中国企业职工养老保险制度转变前后性别利益的比较分析，本文主要内容关键词为：中国论文,企业职工论文,性别论文,利益论文,养老保险制度论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
中图分类号：F840.61 文献标识：A 文章编号：1004-2563(2007)05-0022-04
2005年《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（简称《完善》）与1997年《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》 （简称《统一》）比较，“统筹账户”和“个人账户”的筹资比例以及养老金支付办法发生了变化。本文主要分析这两项变化对女性养老金利益（“养老金月收入”和“养老金收益率”）以及男女两性养老金差距所发生的影响（“月收入均值”、“总收入”和“养老金替代率”）。
一、关于《完善》的两项变化
从《统一》到《完善》有两项变化是：“统筹账户”比重增大，养老金与工资缴费的关联程度提高。
1.“统筹账户”比重增大
1997年《统一》发布，中国开始实行“社会统筹与个人账户相结合”的养老保险制度。两个账户的养老金分别为基础养老金和个人账户养老金。关于每月养老金筹集：“社会统筹账户”数额为总工资的 17%，“个人账户”数额约为个人缴费工资的11%； 2005年末《完善》修改了《统一》的规定，关于每月养老金筹集：“社会统筹账户”数额增大为20%，“个人账户”缩小为8%。
2.养老金与工资缴费的关联度提高
关于每月养老金支付，1997年《统一》规定，“社会统筹”部分，即基础养老金为上年度社会平均工资的20%，个人账户养老金为其总额除以120。按照《统一》，“社会统筹”部分男女平均分配，只有“个人账户”部分与本人工资关联。
2005年《完善》规定：“退休时的基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满1年发给1%”。“个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数，计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定。”
与《统一》相比，《完善》虽然提高了统筹账户的比重，但是除了个人账户，统筹账户养老金发放也开始与工资和缴费发生关联，因此，中国养老金与工资及缴费的关联程度显著提高。
二、《完善》的两项变化对两性利益的影响
通过计算，我们发现从《统一》到《完善》的转变，一方面使男女两性养老金利益都有所改善；另一方面，由于男性改善速度高于女性，因此男女两性养老金差距有所扩大。
由于男女职工在退休年龄、平均工资等方面存在差异，《完善》的上述两项变化对男女养老金利益的影响有所不同。在推算以前，我们先对计算所需的有关系数作相应假设。
1.相关假设
(1)假定人口结构不变；①
(2)假定工资增长率恒定为g；②
(3)假定养老保险基金收益率等于参保者实际收益率；③
(4)假定男女均为20岁参加工作，女性工作到 50岁退休，缴费年限30年，男性工作到60岁退休，缴费年限40年；④
(5)假定存在收入性别差距，男女收入比为1:0.8；⑤
(6)个人账户部分按照18年等额发放；⑥
(7)假定退休金收入中社会统筹部分按照工资增长率调整。⑦
2.男女养老金月收入⑧变动分析
令⑨：实际收益率为r；工资增长率为g；初始社会平均工资⑩为Y；工作年限为t：退休后平均余寿(11)为p；社会统筹部分缴费率为α；个人账户缴费率为β；退休后社会统筹部分收益率为λ；X为基准系数 （在《统一》中为Y，在《完善》中为各性别初始实际工资。
则：统筹账户收入计算公式为：
个人账户收入计算公式为：
(1)职工退休后第一年中月收入现值
养老保险收入由社会统筹与个人账户两部分组成，根据上式，职工退休第一年中月收入现值为：
那么，按《统一》计发的养老金月收入，女职工为0.123Y，男职工为0.207Y；按《完善》计发的养老金收入，女职工为0.114Y，男职工为0.267Y。
《完善》与《统一》相比，女职工为92.66%；(12)男职工为128.85%。从《统一》到《完善》，女性退休后第一年的收入略有下降，男性则有所提高。
(2)职工退休后月收入现值均值(13)
按照两个文件及文中假定，职工退休后的收入现值是在不断变化的。下文将分析月均养老金收入现值。
月收入现值均值可以表示为：
解得：
按照《统一》计算可得：女性职工终生月均收入值为0.149Y，男性职工为0.204Y，女性月均养老金收入为男性的73.06%；按照《完善》计算可得：女性职工月均收入为0.199Y，比率为《统一》的 133.31%；男性分别为0.353Y，比率为《统一》的173.22%。女性月均养老金收入仅为男性的 56.23%。
从《统一》到《完善》的转变，使男女月均养老金都有所增加，但男性的增长比率高于女性，两性间收入差距呈扩大趋势。
3.养老金收益
以上计算分析了两性退休后养老金月收入情况，下面将进一步计算分析两性参与养老保险制度的总成本收益情况。(14)
养老金总缴费现值：
解得：
养老金总收益现值：(2)*12p(4)
养老金净收益现值：为(4)-(3)(5)
根据公式(3)、(4)、(5)，计算可得：
按照《统一》相关规定：
女性：总成本14.798Y，总收益为53.766Y，净收益38.968Y；男性：总成本32.834Y，总收益 44.152Y，净收益11.319Y。
按照《完善》相关规定：
女性：总成本14.798Y，总收益为71.680Y，净收益为56.881 Y；男性：总成本32.834Y，总收益 76.481Y，净收益43.647Y。
