关键词：企业年金；社会保障；老龄化；养老保险；养老金
企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，依据国家政策和本企业经济状况，经过必要的民主决策程序建立的享受国家税优支持的养老保障计划。
企业年金是对国家基本养老保险的重要补充，是我国正在完善的城镇职工养老保险体系（由基本养老保险、企业年金和个人储蓄性养老保险三个部分组成）的“第二支柱”。在实行现代社会保险制度的国家中，企业年金已经成为一种较为普遍实行的企业补充养老金计划，又称为"企业退休金计划"或"职业养老金计划"，并且成为所在国养老保险制度的重要组成部分。
中国已进入老龄化社会，人口结构老化、生育率低、社保制度不完善已成为阻碍社会发展的一大隐患。计划生育政策在中国已执行30余，现已经调整，二胎政策于2016年1月1日起，全面实施，国家的这些政策导向无疑是在新的人口环境和发展背景下重新考量的必然结果。
目前，我国基本养老保险仍是养老金的主要来源，我国的基本养老保险，是由社会统筹基金和个人账户养老金组成的，实行由国家、企业、个人三方承担的原则，职工个人缴费的比例为本人工资的8％。企业缴纳比例一般不得超过其员工工资总额的20％。财政资金在此充当了后备基金的角色，在必要时需要给予相应的补贴。https：//baike.so.com/create/edit/?eid=5369555&sid=5605409&secid=2
在老龄化的新形势下，为缓解政府社会保险计划的压力及财政负担，同时促进经济一体化发展及金融市场的繁荣，推行企业年金制度，势在必行。
一、企业年金的基本介绍
企业年金是指企业及其职工在参加了社会基本养老保险的基础上，以国家相关政策法规和自身经济状况为参考，经过规范的决策程序建立起来的，享受国家提供的税收优惠的一项补充养老保障计划。
企业年金基金一般由以下三部分组成：企业缴费、职工缴费以及年金基金投资运营产生的收益。我国企业年金基金采用个人账户方式进行管理，实行完全积累制度。企业年金实行市场化投资运营、按实际收益计算，企业应当委托具有资格的投资机构作为资金运营的管理者，确保投资基金的安全性、收益性和流动性。企业缴费金额，计入职工的个人账户；职工缴费金额，计入本人的个人账户；年金投资运营的收益，则按照相应收益率也计入职工的个人账户。
按照企业基金管理的相关规定，职工只有达到法定的退休年龄，方可从本人年金账户中领取累积的企业年金，可选择一次性领取全额或定期领取部分金额，未达到退休年龄的，不得提前支取账户内资金。
二、我国推行企业年金政策的必要性
完善的养老保险体系应有三部分构成：第一，由国家依法强制建立的基本养老保险制度；第二，由企业自愿发起，依靠企业和个人共同缴费筹资的补充养老保险制度；第三，以个人储蓄为主的个人养老保险。
我国目前的情况是，基本养老保险的处境不乐观。究其原因，主要在于我国人口老龄化速度的加快，在这种大环境下，缴纳保险的人员无明显的变动，但退休人员的数量在与日俱增，这样势必会产生支付危机的隐患。
相对于完全自愿的以个人储蓄为主的个人养老保险来说，参与企业年金的成员只能够在退休后才能一次性或者分期领取出年金账户的积累资金，这种限制相对更能够保障养老基金累积的连续性。
鉴于此，我国急需建立并完善补充养老保障机制。企业年金作为一种积累式的养老基金一般来说，它起到的作用是能够保证职工在退休后，继续维持在退休前的经济状态，以现有的养老保险制度来看，员工退休后可以享受到的退休金，应该是难以满足其大部分养老需求，现有养老保险制度之所以称之为“基本养老保险”，原因即在此，它能够满足的是基本的养老需求。而我们现在提到的年金制度，就可以在一定程度上弥补这部分需求的缺口。
另外，企业年金可以视为一种未来消费的福利计划，他更侧重于促进社会效率。企业年金以自愿为原则，企业和职工可以根据公司自身的经营实力、经济状况、及职工自身的的相关需求，建立具有自身企业特色的年金计划。这与强制性较强的基本养老保险相比，体现了更多的自主性和可控性。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆经营状况良好的企业，年金缴存比例可以适当设定高些，并且可以根据职工为企业服务的年限、对企业的贡献等因素，分等级制定企业整体的年金计划。这种灵活、自主的设计方式能够充分调动企业和职工的积极性，增强对管理层的激励，达到提高社会效率的目的。
