我国风险导向型内部审计机制的构建，本文主要内容关键词为：导向论文,内部审计论文,机制论文,风险论文,我国论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
1 风险导向型内部审计的定义与特点 一般情况下，我们对企业风险导向型内部审计的定义，主要是基于在具体的企业财务活动中，由于各种不确定因素的存在，使某一企业预期收益与实际收益发生一定程度的偏离，因而有可能导致某一企业蒙受损失的可能。简而言之，内部审计是企业风险管理中的重要环节，综合企业有可能在经营方面、筹资方面、投资方面等存在的各种不确定性因素，将这些不确定性因素进行加和考量，从而能够有效为企业提供帮助，进一步提升其在高层管理者中的地位，为此，内部审计也是企业内部控制风险的一种制度化的安排。这样的定义，使我们对于有可能导致企业财务风险的各个因素进行了整体分析，对于企业风险的认识，更具全面性和可预见性。内部审计，旨在帮助企业增加相关价值，帮助其最终实现目标。基于这样的认识，风险导向型内部审计也存在以下四个方面的特点，下面将认真细致分析。 1.1 风险评估结构化趋势严重 风险导向型内部审计的出现，本身就是为了应对错综复杂的风险规避情况，为此，风险评估结构化趋势也是大势所趋，与以往的风险评估存在很大的差异性，以往的风险评估主要存在零散性的特点，类似于“打游击”，往往存在着捉襟见肘，顾此失彼的情况，这样的风险评估结构，之于经济新常态背景下的今天，是无益的。时代在进步，风险评估结构也在发生着新的变化。当下，主要的变化就是系统性和科学性。对于系统性，当下的风险评估结构，由于综合考虑了各个方面的风险影响因素，并将这些因素归纳总结，使得风险评估结构更具科学性，可最终作为风险的评估依据。 1.2 联合风险成为风险评估的重心 通过对各大企业风险控制问题的查证，我们清楚地认识到，以往风险控制的高低，在很大程度上，直接或间接与企业的相关的管理层息息相关。各个企业的管理层可以通过个人手段，对于企业风险的控制问题进行徇私舞弊。按照现在市场的概念，这样的风险称之为固有风险，因为一旦存在徇私舞弊的情况，固有风险的存在也将成为定局，而且这种固有风险，将无法评估。但是，控制风险向联合风险转化，在很大意义上，可以对风险进行一定程度的预判，这也是风险评估重点的一次转变，由于住风险评估系统的完善。 1.3 对风险的评估与改善为内部审计的首要目标 内部审计理论，在很大程度上，存在两方面的审计问题，第一，单纯的内部控制问题，内部审计一般负责对内部控制进行一定程度的评估，并在评估的基础上，进行改善。第二，对于企业治理程序的优劣进行评估，并在评估的基础上，对相关的治理程序进行改善。为此，我们也能达到这样的共识，对风险的评估与改善是内部审计的首要目标。 2 风险导向型内部审计的意义 2.1 风险导向内部审计的存在，有助于企业内审工作质量的提高 刚才也有涉及，风险导向内部审计是企业内部的一种制度化安排，对于企业的相关治理程序进行监督。为此，风险导向内部审计的存在，使得企业内部的各项工作能够处于正常的轨道，一些职能岗位，也处于风险导向内部审计的监督之中。在此基础上，风险导向内部审计发挥其内在价值，使企业这一创造主体目标的实现，利润的最大化。在利润最大化实现的过程中，直接或间接也对一些企业风险进行了合理的规避。正是因为如此，也有人说，风险导向内部审计在相关企业的存在，一方面创新了企业的审计机制，另一方面，也提高了企业的安全阈值。 2.2 风险导向型内部审计能够为不同类型的企业保驾护航 由于社会的发展，企业彼此之间的竞争，使得各个企业的发展水平不同，可承受的风险能力也不同。在这样的现实背景下，究竟选择哪一种能够适合自身企业的内审机制，自然而然成为各个企业重点关注的内容。一旦每个企业所选择的内审机制不相同，在后期的整合资源方面，往往存在着很多的隐患。但是，由于风险导向型内部审计是一种新型的审计方式，从各个维度都与企业目标的实现息息相关，能够适应各个不同层次企业的内审和发展需要。为此，风险导向型内部审计能够为不同类型的企业保驾护航。 2.3 风险导向型内部审计的存在，能够有效预防企业风险 风险导向型内部审计的存在，主要是在于规避风险，这正是其出现的初衷之一。社会的发展，给各行各业的发展，都带来了机遇，这些机遇使得部分企业能够在市场经济环境下，优先优质发展。但是部分企业也存在经营不善、倒闭的情况，其原因主要在于没有合理把控好风险活动，对于风险管理没有正确认知。风险导向内部审计存在的初衷，正式为解决这样对企业风险管理认知不足的问题。 