税收优惠政策对大学生创业的导向作用研究
戚丽影
（沈阳城市建设学院，沈阳 110000）
摘 要： 通过对大学生就业现状进行综合分析发现，面对严峻的就业形势，越来越多的大学生选择了创业。在创业过程中国家与各级政府制定的税收优惠政策关系到学生创业项目的产业选择方向。针对当前国家税收优惠影响创业方面方面的不完善之处，提出优化建议。
关键词： 税收优惠；创业创新；大学生
一、大学生就业现状
二十世纪八九十年代我国正处于第三次人口生育高峰，1999年国家出台了《面向21世纪教育振兴行动计划》，此计划以扩大普通高校本专科院校招生人数从而解决经济与就业问题，提高国民整体文化素质的教育改革政策，使上大学变得更为简单。但随着每年入学人数的不断增加，毕业人数也随之上涨，应届毕业生就业压力不断增大，形成了“上学易，就业难”的现状。直至2018年应届大学毕业生首次突破800万，“毕业就失业”的毕业生屡见不鲜。李克强总理曾多次指出，就业是一切的基础。所有的创新都要以创业和就业为基础，创业带动就业，为此政府也相应出台了一些鼓励创新创业的优惠政策并给大学生提供了发挥创新能力的创业平台。但自主创业并不是有想法就能够实现，还需要很多必备条件，比如发展资金、专业团队和相应资源。发展资金作为创业团队初期最需要的也是必不可少的，流动资金不充足便做不到企业的持续经营，创业项目便会就此搁浅。团队的建设也是创业初期必不可少的一部分，需要专业人员的领导与配合才能发展壮大，比创业者单枪匹马的发展轻松得多。相应资源是指社会资源、人际关系、供应商和消费者等一系列关于项目开发的资源同时也包括国家政策的支持。税收是关乎一个企业利润所得与来年发展经营的重要环节，但对刚刚创业的大学生来说繁重的税负成了其持续经营的负担。关乎解决大学生就业的现实问题，因而对于创业者的税收优惠政策尤为重要。虽然政府已经出台了一些关于大学生自主创业的税收优惠政策，但实际完成的效果与期望达到的效果仍旧存在着些许差距。
二、现行支持大学生创业的税收政策的不完善之处
（一）形成较晚，不成体系
与欧美各国相比，我国近年刚刚形成以创业带动就业的体系，不但时间较晚，而且已经出台的创业优惠政策大多针对于扶植和鼓励高尖技术的科技型创业企业等部分领域，而对于一些制造业企业、交通运输业、物流等非创新型企业的扶植力度与关注程度明显不足。一些制造业企业在创新领域有很大的市场潜能，但是却不符合一些创新优惠政策的标准，从而不能够抓住市场机遇，不能适当扩大生产，影响其发展前景。对于创业企业国家税收优惠政策的范围也不够全面。大学生创业初期作为小微企业缴纳企业所得税等四大税种，根据国家政策制定标准均予以加计扣除与减免。一些地区也为创业的房租费用和公司注册资金有相应的减免，各个大学的创业孵化园也会为创业者提供无偿帮助。但对于部分行业的企业政府则并没有出台更多的优惠政策，甚至将其排除在外，以致其在创业初期项目选择方向与范围上存在很大问题。自“营改增”以来，交通运输业、邮政电信业、部分现代服务业从征收营业税改收增值税，使以进入此行业创业的大学生享受不到相应的税收优惠从而影响其盈利能力与吸引投资的优势。
（四）及时补铁 铁是造血和防止营养性贫血的营养物质，新生仔猪体内铁的贮存量一般为50 mg，每日生长代谢约需消耗7 mg，从100 ml的母乳中仅得到0.2 mg左右的铁，可见，仔猪得不到铁的补充，可于7日龄左右出现缺铁性贫血，生长发育受阻，食欲减退，抵抗力下降，易患白痢。广西西江农场对2日龄的仔猪注射培亚铁针剂（主要成分为葡聚糖铁）1 ml（含铁100 mg），10日龄再注射2 ml，与对照组相比，成活率提高7.62个百分点，增重提高37个百分点。广西农垦畜牧研究所对3～5日龄的仔猪肌注牲血素每头1 ml，增重比对照组提高10.99%，成活率提高15.78%。亦应注意铜和钴的补充。
