摘要：基本建设工程的审计要有效地控制，不但应该讲原则，也应该实事求是，需做到合法且合情合理。基建工程的审计是强化审计与经济监督的具体的体现，伴随着市场经济的进一步的发展，开展好工程的项目审计非常必要。
关键词：基建工程；审计风险；过程控制；分析；思考
引言：市场经济在不断的向前发展，基本建设工程项目投资的主体日渐多元化，利益格局也在发生着不小的变化。在此情况迫使下，开展工程审计尤为必要。基本建设的工程审计是对审计与经济监督的一种强化，也可以说是做好投资效益审计的具体且有效的手段。
1、工程审计简介
工程审计在书本中的定义是指“专业审计人员依据国家有关方针、政策和法律法规，运用现代审计技术方法，对建设单位投资过程（包括决策、设计、招投标、施工、竣工决算）进行审计监督，做出客观公正的评价，并出具审计报告的过程。”在这一过程中，除了审计本身的固有风险外，工程建设流程本身也极其复杂，这样以来，其审计风险必然大大加深。而企业想要加强工程管理，控制投入资金，亦或者是提高投资效益，工程审计都是一个必不可少的有效手段。如果这样重要的手段出现问题的话，给企业造成的危害必然是巨大的，所以工程审计风险必须要得到有效的控制。但要控制工程审计风险的话，必然要对工程审计中存在的风险有个清晰的认识，这样以来就不得不提到一个问题了，工程审计的风险到底有哪些。
2、基建工程审计风险类型
根据我国的基本国情，基建工程的不断扩建中，基建工程审计风险的类型有如下几方面：
2.1、工程设计方面的审计风险
在基建工程开始施工前，工程的设计对于整个项目的顺利完工具有重要的作用，工程设计的不断优化可以有效控制基建工程的施工成本，促进工程整体经济效益的不断提高。基建工程设计方面的审计工作包括工程概算和预算、工期的确定、施工材料的选择等，只有通过准确的定额标准和相关经济指标，才能使基建工程设计方面的审计更加合理、有效[2]。因此，基建工程设计方面的审计工作内容非常多，需要较高的技术水平和分析能力，增大了基建工程审计的风险力度。
2.2、工程招标方面的审计风险
每个基建工程都要实行招标方面的工作，控制工程项目的施工单位，确保工程可以顺利开工。基建工程招标需要专业的人员进行监督和管理，对招标过程进行严格把关，防止不合理现象的出现。在招标过程中，招标操作的不规范，开标、定标的公正性得不到有效保障，投标单位的资质不合格、不正当的竞标手段等都会给基建工程招标方面带来巨大审计风险，因此，需要给以高度的重视。
2.3、工程施工方面的审计风险
在基建工程的施工过程中，基建工程审计工作主要包括工程款、施工机械设备、原材料、施工人员安全等方面，对于提高基建工程的施工质量和工作效率具有重要硬性。基建工程施工过程中，大型的机械设备没有按照规定购买、原材料的采购不按时供应、工程款项与合同规定不相符、施工安全措施不全面等，都会给基建工程带来极大的审计风险，给整个基建工程项目埋下巨大安全隐患。由于进度款的审计与施工合同的支付条款不同，会导致工程项目计价准确性降低、工程质量核定受影响，从而延误基建工程的施工进度，给基建工程的审计工作带来极大风险。
2.4、工程竣工方面的审计风险
基建工程竣工时，相关人员要对整个施工质量进行验收、项目结算等，由于结算方式和计价基础与合同内容不同，没有严格按照规范标准执行，导致基建工程施工相关费用出现很大误差；在费用的核定、使用和变更等过程中，没有按照正规手续和流程进行，造成企业资金项目出现项目不符情况，各方面的因素，给基建工程审计工作带来极大风险，无法对整个基建工程进行有效的风险防控，严重影响企业的长远发展。
3、基建工程审计风险的原因分析
3.1、基建工程设计上的缺陷容易引发审计风险
在工程施工过程中，设计水平的差异，勘测深度的深浅，前期收资的详细程度等，都会引发审计风险，这些会导致在设计施工中出现一定的漏项与错误，使得施工方案要做出不同程度的变更。而一个基本事实是，设计质量越低，工程审计的风险就会越高。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆尤其是当缺少材料表的时候，审计工作人员就被要求具有工程技术的专业知识，只有能够理解和看清杆塔基础图，以图纸为基础，归算材料用量，并在这一过程中最终分离出原始设计的重使用的材料量，才能实现对材料用量的最终确认。
3.2、工程施工过程的不定因素产生的审计风险