2.4 风险导向型内部审计的存在，直助于审计队伍整体素质的提高 风险导向审计由于其具有科学性与系统性，对于技术的要求相对较高。这样，在具体人员的任职方面，要求也会相抵较好，无形当中，提高了这一群体的整体素质。在这样的一群专业知识过硬的群体中，也会进一步提高新人的专业素养。为此，风险导向型内部审计的存在，有助于审计队伍整体素质的提高。 3 风险导向型内部审计的风险因素分析 3.1 企业内部的相关资产流动性不足 在企业风险的种类中，我们指出由于筹资活动中，有可能涉及法律风险，进而导致企业涉及财务风险，但是筹资活动中，很大一方面都是由于企业资产的流动性不足，使得企业蒙受损失，这样的实例不在少数。企业的资金流动一旦变差，在现金的保有量方面不足时，都使得企业的一些潜在的风险成为现实，诱使企业经营失败，以致破产。 3.2 企业内部的资产结构中债务比例过高 企业的债务问题一直是企业风险的关键因素，但是往往在一些企业的资产结构搭配中，都会使得企业的债务比例升高，使得企业的偿还能力变差，使企业陷入负债的泥淖，不可自拔。另外，一旦企业的资产结构中的债务比例过高，极有可能使得企业资不抵债，以至于破产。这也是风险导向型内部审计的风险因素的重点部分。 3.3 企业内部管理阶层的财务决策失误，徇私舞弊现象严重 企业管理阶层的决策能力，受到各方面因素的影响，但是往往企业相关管理者的一些决策缺乏科学性，使得一些决策无法适应当下的市场运行机制，使得企业蒙受损失，这样的例子不再少数，由于财务决策失误，使得企业的静态财务风险的可能性呈指数型增加。按照现有市场经济发展的情况，由于企业内部管理阶层决策失误导致企业经营不善，是企业蒙受损失的关键因素。此外，企业内部管理层徇私舞弊现场的存在，将极大程度增加固有风险的比重，风险导向型内部审计的风险因素的关键部分。 4 基于风险导向型内部审计机制的构建 4.1 明确内部审计目标 内部审计目标的，主要是为了保证企业免受损失，最大程度上实现企业的目标。从一定程度上来讲，财务目标和管理目标，是内部审计的两个主要涵盖的目标，在财务目标方面，规避财务风险是其目标之所在；在管理方面，强化企业在具体的采购、生产等环节的手续，避免鱼目混杂现象的出现，从而提高企业效益。 4.2 建立企业内部审计组织形式 内部审计组织形式的设立，主要是为了企业内部审计目标的实现。为此，在具体的操作过程中，应该健全企业内部财务风险预警系统，财务风险预警系统主要是指在财务风险真正发生之前，系统监视各种细微的企业资产等方面的变动情况，同时进行细微捕捉，为真正采取适当的措施，争取足够多的时间。为此，在基于风险导向型内部审计机制的构建，我们强烈建议相关企业要建立完善的信息管理系统，及时捕捉财务风险信号，并传至主要人员，以防事态的逐步扩大。这样，才能够使得企业的财务风险控制体系处于一种防患于未然的情况，这样，整个企业的发展才能够朝着更快的发展方向去发展。同时，还应该建立健全有效的风险控制机制。企业风险的控制机制，以财务风险为例，在整个企业的风险中，具有着举足轻重的作用。因此，应该从企业的全局出发，设立不同的风险控制部门，使其具有不同职能，坚持以市场化的发展导向，重视对于投资决策方面的检测。同时，最大程度地引进现代化信息技术，加快企业的信息化集成技术，防止资源的不合理利用，最大程度调动企业发展的各个因素，提高资金使用效率，提高企业的经济效益和企业的可持续性发展，从而，确保内部审计组织形式的目标也最终得以实现。 4.3 健全信息传递机制 信息传递机制的设立，一般是指在围绕相关企业的发展目标，根据相关企业的整体发展战略，结合自身特点，健全信息传递机制，对发现的问题提出意见，并反馈给相关部门，这样，整个企业的管理才能够形成一个完整的体系，才能够有效预防企业的风险。信息传递机制的构建，其最大的目标就是在于提高投资者与经营者之间的信息对称性。如果在基于风险导向型内部审计机制的构建过程中，没有强调信息传递机制，那么，投资者与经营者之间的信息不对称性，将会愈演愈烈，一些潜在的后果也将最终影响企业目标的实现。 5 结语 风险导向型内部审计机制的构建问题，一直是当下各个企业重点关注的内容，其定义、特点以及存在的意义，都使得我们能够进一步把握其内部审计机制存在的内涵，这对于未来企业的内部管理以及风险的规避，都将起到积极的推动作用。为此，我们要深入学习风险导向型内部审计机制的构建问题，希望各个企业能够采用风险导向型内部审计机制，从而实现企业目标的最大化，促进经济社会活动的顺利开展。