（二）政策不能够积极稳步落实
据实际统计的数据，大学毕业生毕业后选择自主创业占总体毕业大学生的比例是较小的，很多人并不是没有一个好的创业意向，而是看不到市场前景与所获利益，担心辛苦经营的创业企业并不能够持久经营并从中获利，可能导致创业失败，血本无归。为解决创业者的忧虑，各级政府也相应出台了一些支持创业的税收优惠政策，但是很多创业者并未享受到政策所带来的影响，这就说明政策在落实与实施方面存在一些问题。
各类高校并未对其学生宣传创新创业税收优惠政策，导致很多工科专业的大学生对税收等知识了解的较少，甚至不知道政策的存在，以至于在创业初期与经营阶段并没有做出最惠的税收筹划，甚至在不知情的情况下浪费了本应该享受的优惠政策，影响其发展。政府在实行政策过程中也存在着一些问题，中央下发的一些财政制度在各级政府不断实施的过程中缺乏相互之间的实施辅助，各部门之间也未形成协作关系。在我国财政部、国家税务总局、人力资源部和社会保障部等部门下达通知时难免出现法律法规重叠的现象，从而影响政策的实施，不能够快速地解决问题，这也大大打击了大学生自主创业的积极性。
（三）创新创业人才的激励与培养机制不够完善
科技是第一生产力，而教育是推动科技进步的第一要素。各高校教育培养出的优秀人才是创新创业企业发展的主体。中国劳动力成本不断提高，吸引了大批海外留学生回国，但只限于北京上海等一线大城市，仍有大批大学毕业生出国留学劳务，说明现行的政策和制度仍旧缺少人力资源的激励。2018年个人所得税起征点的提升虽然大大增加了劳动者的赢得利益，但还需要进一步扩大其优惠程度。目前创新创业者与进入创新创业的高尖端人才在个人所得税方面获利仍然较少，不足以吸引大多有能力的人才进行创业。缺少尖端人才的协助，很多创业者在很多领域会有知识空白，大大影响其企业的持续发展。
人才强国、创新推动发展是国家大力提倡的战略，需要大学生在大学阶段培养良好的素质，但很多大学生只关注其专业的学习忽视对公司经营和财务知识的了解，各高校也在这些方面缺少严格的管控，一些关乎企业经营与发展和财会知识的课程并不作为必修课程并安排在大四阶段，有的专业甚至不设立涉及这些方面的课程，这大大影响了大学生对企业经营概念的理解与学习。从而在创业过程中没有相应知识的支撑，在初期并未为企业打好基础，从而影响企业以后的发展。
三、改善税收优惠的建议
（一）优化税收体系框架，加快立法进程
破裂程度较轻（口子小、疼痛小），每天用温水泡洗后，再涂抹一层油脂性软膏，脂膜的保护可以减少皮肤中的水分丢失，使皮肤得到滋润，破裂也会随之消除。皮肤破裂严重，可以依次按照下面三个步骤处理：
不断优化税收体制框架，为中小企业发现问题并解决问题，是各级政府和税务部门的重要职责。针对不同的创业项目领域，各级政府所执行的税收减免政策也不尽相同，与国家层面相比，各级地方政府所优惠的税种比较单一，不能全面促进各个领域的创新事业发展。例如，各级地方政府在落实国家在出台创新企业税收优惠政策的同时，也应根据本地的创业创新程度与创业创新项目进行合理的调整与支持，应在优惠纳税人的前提下有所创新有所特色；在深化改革创业创新特色的同时，给予纳税人更多更惠的选择，以此不断完善优化税收体系框架，还能提高创业者的创业激情为国家经济发展注入新的活力。
此外，这三种产融模式其实内含着一个递进式的关系，服务型产融模式是我国产融结合发展的基础模式；而投资型模式则代表着产融结合从内部服务向外部拓展，实现企业多元化发展；最后就是企业集团将自身基础业务与金融业务相结合建立一个体系完整且相对独立的金融机构体系。
