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摘要：资金是企业正常运营的血液，是企业得以生存发展的根基，只有牢固的基底才能保障企业的稳健运营。货币资金的充裕与否对施工企业尤其重要。近年来，施工企业运营的市场环境越来越严峻，利润空间越来越少，资金运转越来越艰难。企业为了适应环境，考虑长远发展，不得不采取能解决该问题的措施，变革过时的资金管理模式迫在眉睫。本文根据W施工企业货币资金管理现状，借鉴业内同行先进的货币资金管理经验，对其存在的问题进行研究分析并针对性地提出相应的建议。
关键词：施工企业；货币资金管理；问题与应对措施
1W施工企业货币资金管理的现状及问题
W企业是一家施工企业，主营机电设备安装及建筑幕墙等工程，其项目分布于全国各大城镇。由于其独特的行业特征，项目分散经营且周期长，企业需要预先垫付各种项目款项，在项目经营期间资金需求量大，企业可用资金受限；同时，企业的预算管理存在缺陷，员工的责任意识不强，经常出现账户余额不足、亏损项目长挂账等情况。
在现有阶段中，W企业未全面实行资金集中收付制，其项目部拥有独立的账户，具体收支情况不受企业总部的控制，企业拨付出的一些款项需经由项目部再转付给供应商或劳务公司等。由于项目部经营分散，企业对其监督管控不到位，因此对项目部是否将款项挪作他用无从考证；项目的工程回款不入公司账户，对于项目部是否都按规定入账企业无法监控而无法知晓，存在坐收坐支的可能；在实际货币资金管理工作中，W企业面临着诸多困难。下表是W企业2016-2017年度与货币资金相关的财务数据情况表：
（数据来源：W企业财务报表）
从表1可以看出，随着总资产的增长，W企业货币资金也有所增长，但总体来说企业资金持有量偏低，易导致企业资金短缺，影响企业正常营运以及新市场的拓展。W企业项目周期长，少则数个月，多则好几年，资金回笼慢；企业应收账款相比于2016年有所减少，但其基数仍然很大，占流动资产近1/3的比重，资金大量被占用。随着应收账款的减少，而坏账损失相较于2016年度反而上升了20.7%，这说明W企业应收账款的质量越来越差，企业面临的风险也越来越来越大。以下是2017年度W企业与同行企业货币资金管理有关指标对比情况：
表2 W施工企业行业指标对比情况表
公司货币资金
/资产总额应收账款
/资产总额应收账款
周转率营业利润率
W施工企业4.51%32.23%3.191.51%
中国建筑17.62%8.88%7.655.67%
浦东建设16.17%5.33%5.4714.41%
腾达建设18.48%9.49%3.446.11%
（数据来源：W企业财务报表；https://finance.sina.com.cn/）
从上面的业内财务指标对比情况可以得出，W企业货币资金占资产总额的比重远低于同行业水平，而应收账款占资产总额的比重远高于行业水平，这两个比例组合恰好与同行企业相反。这意味着W企业在货币资金和应收账款管理上存在很大的问题，企业实际可用资金过少，大部分被应收账款占用，资金回收效率低；企业应收账款的周转率较低，说明企业回款速度较慢，资金被占用时间长，影响企业经营效率，并伴有一定的营运资金风险。W企业营业利润率低于同行企业，说明企业盈利能力较差，所承接的业务利润微薄。通过实地考察，其自营项目少，大部分为联营项目，在建筑施工行业处于劣势地位。
产生W施工企业货币资金管理问题的原因
根据上述对W企业现状与问题分析与实地考察，总结出应收账款管理不善、资金使用却反统筹规划、资金管理意识不强且员工认识不足这三方面原因。以下是对原因的具体分析：
（一）应收账款管理不善
工程回款是货币资金的主要来源，做好货币资金管理必须先从应收账款管理入手[1]。W企业应收账款管理制度未完善，应收账款数额大，呈现出企业高收益的假象，也增加了企业的经营风险。企业不重视应收账款的管理，在催款上处于被动地位，资金周转困难，各项目资金的供求在时间上衔接不来，影响在建项目进展；企业对于业主的实际情况缺乏实时调查，常出现拖欠工程款、催款不及时等现象，导致一些已完工项目的债权未及时清算完毕而长期挂在账上，增加了坏账风险，甚至于形成亏损项目。
（二）资金使用缺乏统筹规划
资金预算是企业管理的核心内容之一，有效的预算管理能节省企业的成本开支，提高资金使用效率，促进企业稳健经营。W企业的实际预算管理工作执行能力差，对于资金的使用缺乏整体的规划。项目会计只负责填列数据，管理阶层只管合并列报并对数据加以修饰润色，以便让上交的数据更合理好看且管理者对于一些预算工作也只停留在账面数据层面而没有发挥预算的监管作用。企业对于账户余额缺乏预警机制，导致企业常出现账户资金不足项目款项无法付出的现象，甚至出现经营活动现金净流量为负数的情况。另外，管理阶层对于一些亏损项目放任留之，没有及时分析问题并采取应对措施，超支预算长期挂账。