与《统一》相比较，女性收益变动比率为 133.32%；男性总收益变动比率为173.22%。
由于女性退休早，领取养老金时间长，养老金净收益远高于男性。按照《统一》，女性净收益率高达男性的344.29%；在《完善》取代《统一》后，女性净收益率下降为男性的130.32%，女性依然高于男性，但男女净收益差距大大缩小。
4.养老金替代率
我们将养老金替代率分为两种情况：第一，养老金替代率(I)=养老金／退休前工资收入*100%，该公式表示退休者养老金收入与其本人退休前工资收入的比较，其结果反映了其本人退休前后购买力水平变化。一般来说，退休前收入（分母）为定值，而养老金（分子）随不定期调整会有所提高，因此，该替代率呈上升趋势。第二，养老金替代率(II)=养老金／社会平均工资*100%，该公式表示退休者养老金收入与在职人员社会平均工资的比较，其结果反映退休者相对于在职人员的购买力水平变化。一般来说，按照中国实际经验，社会平均工资（分母）的增长幅度会快于养老金（分子）调整幅度，因此该替代率呈下降趋势。下面的计算仅以退休第一年为例。
按照《统一》，女性退休第一年养老金替代率(I)为42.01%，养老金替代率(II)为36.55%；男性退休第一年养老金替代率(I)为35.72%；养老金替代率(II)为 38.58%。女性养老金替代率相对于男性为117.62%；养老金替代率(II)为男性的94.75%。
按照《完善》，女性退休第一年养老金替代率(I)为38.93%，养老金替代率(II)为33.87%；男性，退休第一年养老金替代率(I)为46.02%；养老金替代率(II)为49.71%。女性养老金替代率(I)相对于男性为 84.59%；养老金替代率(II)为男性的68.14%。
从《统一》到《完善》，由于收入关联以及个人账户部分基数的调整因素，女性养老金替代率(I)、(II)都有所下降，而男性替代率(I)、(II)均有一定程度的上升，两性间替代率差距呈扩大趋势。（见表1）
三、总结
根据本文的假设与计算，养老金制度转变对于男女养老金利益影响可以归结为以下两点：
1.男女养老金收益均有所改善
按照文中假定的典型男女职工，其养老金总成本在制度转变前后无改变，但总收益、净收益均有所增加。
2.男女养老金收入差距有所扩大
从《统一》到《完善》的变化，女性在养老金月收入、总收益、终生净收益、养老金替代率(I)、(II)等几个方面的增长速度均低于男性，性别间养老金收入差距有所扩大。
注释：
①根据《中国统计年鉴(2005)》(http://www.stats.gov.cn/tjsj/ndsj/2005/indexch.htm)，中国人口增长率自1997年以来，一直呈下降趋势，截止到2004年为5.87‰，本文略过人口结构变化不会影响结论，故从简。
②根据《中国统计年鉴(2005)》，计算得到1978-2004年工资指数均值为114.05，其中1997-2004年工资指数均值为 111.45%，增长率超过10%，本文工资增长率g按10%计算。
③按相关规定，中国养老保险基金主要投资于安全的金融资产（国债、银行存款），这种组合实际上和普通居民资金保值方式相当，因而假定实际收益率等于养老保险收益率。然后根据国债与银行存款利率估算出中国养老保险的实际收益率，并向上调整为0.05。
④该假定与中国实际情况基本吻合。如中国社会科学院人口与劳动经济研究所对5个城市的调查，提出当前中国男性实际退休年龄平均为57岁，女性为50岁(http://www.people.com.cn/GB/shizheng/1026/2989889.html)；另有国际合作项目根据中国 1990年人口普查资料测得中国职工实际退休年龄，男性为58.5岁，女性为50.7岁。（中华人民共和国劳动部、联合国开发计划署、中国国际经济技术交流中心和国际劳工组织北京局：《中国社会保险制度改革与立法》，1996年，第391页。）
⑤国务院新闻办公室，2000年。
⑥2005年《完善》提出修改个人账户计发月数的原则，“计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定”。根据国家相关部门的统计数据，尽管当前退休职工平均余寿实际大于18年（见脚注9），但基数超过18年将导致男性利益受损（超过60岁男性平均余寿），而关于养老保险制度中性别利益的探讨的初衷是维护性别公平，而非损害任何性别利益，故文中取18年为基数。
⑦根据《中国劳动统计年鉴(2001)》相关数据计算可知，1991-2000年中国退休人员养老金收入增长指数几何均值为 114.18%，增长速度大于同期工资增长率；另外，理论上现收现付制在维持缴费率不变的情况下，其养老金收益率变更必然为(n+g)/r（稳态结构，n在中为人口增长率）；因而文中如此假定。
⑧为参加工作时点现值，下文同。
⑨文中各分性别参数，以下标“0”代表女性，下标“1”代表男性。
⑩令Y=1，参照《中国劳动统计年鉴(2000)》，有女工在城镇单位从业人员中比重为38.0%，解得Y0=0.87；Y1=1.08。
(11)根据《中国人寿保险事业经验生命表(1990-1993)》近似得：p0为30年；p1为18年。
(12)该比较计算结果不等于0.11/0.12*100%，差异源于月均值计算的四舍五入问题，下文同。
(13)在计发基准月数不等于平均余寿的情况下，退休职工年均养老金收益将不等于第一年中收益值。
(14)在现行企业职工养老保险制度规定下，养老金收益＝养老金收入。
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