一般情况下，基建工程的招标都是正常进行的，但是，由于部分不合格单位的影响，会造成工程的开工时间延误。在工程项目的原材料选购过程中，所需材料一般情况在工程造价的项目中都是可以查询的，但是，材料种类较多、规格各不相同等原因，会给原材料的选购价格带来审计风险，使基建工程的施工成本受到影响。与此同时，材料供应商和施工单位之间也会对基建工程施工过程的审计风险造成一定影响。在施工过程中，材料的使用、机械设备的维修、施工人员的赔偿等，都会给企业的施工成本到了极大影响，造成施工过程的审计风险。
3.3、审计工作机制和管理方面引起的审计风险
基建工程的审计工作是贯穿整个工程项目的，因此，审计机制、管理、审计工作人员的素质修和专业技术水平都会给基建工程带来审计风险。在工程项目过程中，不完善的审计机制，使审计工作出现滞后现象；管理强度不够，使审计工作人员的考核得不到规范，达到不考核的目的；审计工作人员素质修养不高，使审计工作的过程出现很多问题，部分事务找不到负责人员处理；审计工作专业技术水平低，导致基建工程审计工作的准确性、可靠性和高效性得不到提高，给基建工程带来巨大审计风险。另外，基建工程竣工以后，没有进行及时的审计工作，使基建工程竣工的相关事务得不到有效的监督和管理，使基建工程出现审计风险。
4、应对工程审计中的风险可以采用的防范措施
4.1、对工程项目进行全过程审计
实行对工程项目进行事前、事中以及事后的全过程审计监督控制，包括从项目前期决策、招议标、立项规划、变更签证、项目实施造价控制、材料认质认价、决算审计、项目后期结算审核和评估等审计活动。工程项目的全过程跟踪审计，可以由单位审计部门来单独实施，也可以委托专门的中介机构来实施，还可以研究采取内审和社会审计相结合的方法，从而使审计部门从源头上控制工程的年度预算，从项目招投标、项目立项、材料资质认证监督、项目实施过程中隐蔽工程验收、结算审核等全方位进行审计。
4.2、充分了解被审计工程项目的基本情况
在对工程项目实施审计之前，审计人员必须要对被审计项目的基本情况有客观、全面的了解。例如工程项目的工程量有多少，计划资金有多少，开工日期和竣工日期是哪天，施工地点在哪，是否有施工图纸，有无设计变更单、联络单，是否有验收记录、合同、竣工验交证书，有无发票等相关的资料。而且还要对工程单位的财务状况、管理制度、人事制度、人员配备等情况有个总体的认识。此外，还要对工程单位以前的工程项目审计的报告有重点的关注，以便完整的认识该单位工程项目的审计情况，以此来选定合适的审计形式方法和制定预防风险的措施，使工程审计得到完美的实施。
4.3、切实提升审计人员的自身素质
从长期来看，想要更加有效的防范工程审计的风险，最好的手段还是去提高工程审计人员的自身素质，当然这里我们所说的素质是指政治素质、业务能力素质和职业道德素质。因为在所有的审计都是审计人员在做，执行什么审计程序，使用什么审计方法，遵守什么审计法规，这些都要审计师去把握，而这个把握度就完全依靠审计师自身的素质来判断。所以，审计人员素质的提高迫在眉睫，审计风险防范意识必须得到增强，这些可以通过授课培训来实现。当然审计人员自身也要严格要求自己，廉洁自律，严格遵守国家的各项法律法规，这些东西都有助于防范审计风险。
结语：我国现代化建设中，基建工程审计风险的防范和控制，对于加强基建工程项目的成本控制和提高审计部门的审计工作水平具有重要影响，推动了我国审计工作的向前发展，给企业经济效益的不断增长提供了可靠保障。市场经济体制下，基建工程审计工作风险防范是一个长期的过程，需要国家和政府给以高度的重视，在实践过程中，审计部门相关工作人员要不断提高自身综合素质能力，严格按照相关管理制度执行，加强整个工程项目的监督和管理，推动我国市场经济长远发展。
参考文献：
[1]杨涛.基建工程关键审计方法与应用[J].企业导报，2013，07：152-153.
[2]王淑贤.在建工程审计存在的问题及对策研究[J].商业经济，2013，13：88-89.
[3]徐荣东.基建工程审计工作及风险分析[J].经营管理者，2013，21：170-171
论文作者:刘娜
论文发表刊物:《基层建设》2019年第20期
论文发表时间:2019/9/21
标签：基建工程论文; 风险论文; 审计工作论文; 基建论文; 工程论文; 工程项目论文; 过程中论文; 《基层建设》2019年第20期论文;