（三）资金管理意识不强且员工认识不足
资金管理贯穿于项目实施的整个流程，涉及面广、金额大，从招投标前期到项目完工清算都有资金管理的身影[2]。W企业项目经营分散，项目负责人工作重心过于偏向项目部。为了工程进度，项目只要有资金需求便立即向企业财务部申请划拨资金，而未优先考虑企业资金供给情况，忽视了项目部与企业之间的关系纽带。在实际工作中大家都认为资金管理只是财务部的工作，而没有将自己的工作与企业资金管理联系起来，全局意识不强；部门沟通不到位，各部门与财务部之间信息不对称，财务部门得到的数据并不能真实反映实际情况，致使资金管理流于形式。
对W施工企业货币资金管理存在问题的应对措施
（一）完善应收账款管理
应收账款管理是资金管理的重要构成部分，做好应收账款管理工作对于企业的可持续发展意义深重。由于企业部分合作方都是由熟人牵头，企业对其缺乏客观可靠的实时调查，所以相关部门应做好应收账款管理工作，对与有长期发展趋势的客户的资信情况进行客观调查，根据其信誉及还款能力等指标决定是否接受其要求的垫资条件。企业应分析计划垫资比例以及能接受的具体还款期，做好项目合同签订工作，从源头防范风险，优化工程回款管理。另外，由于企业业务的不断增加，项目经理与财务要同时兼顾几个项目，时间、精力受限，因此企业应设应收账款专员，从投标前期工作开始进行全程追踪记录，以便及时协助项目负责人催收欠款，做好风险防范工作，并根据实际情况选择最合理的应对策略。最后，企业应建立健全收账考核制度，明确该收款工作的责任部门以及具体相关负责人。
（二）加强预算管理，提升资金使用效率
有效的预算管理可优化企业资源配置，降低资金成本，促使企业效益最大化[3]。因为一些员工忽视预算管理的本义，将填报预算表这一工作主体化，所以其经常对预算数据缺乏分析。因此，企业应完善预算管理，加强实际执行力度。首先，在预算工作中，各部门、项目部应根据上期实际发生数编制年度、季度、月度预算表，并依据实际情况定期进行修正改善，以缩小计划与实际之间的差距。企业在细化预算管理工作过程中，实时控制资金走向，使工程项目的实际资金使用情况在预算范围之内。其次，企业按照具体情况，根据持有成本和投资收益计算出企业资金的最佳持有量，以达到避免因业主拖欠工程款、延长资金的周转时间而使企业陷入资金短缺的困境局面的目的。然后，企业应加强资金计划的执行力度，严格按照资金计划开展工作，建立相应的考核和监督制度，与绩效管理相结合，并将资金管理责任落实到具体责任人，增强员工的责任意识。最后，W企业须根据实际预算执行情况做好相应的总结工作，针对出现的问题分析原因对策，完善企业资金预算管理。
（三）提高全员的管理意识与参与度
相关部门须定期开办资金管理知识宣讲会，大力宣传资金管理的重要性，以及与个人的密切关系。企业应设立相关学习课程，加强对各部门员工资金管理意识的培养，让员工认识到资金管理并不仅仅只是财务部门单独的任务，而是与整个企业各部门都有关联的一项工作，让其主动将资金管理融合到自身日常办公中，形成节约成本的观念。企业应建立相应的激励机制，完善考核制度，以带动员工的参与氛围，提高全员的积极性，促进w企业资金管理工作的顺利开展。
结束语
资金是施工企业生存发展的动力来源，掌握着施工企业的“生死大权”。优化货币资金管理有利于施工企业的可持续经营，延长企业的寿命。面对建筑行业日益严峻的竞争环境，企业应不断优化货币资金管理工作，加强对应收账款的监管，有计划地对货币资金进行管理，使资金的持有量发挥其最佳效果；从而提高货币资金的使用效率，增强企业自身的市场竞争力，推动企业长远良性发展。
参考文献：
[1]林振标.加强施工企业营运资金管理的思考[J].交通财会,2016(02):34-36.
[2]孙娟.我国企业资金管理存在的问题及对策分析[J].中国商论,2015(28):34-36.
[3]周敏.浅议建筑企业改善资金管理的对策[J].中国高新技术企业,2015(18):185-187.
论文作者:王艳,李雪芬
论文发表刊物:《防护工程》2018年第33期
论文发表时间:2019/2/27
标签：企业论文; 资金论文; 资金管理论文; 项目论文; 应收账款论文; 施工企业论文; 货币资金论文; 《防护工程》2018年第33期论文;