摘要：随着时代快速的发展，公立医院建设规模不断扩大，各种业务也不断增多，对应的合同管理复杂程度也相应增加。本文针对目前公立医院合同管理审计中存在的问题种类及原因进行研究，提出改进对策，旨在为公立医院审计工作提供参考，提升公立医院内部审计工作质量，最大限度地预防风险、降低风险，发挥内部审计对公立医院发展的保障作用。
关键词：公立医院 ；合同管理 ；内部审计
引言
随着国家医疗卫生体制改革的深入开展，公立医院对外活动日趋繁杂，所面临的风险也越来越大。合同作为经营管理活动中的重要一环，直接关系到公立医院的利益。有效开展合同审计工作，对公立医院规范对外行为，提高效益，防止不必要的损失至关重要，同时也是内部审计发挥预防保护作用、实现服务促进管理，体现其内向性服务特征的一项非常重要的工作。
1合同管理审计的意义和必要性
合同管理审计是医疗卫生单位内部审计部门和人员依据国家相关法律法规和单位内部合同相关的管理规定，采取标准化的审核方法和程序，对医疗卫生单位及其下属单位签订的合同、合同履行过程及结果进行审计检查、监督、管理、评价和咨询的活动。公立医院合同管理审计的必要性体现在：建立健全合同管理制度，完善相关合同条款，提出有针对性和可操作性的建议，充分发挥审计的建设性作用；实行内部控制制度，明确划分相关业务部门的责任权限，提高合同执行力；防范资金流失，维护公立医院权益，确保资产的安全和完整。
2合同管理审计现状及存在的问题
2.1合同管理体系和审计程序不完善
建设有效的制度是合同审计的根本保障，但目前我国医疗卫生单位的内部合同审计制度不够健全。例如，有些部门忽视合同审计工作，部分业务出现合同未经审核甚至合同尚未签订已执行的情况，导致审计监督工作失去意义，给公立医院发展带来风险。因此，内部审计程序不完善和审计实施不到位，不利于有效发挥合同审计作用。只有通过实践和摸索，不断改进，建章立制，使审计工作于法有据、有法可依，以达到降低风险的目的。
2.2合同履行管理审计中存在的问题
在公立医院合同履行过程中，合同审计人员要不定期进行审查，审查合同当事人是否依据合同的约定内容执行，要按照合同约定的进度来付款，以防止超额支付合同价款，带来不必要的损失。如果对方提出变更合同内容等要求，审核变更手续是否按照合法的流程办理，相关手续是否完备。并且对合同执行过程中进行持续跟踪，深入到项目的实施活动，了解项目的进度发展，与合同经办部门和职能科室有效沟通，重点检查执行过程中的合规性，维护公立医院的合法权益。
2.3合同风险管理意识薄弱
有些公立医院对合同管理的认识不足，没有真正认识到合同在公立医院发展中的重要意义，公立医院管理层也没有树立起防范和规避合同风险的意识，故而没有把合同管理作为公立医院管理的一项重要内容来抓。
3完善合同管理内部审计的建议
3.1建立健全合同管理制度
良好的合同管理体系使得内审人员在能够在执行合同审计时能依法依规全面履行审计监督职责。健全的合同管理制度应具备以下内容：一是合同的当事人、标的、价款、数量、质量、履行期限、地点、方式、违约责任、争议解决方式等基本条款；二是梳理合同草拟和签订流程，合理有效地界定单位内部审计部门、财务部门以及其他相关部门在合同管理过程中的职责与权限；三是明确约定对合同履行的监督管理措施，重点关注验收与合同款项支付；四是对需变更、解除的合同，必须执行相关程序；五是落实合同档案管理部门，有效保护及使用档案。
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3.2做好事前沟通，加强审核执行的力度