三、建立企业年金对于国家、企业及员工三方的意义何在
（一）对于国家而言，其意义在于：
1.建立企业年金，是构建和谐社会的一项重要措施。如上文中提及的，我国的基本养老保险能够保障的是员工退休后的基本生活，企业年金的建立，是在满足了基本保障之后，对生活质量的更高的提升，使退休员工能够老有所依，安享晚年。
2.企业年金入市对资本市场无疑是一个长期性的利好，将企业年金投资于市场，可以实现资金的保值、增值，也可以起到稳定市场的作用。但鉴于企业年金的投资应遵循谨慎性原则，所以短期内大量资本投放市场的可能性不大，毕竟资本市场风云变幻。
（二）对于企业而言，其意义在于：
1.建立企业年金计划是实施人才战略的重要手段，有竞争力的薪酬体系能够吸引并留住人才。随着市场经济的发展和知识经济的到来，越来越多的企业意识到人才对于企业成败的重要性。人事制度的改革，催生了人员流动机制的建立，企业与人才之间现已变成双方互相选择的情况。企业年金计划，有助于建立有竞争力的薪酬福利体系，有利于留住人才，增强企业凝聚力，提高企业的竞争力。
2.企业年金是一种延时的支付待遇，通过对支付条件等的设定，可以鼓励员工长期为企业服务；另外，年金计划将职工的待遇同企业经营状况紧密的连接在了一起，这样能够使得员工更加关心企业的长远发展，发扬其主人翁意识，增强整个企业的凝聚力和向心力。
3.企业能够享受到国家对于企业年金制度给予的政策优惠，利用国家的税收优惠政策来降低企业税收成本。国家对企业建立年金体系的给予了大力支持，预期还将陆续会有其他的税收优惠政策出台。
（三）对于员工个人而言，其意义在于：
企业年金可以增加员工退休后的经济收入，减轻其养老负担，提高晚年生活质量。企业年金的基金规模就好比彩票的奖金池，只要大奖没有开出，池内资金会持续累积增长，年金基金是以复利形式计算的，所以说企业年金计划越早参与、参与时间越久，最后受益就越大。
举例，小张（男），今年20岁，月薪5000元，假定其工资一直为现在这个基数，小张所在公司实行企业年金计划，个人缴费比例为月薪的4%，公司为员工缴款的比例为其月薪的8%，每年末向基金托管银行一次性供款，假定年均收益率为3%不变。依据年金终值计算公式计算，40年后小张退休时，可一次性领取企业年金54.29万元。计算如下
FV=A*（F/A，3%，40）=0.5*12*12%*75.401=54.29（万元）
现实中，企业年金设计是参照前一年平均工资比例计算的，工资随着员工为公司服务的年限、员工的级别等逐年会有上涨，故年金缴存也会随之上涨；另外企业年金的投资管理人会根据投资组合的最优配置，充分考虑基金的安全性和流动性，为企业设计出年金投资方案，以在保证收益的情况下，实现受益率的提升。所以说职工的企业年金会逐年水涨船高。
四，总结
根据马斯洛的需求层次论，人们只有在基本的生活需求得到保障后，才会产生更高层次的需求，需求刺激消费，因而建立企业年金是刺激市场经济发展的重要措施。完善的社会保障制度，同样在构建和谐社会的征程中扮演者重要的角色，发挥着“减震器”的作用。随着社会老龄化的加剧，离退休人员数量会越来越多，对于社会统筹外的资金需求量也会越来越大，加快促进企业年金的发展，完善社会保障体系，迫在眉睫。
参考文献：
[1]《企业年金试行办法》
[2]《企业会计准则第10号-企业年金基金》
[3]《关于企业职工养老保险制度改革的决定》
作者简介：
王映超（1986-），女，天津人，汉族，天津财经大学在职研究生在读，会计学专业，研究方向：管理会计方向，E-mail：wangyingchao118@sina.com
论文作者:王映超
论文发表刊物:《基层建设》2017年第28期
论文发表时间:2017/12/31
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