（国家税务总局江苏省税务局，江苏 南京 210024）
摘要：本文对XBRL技术的基本概念进行了简要介绍，就XBRL技术在我国税务领域应用的场景和具体实施路径进行了理论研究。
关键词：XBRL；数据标准；数据交换；税务
XBRL技术是目前国际上在会计、证券、审计、银行等金融领域应用非常广泛的一种信息采集、报送和共享交换的标准体系。
一、XBRL技术概述
（一）XBRL定义
XBRL，全称为eXtensible Business Reporting Language，直译为“可扩展商业报告语言”，是一种新兴的基于互联网生成和传输商业报告的语言，是一种开放的、平台独立的、具有国际标准的数据描述语言[1]。它借助XML可扩展标记语言的相关技术，通过对商业报告中的数据增加特定的业务标签和分类，以支持数据信息的识别、处理与交流[2]。
（二）XBRL技术框架
XBRL技术框架主要由三个部分组成：XBRL规范、XBRL分类标准和XBRL实例文档[3]。XBRL规范是XBRL分类标准产生的依据，定义了XBRL的各种专业术语，规范了XBRL文档的结构；XBRL分类标准主要是在业务层面，制定对业务概念的统一定义，说明财务报告中包含什么元素、元素的属性，以及元素间的关系等；XBRL实例文档是企业根据XBRL规范和分类标准做成的财务报表，实质上就是XBRL数据的文件，代表了运用分类标准标记后的财务报告实例的集合。
二、XBRL技术在税务领域应用的场景研究
结合税务行业特点来看，XBRL技术可以用于优化纳税服务和强化日常监管等相关场景，具体来说：
（一）应用于纳税人的涉税资料报送
XBRL技术主要是一种信息传递的载体和标准，因此，可以用于纳税人对各类申报表和财务报表等涉税资料的报送场景。一方面，企业可通过自有ERP系统、财务系统等按照相关标准，导出生成XBRL格式的申报表和财务报表文件，减少人工录入工作量。其次，纳税人只要遵循XBRL报送标准，即可将同一套XBRL实例文档分别报送不同政府监管部门，由其按照自有分类标准进行各自解析和差异化处理，无需再针对不同部门要求进行个性化定制调整，降低报送成本。再者，利用XBRL标准本身内置的数据校验规则和计算公式，在企业端生成XBRL实例文档时即已同步完成了数据准确性校验，提高数据质量，降低企业涉税风险。
（二）应用于税务机关的日常监管和服务
XBRL报告模式的特征在于实现财务信息与非财务信息并重，将企业背景信息、经营业绩说明、管理部门的分析讨论、前瞻性信息、社会责任及持续发展力等纳入财务报告，这些信息扩展了税务机关对纳税人管理和服务的范围广度和内容深度。对于总局千户集团等大企业，可进一步依托报告内容开展相应经济分析，提供个性化遵从服务。同时，由于XBRL统一了数据标准，在实例文档中内置企业唯一标识码，能够直接建立与税务机关纳税人识别码的对应关系，提高监管效率。此外，目前财政部、国资委、银监会、证监会等相关监管部门也在从企业端采集XBRL实例数据，可以为税收机关日常监管扩展第三方信息来源。
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三、XBRL技术在税务领域应用的路径研究
（一）明确目标，制定工作计划
1.建设原则。结合业务重要性、纳税人规模、纳税人交互度以及当前税收管理的热点难点等不同维度，依据先内后外、先易后难、统一规划、分步实施、应用导向、分类分级等基本原则，确定应用场景、数据范围、应用对象等实现细节，并据此进一步编制实施工作方案和时间计划。
2.应用场景。依据以下场景顺序开展相关建设：纳税人财务报表报送类、纳税人分税种申报表报送类、纳税人补充采集涉税信息类、纳税人涉税备案或审批文书类、外部门信息交换共享类、其他类场景。
3.数据范围。根据确定的应用场景，分析梳理其中的表证单书及配套的数据项，并据此确定数据范围。
4.应用对象。按照先大企业后一般企业的顺序进行应用，特别是优先在总局千户集团中试点应用，其中大企业中又以已经应用XBRL分类标准的企业为优先。
（二）统分结合，开展税标制定
第一步，基于通用分类标准进行元素梳理。将税标应用场景和相关表证单书，逐项对照通用分类标准中的扩展链接角色和元素进行梳理、分析、提炼，确定引用或创建的数据元素清单。
第二步，创建税务行业XBRL扩展分类标准。确定拟创建或引用的元素及其属性、元素标签，确定列报关系、定义关系、计算关系、引用关系等，借助XBRL工具软件建立扩展分类标准。
第三步，创建税标实例文档。根据税务行业分类标准，以部分测试企业为例，编制XBRL格式的财务报表、申报表等各类涉税资料。创建实例文档的过程，就是依据企业财务报表、申报表等生产经营数据对分类标准中的元素赋予事实值的过程。
第四步，校验扩展分类标准和实例文档。根据XBRL技术规范国标和分类标准填报规则，借助XBRL工具软件，以人机结合的方式对分类标准和实例文档的技术合规性、业务准确性进行校验。
（三）有序推进，实施应用税标
从应用顺序上，建议先试点后推广。先选择部分上市公司或已向财政部、国资委、银监会等监管部门报送XBRL监管报告的企业进行试点，待完善成熟后再全面推广应用。通过阶段性试运行，不断收集问题、总结经验、修改完善，实现闭环化管理、螺旋式提升。待统一版XBRL税标成熟稳定后，进一步探索分行业的税务监管分类标准应用和企业个性化分类标准应用，以实现对重点税源、重点行业以及特殊监管行业、企业的分类分级精细化管理。
从应用内容上，建议先采集后应用。以应用为导向，优先针对应用需求度高、迫切性紧、重要性强的场景，应用XBRL实例文档的报送采集功能，在对实例文档严格测试的基础上，深入分析实施效果；与此同时，加大对企业报送的XBRL相关信息的分析利用，包括局端分析应用和企业端自身分析应用等，通过从采集到应用的全流程管理，打造立体化的税务行业XBRL分类标准体系。
参考文献
[1]张妍. XBRL在我国企业应用中的问题及对策[J].商情,2016.9.
[2]王浩政. XBRL披露的研究与展望[J].中国经贸,2016.18：45-46.
[3]GB/T25500.1-2010, 可扩展商业报告语言(XBRL)技术规范 第1部分：基础[S].中国国家标准化管理委员会,2010.
论文作者:殷松涛
论文发表刊物:《信息技术时代》2018年3期
论文发表时间:2019/1/2
标签：标准论文; 企业论文; 纳税人论文; 实例论文; 税务论文; 数据论文; 文档论文; 《信息技术时代》2018年3期论文;