内部审计的新领域――商务审计，本文主要内容关键词为：内部审计论文,新领域论文,商务论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、商务审计的必要性
1、现有的内部审计模式无法延伸到关系方：供应商、经销商现有的内部审计模式均局限于企业内部，但企业的存在，必然与上下游企业之间发生联系，主要表现为与上游的供应商、下游的经销商之间的关系。
汽车企业与供应商之间的关系主要为：原料供应商购买原物料；要求运输商提供物流服务；从广告代理商处购买广告创意、制作；从公共关系代理商处购买公关服务；从日常费用供应商处购买日用消耗品，如办公文具、花卉租摆、电话网络费用等。
与经销商之间的联系则主要表现
在以下方面：要求经销商按照年度商
务政策进行整车销售、备件管理、售后
服务；加强区域价格管理，共同维护市
场价格稳定；对经销商销售进行促销
折扣、库存折扣；要求经销商提供真实
有效的市场信息，对市场及时作出反
从上可以看出，企业与供应商、经
销商之间不仅仅是短期的、一次性买
卖的关系，两者的利益休戚相关，是一
种长期合作共盈的关系；仅仅把内部
审计限定于企业内部，则无法全面系
统地发现管理风险，也不利于从全价
值链的角度降低成本，提高企业的核
心竞争力。随着企业间产品竞争的加
剧，将内部审计的范围向上下游关系
方延伸是内部审计发展的趋势。
2、需要对影响公司销售的外部因
素进行评估：消费者、价格、竞争关系
影响企业的经营，尤其是销售的
因素除了内部的人事、财务、生产等方
面外，很大程度上也受到外部因素的
影响，而且外部因素具有不确定性、不
可控性更大的特点。例如：用户对产品
或服务的投诉、竞争对手的市场策略、
产品价格的波动，这些因素均会对企
业的生存产生重大的影响，企业必须
及时采取措施进行应对。
内部审计人员要发挥其健全内部管理、为组织增加价值的作用，就必须开展相关审计，就这些外部因素对企业的影响进行评估，为决策者提供相关建议。
3、建立诚信的商务合作关系。
企业与供应商、经销商之间均有合同作为基础，约束双方的行为。在双方合作越来越深入的今天，要使这种合作关系持久下去，达到共盈的目的，必须建立诚信的商务合作关系，对合约履行的监督则必不可少，商务审计则可担当此职能。
4、提升品牌形象。
品牌竞争是一种更高形式的竞争，它包含着丰富的内涵。既有产品质量、产品性能、销售商的展厅形象等有形因素，又有客户满意度、企业文化等无形因素。内部审计人员可以通过对影响品牌形象的各要素分析，找出影响品牌提升的主要原因，有针对性地采取措施，提高品牌的知名度和美誉度，最终达到提高品牌竞争力的目的。
二、商务审计的概念、内容、操作特点
（一）从上面的分析，我们认为，商
务审计是以合同关系为基础，企业内
部审计人员对供应商、经销商的执行
合同情况进行的一种延伸审计。以汽
车企业为例，主要包括以下内容：
1、保修范围内的零部件属供应商责
任的，供应商赔偿责任履行情况审计。
2、整车及备件运输及时性、规范
3、广告代理商、公共关系代理商等
重大费用采购供应商发生的第三方费
用真实性审计（由于企业会支付一定比
例的代理费用给代理商，因此代理商发
生委托第三方提供产品或服务时，不
应进行加价而从企业赚取差价）。
4、经销商执行商务政策，包括整
车销售、备件管理、售后服务等商务政
策执行情况审计。
5、品牌建设及形象维护审计。
（二）由于商务审计是企业内部审
计的延伸，在操作上必然有其自身的
1、审计对象并不限于内审部门，
涉及大量关系方，因此会受到更大的
阻力，需要采取灵活的手段，确保审计的实施。
由于企业与供应商、经销商是建
立在合同上的关系，并非企业内部的
一个部门，因此内部审计的延伸可能
会受到关系方的抵制，合法性受到质
疑。这就使得商务审计相对传统的内
部审计而言，会受到更大的阻力。企业
要想确保商务审计的顺利实施，必须
采取灵活多样的手段，例如：
（1）在合同中增加审计条款，争取
审计权利。主要针对合同的履行要求
可以对与本企业相关的财务资料、相
关文件进行审计，保障本企业的合同
（2）对消费者采取奖励，以获取相
关审计证据。企业若想通过调查获得
消费者满意度的数据，除电话访谈、网
络调查等手段外，有时也需要与消费
者进行直接接触，而消费者可能怕麻
烦不愿意配合，这时可以通过对消费
者进行奖励的办法，获取真实的审计
2、除传统的审计方法外，应采取
更为广泛的审计方法。
传统的审计方法主要通过对企业
内部账务、实物等进行审计，但商务审
计与市场联系更紧密，大量资料无法
直接从账面上反映，而且作为关系方，
其内部财务资料一般也不愿意毫无保
留地提供给审计人员，因此商务审计
方法更为广泛，包括对消费者进行电
话访谈、网络调查、面谈；委托专门的
监测机构对广告投放、电台播出等进
行监测，现场拍照、录像等等。
3、通过对外部单位的专项审计，
对企业内部管理提出建议。
进行商务审计的目的，除确保合
同权利外，更重要的是通过对关系方
的审计，发现企业内部管理中存在的
缺失，找出我方制定的商务政策需完
善的地方，提出改善建议，完善企业的
内部控制及制度管理；这比传统审计
仅局限于通过对内部单位的审计发现问题相比，反映的问题会更全面、更准确。
4、通过实施处罚条款，促使商务活动的合作方严格执行厂商的相关商务政策。
在汽车企业，由于经销商通常是
进行授权经营，因此经销商必须严格
执行厂家的商务政策，以维护厂家的
品牌形象，因此商务政策及授权经营
合同中对违反相关规定的行为均会规
定相应的处罚条款。通过商务审计的实
施，可以及时发现经销商执行商务政策
中的问题，作出处罚决定，对促使经销
商严格执行商务政策，维护厂家与最终
消费者的利益会起到良好的作用。
三、商务审计的风险防范
由于商务审计已经突破了传统内部审计的范畴，遇到的阻力很大，因此风险防范也显得更加重要：
1、首先要保证审计的合法性。
由于涉及到不同的法人实体，需要在双方的年度合作合同中加入审计条款，使审计建立在合法的基础之上，避免审计开展时受到对方的抵制而无法实施。
2、在年度商务政策中明确相关的商务管理规定以及违反的处罚规定，使审计标准透明化。
商务审计应切忌标准不明，审计时凭感觉进行问题揭露，处罚时缺乏依据，这样会使被审计单位无法接受审计建议，也会损坏审计人员的专业形象。
3、需充分利用合同条款进行审计证据收集，确保证据确凿，而不能以有利于公司的内部管理制度要求关系方，否则审计结论无法得到关系方的认同。
审计本身要求审计人员对报告反映的问题都应有确凿的审计证据做支撑，商务审计更是要求审计人员保持应有的谨慎。
4、与关系方充分地沟通审计事项，尽量得到其理解与配合，避免双方以对立的立场出现。
5、对一些专业的业务领域，应征求相关专业人士的意见与建议。
由于商务审计已经延伸到企业内部以外，因此审计人员对关系方的了解程度会不及企业本身，尤其涉及大量非审计人员自身的专业领域，如广告、营销、公共关系、技术等等。为降低审计风险，审计人员有必要广泛征求相关专业人士，甚至向一些专家请教，以更好的作出判断，得出合理的审计结论。