2014年中央政治局审议通过的《深化财税体制改革总体方案》明确了国家新一轮的财政税务体制改革方向。国家努力深化税收体制改革，优化《中国中小企业促进法》的内容，并且加快创业创新相关的法律法规的立法进程，为中小微企业持续经营提供有力的法律依据与政策支持。创业创新法律法规的确立不仅关乎创业创新企业的存亡，更关乎于国家未来经济发展大势。创业带动就业，解决大学生就业问题，完善创业创新法律法规是重中之重。
（二）优化创业环境，加大宣传力度
在吸引大学生创业的前提下，营造一个良好的创业环境与氛围，是社会当前的责任。在创业过程中，政府应积极引导，不应该对任何行业与创新项目存在歧视，这才会为社会建立一个良好的创业思潮，引领更多有理想有抱负的大学生进入创业者大军，不断壮大创业者团队，促进就业与经济稳步发展。相关部门也应该邀请创业成功者与行业领军者为正处在创业初期的创业者分享其创业经验以及经营理念，为大学生提供一定的指导与合理的建议，解决在企业发展遇到困难的时期如何解决问题、如何化困境为机遇这些大学生创业者关注的问题。
在创业道路上社会在积极引导的同时，政府和学校也应加大宣传力度，让更多的大学生知道，还有创业这一条路可以走，也让大学生和社会群众看到政府为扶植创业创新所做出的行动，并在大学生创业者创业初期给予相应的鼓励与指导，搭建完善健全的协助平台，传播与分享能给大学生创业者带来优惠的税收政策。也应与各大高校合作，做到宣传的全面覆盖，不能只在重本高校大力宣传，应更加注重提高本科与专科在创业创新方面所能发挥的潜力，各高校也应积极配合好政府工作，提高创业类课程学分，增加创业类课程的教学广度，让学生能够充分重视起来。国家政府组织的各类创新创业大赛各高校应积极参与，应鼓励各院系与学生组织踊跃报名，让学生们对当前创业环境与创业制度有一个初步的认识和了解。并建立相应的奖励机制，以此激发学生的创业热情，从而对国家大力推广的创业创新税收政策有一个全面的了解与认识。以此来营造出一个良好的社会创业创新环境，为创业企业的发展助力。
（三）优化人才激励机制，吸引高尖端人才
教育是人才培养的根本，创业教育对学生的创业能力存在着必不可少的作用，而人才激励机制的健全更能激励高校重视对创业人才的培养。人才激励机制的方法很多，普遍上是着手于降低企业所得税和个人所得税的税率或提高其起征点等针对创业者提供的优惠政策，对于创业人才的激励不断加强，这样才会促使创新型企业对人才的投资与关注，也会吸引大量高尖端人才进入新型企业就职，从而带动社会就业与创新型企业的发展。近年来，随着生活水平的提高，出国留学成了一部分大学毕业生的选择。但在国外学成后如何吸引其中的高尖端人才回国就业创业成了各级政府和企业的一大问题。大型国有企业与资金雄厚的上市公司可以高薪高福利为条件吸引大批归国学子，但对于刚刚处于创业阶段的创业公司来说，缺少足够的资金支付高额的劳动报酬从而吸引不到高端人才的加入。政府应对于归国参与创业的人才在现有的税收优惠政策上加大优惠力度，从而减轻企业在人力成本支出上的负担，把更多的精力放在创新项目的发展上。
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中图分类号： F812.2
文献标志码： A
文章编号： 1673-291X（2019）29-0121-02
收稿日期： 2019-05-31
作者简介： 戚丽影（1989-），女，黑龙江五大连池人，硕士研究生，从事税收政策影响研究。
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