摘要：营改增是我国财税体制的重大改革，具有划时代的现实意义。这一税制改革不仅使得原征收营业税的纳税人企业所长期存在的重复征税问题得到了根本性的改善，而且在一定程度上降低了行业的整体税负，对我国经济高质量发展起着积极的促进作用。对于水利施工企业而言，这一税制改革在税率确定、税负计算、成本管理和财务管控等方面产生了很大的变化，致使每个企业必须从战略高度重视本次税改，积极主动作为，根据行业特点以及本单位实际情况采取合理措施应对改革。本文以营改增对水利施工企业产生的影响为切入点，阐述营改增给企业带来的具体问题，并提出切实可行的解决方案。
关键词：水利施工企业；营改增；进项税抵扣；应对策略
所谓营改增，即是将对企业原本征收的营业税进行转变，以增值税模式进行征收，这种改变最大的特点就是避免了企业相关纳税的重复性。早在 2011年，我国即开始营改增试点，一直到 2013年，全国性的营改增已经基本完成，我国企业税务的征收全面进入营改增时代。在这种大背景下，有些企业准备工作还不够充分，还没有从根本上得到相应转型，难以应对营改增带来的相关影响和挑战。对于本文所研究的水利行业施工企业来说，也是一次重大的机遇和挑战。
1营改增对水利施工企业的机遇和好处
1.1避免重复征税，降低成本
营改增对水利施工企业最大的好处在于避免重复征税，因此本次税制改革将大大降低企业的税负压力，使得水利施工企业在生产经营过程当中所需缴纳的税金减少，在增强企业的现金流量的同时，也直接降低了企业的生产经营成本。企业的劳务、材料、机械等的采购，可以进行增值税的抵扣，这样就减少了税额的浪费。另外，增值税能带给水利施工企业更多的优选权，通过多方比较、测算，能够优先选择更为合适的供应商，并要求其提供增值税专用发票，使得企业经济活动中的成本费用所带来的进项税额应抵尽抵，企业的纳税成本和税负负担大大降低。
1.2完善消费链条，增加收入
对于水利施工企业来说，推行营改增能使企业成为一般纳税人。企业可以直接开具增值税发票，用来抵扣更多的生产经营过程中的成本费用。另外一方面，水利施工企业是项目承包性质的经营单位，承包业主项目时，也应该考虑到客户的利益需求。由于具有增值税开具资格，水利施工企业能够给客户开具增值税发票，也就是说，客户能够利用发票进行增值税税款抵扣，这将打通行业上下游的抵扣链条，客户自身投入的资金减少，对于水利施工企业来说，其经济利益空间会进一步上升，能够促进水利施工企业与客户进行更多的合作，促进水利施工企业稳定发展，获得更多项目，增加经济效益。水利施工企业项目增多、利益增加，在市场竞争当中的优势自然得到提升，有利于企业的发展。
1.3统一监管，遏制非法行为
原营业税下，各省级地方税务局负责地税发票的印制和营业税的征收，因此各省发票都不一样，各省又不能共享数据，发票真假很难识别。而建筑业的特点又是哪有项目到哪里施工，取得了各地的各式各样的发票，发票真假又很难判断，因此造成了大量假发票泛滥。营改增后，由国家税务局统一发票格式，统一发票真假查询平台，沉重打击了私自印制的假发票。
2营改增给水利施工企业带来的挑战和问题
2.1流转税负不稳定
水利施工企业等相关建筑业在税率问题上，经过营改增后，税率为11%，而营改增前原有税率是3%，很明显，营改增使得进项税款的抵扣增加。税负的变化比较多，对于税负的判断无法明确化，稳定性不强。比如在水利施工企业中，需要进行设备的采购，那么新采购的设备税款抵扣可以大幅度降低应纳税款，但是这与流转税款增加或降低并没有直接的联系。从企业发展的全局性角度考虑，水利施工企业的流转税负很大程度上与其成本结构有着深远的关系。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆我们知道，随着产业的优化升级，施工企业在成本上不断增加，特别是人力成本的增加，使得其占到总成本的比例大幅提高，甚至能达到总成本的近三分之一。是人力成本明细无法开具增值税发票，不能进行税款的抵扣。还有就是水利施工企业的设备或材料的租赁业务，也会造成企业税负增加，使企业的流转税负不稳定，加大企业生产经营压力，直接影响企业的经济效益。
2.2冲击联营合作
对于水利施工企业来说，联营合作无疑是一种极佳的项目建设模式，能够促进项目建设的快速完成，降低施工成本，并且实现风险共承担，降低企业运营的经济风险和法律风险。但是我们知道，联营合作当中的会计核算业务很难健全，这种方式也不能具有开具增值税发票的资格。营改增背景下，如果继续实行联营合作模式，将会导致企业税负大幅度增加，压缩企业生产经营的利润空间，严重制约水利施工企业的正常高效运营和长足发展。
3解决和消除营改增给水利施工企业带来的不利因素的对策
3.1直接的针对性措施
为了增加企业税款的抵扣，降低企业的税负负担，水利施工企业在选择材料、设备和服务供应商的时候，一定要考虑供应商是否具有开具增值税发票的资格条件，尽量选择具有该资格的供应商；尽量将购进固定资产向后推迟，可以优先进行建筑设备的更新；在进行联营合作中，可以采取与具有开具增值税发票纳税资格条件的施工方进行联营合作，以获取增值税发票等等。
3.2其他配套措施
（1）完善相关经营管理工作
营改增的施行，对水利施工企业来说无疑是一次大挑战，特别是对企业内部的运营管理工作提出了新的更高的要求。企业的财务活动要尽量、充分、全面考虑与施行增值税税制的关系，在选择供应商与合作方时，要充分考虑对方的资质条件，考量其是否具有相应的纳税资格、是否具有开具增值税专用发票的能力和条件。要建立健全企业经营管理过程中的增值税发票管理体系，加强增值税开具的监管工作，完善合同协议的签订工作等。
（2）加强人员培训
营改增的施行，不仅对企业相关经营管理活动产生重要影响，而且营改增的变化，使得许多企业工作模式也必将发生新的相应变化。因此，企业财务管理等相关工作人员需要具备全新的工作技能，加强对增值税业务的全面认识与理解把握。因此，水利施工企业需要对财务人员进行新的增值税业务培训工作，更新工作模式，提升有关人员新的财务技能，进一步适应增值税改革对企业经营管理带来的新要求。
结束语：
营改增的推行，对于水利施工企业来说，其利与弊是一分为二、相互并存的，因此企业要对营改增带来的有利因素进行深刻分析、准确把握和敏锐捕捉，及时采取有效的相应措施，将营改增带来的有利因素最大化，努力提升企业的经营水准和经济效益；同时，要正确分析营改增改革对企业带来的不利影响和负面效应，通过加强企业内部经营管理，主动应对相应的挑战，化不利因素为有利条件，尽量降低和减少营改增对企业的税负影响，加快企业转型升级，促进企业的全面发展。总的来说，营改增给水利施工企业带来的利大于弊，只要企业因势利导、顺势而为，就能促进水利施工企业长足发展和迅速提升。
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论文作者:梁广蕊,宫瑞鸿
论文发表刊物:《基层建设》2018年第27期
论文发表时间:2018/9/18
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