，并下达审计通知书。（２）内部审计信息处理，是内部审计人员对审计项目实施审计的过程，检查与评价内部控制系统，确定内部审计工作的重点，严格内部审计取证，进行财务审计或经济效益审计、经济责任审计和其他项目审计。（３）审计信息输出，是内部审计结束后，根据取得的审计证据进行综合、整理，写出真实、合理、恰当的内部审计报告、内部审计结论与决定，以及审计工作报告、管理建议书、内部控制报告、各种比较特殊的单项材料等，并将其在规定的时间内分别报告给有关方面。内部审计信息披露的范围比较窄，一般仅限于单位内部的领导、有关职能部门和员工。内部审计的各种报告一般应提交给单位最高领导或最高管理部门或审计委员会，然后由最高领导或最高管理部门批转给单位内部有关部门或人员；在一定条件下，国家审计和社会审计也可以利用内部审计结果。
４．建立内部审计组织系统
内部审计组织系统是企业设置内部审计机构、配备内部审计人员和制定运行机制。下列单位，应当设立独立的内部审计机构：（１）审计机关未设派出机构，财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的政府部门；（２）县级以上国有金融机构；（３）国有大中型企业；（４）国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业；（５）国家大型建设项目的建设单位：（６）财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的国家事业单位；（７）其他需要设立内部审计机构的单位。上述单位可以根据需要，设立总审计师。其他审计业务较少的单位，可以设置专职内部审计人员。内部审计机构的建立，有监事会领导的组织模式、总经理领导的组织模式和董事会领导的组织模式，这几种组织模式各有利弊，企业可根据具体情况选择。
单项式内部审计制度
企业在执行上级主管审计机关制定的或本单位制定的综合式内部审计制度的同时，为了进一步落实综合式内部审计制度的要求，可以执行上级主管审计机关制定的或本单位制定的单项式内部审计制度。单项式内部审计制度有内容单一、针对性强、便于操作和效果明显等优点。企业可以根据本单位的具体情况，制定相应的单项式内部审计制度。
反映内部审计监督系统的单项式内部审计制度，有财务审计制度、经济效益审计制度、经济责任审计制度和经理（厂长）离任审计制度等；反映内部审计工作系统的单项式内部审计制度，有内部审计工作程序制度、内部审计法规执行制度、内部审计考核制度和内部审计质量管理制度等；反映内部审计信息系统的单项式内部审计制度，有内部审计信息处理系统制度、内部审计信息公开制度和内部审计档案制度等；反映内部审计组织系统的单项式内部审计制度，有内部审计机构制度、内部审计职权制度、内部审计人员岗位责任制度和内部审计人员教育制度等。