合同签订前审计是合同审计工作中重要的环节，也是风险关键点，对合同的签订实行事先审计监督，避免以后的合同纠纷的产生。在合同签订之前，规范合同文本格式，必要时与相关职能部门多及时交流，有关重要合同，可以进行事前审计，在日常审计过程中，坚持原则和依据，根据轻重缓急的程度来区别对待。合同种类涉及到公立医院的各个职能科室，审计部门在合同审计工作进行的过程中，主动协调合同的经办部门，沟通商议各项条款事项，查看是否符合规定要求，接受反馈意见。另外，涉及有关招标项目的合同签订前，应该明确项目是否立项，合同订立前的招投标环节是否公平公正，与合同的经办部门及有关科室认真审核对方提供的资料，检查合同的内容是否完整和准确，从合同立项、预算审批、招投标到合同签订执行，进行全过程把控，提高审计效率。
3.3加强内审队伍建设，避免法律风险
公立医院发展迅速，业务范围、种类、数量大幅提升，合同管理是一项专业性强、工作量大、涉及面广的综合性管理工作，公立医院的内部审计人员大多为财务人员，审计人员的专业知识无法覆盖所有领域，容易产生疏漏，给公立医院利益带来损失。为达到较好的审计效果，一方面，加强现有审计队伍人员建设，针对性加强内审人员培训；另一方面，调整内部审计人员结构，改变过去内审人员从财务人员抽调的格局，建立一支综合领域的内审人员队伍。同时可以聘请律师事务所专业机构一同审查合同条款，最大限度地避免法律风险。
3.4提升内部审计机构信息化建设
目前许多大型公立医院已经将预算、ERP、合同管理等多个系统进行融合，在数据的共享、监控、管理方面达到了统一，提升效率。在合同管理方面，从合同的立项、预算、招投标、供应商资质、合同金额、支付比例、付款条件、安装、验收、退回、结算、使用情况等全过程实施动态管理，重点风险环节进行监控，真正实现了关口前移，便于内审机构提前预测风险，减少损失和资源浪费。
3.5完善岗位责任制，做好审计监督
公立医院的岗位负责制需关注下述几方面内容：（1）完整记录审计工作的开展情况，主动和待审计对象展开互动和交流，广泛搜集与整合相关的信息和材料，完成有关的文件与报告；（2）不断提升审计团队的专业素养，使其主动遵守相关的规定、落实各项审计任务；应广泛涉猎各种审计有关的知识，提高自身的工作能力与工作效率；（3）学习和了解财经审计相关法规政策，充分遵守《内部审计工作条例》以及各种审计规定；（4）遵守相关规范，制定全年的审计目标和具体执行计划，全面管控各项资产的安全性以及各项经费收支情况；（5）在开展审计工作时牢记自身的职业操守与从业准则，力求公平客观，严格遵守相关的规范条令。
3.6重视内部审计机构，确保内部审计机构独立
国家审计署相关文件明确要求，国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，应该在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作，单位应该保障内部审计机构和内部审计人员依法依规独立履行职责。党政主要负责人应该重视内部审计机构的作用，提升内部审计人员的地位，保障内部审计的独立性、重要性和权威性。
结语
综上所述，合同管理审计随着内部审计工作的深入其绩效更加突出，为公立医院创造了更大的效益，也有效保障了公立医院的合法权益。做审计有心人，把审计工作贯穿到运行的全过程，使公立医院的业务能够合法合规地在低风险、高效益的轨道上运行。
参考文献：
[1]李秀春.公立医院内审部门如何做好合同审计工作.长春理工大学学报（综合版），2019（24）.
[2]蔡悦.公立医院内审部门如何做好合同审计工作.现代商业，2019（35）.
[3]张英.公立医院合同管理审计.财经界：学术版，2019（39）.
论文作者:林海山
论文发表刊物:《基层建设》2020年第2期
论文发表时间:2020/4/30
标签：合同论文; 医院论文; 内部审计论文; 审计工作论文; 合同管理论文; 风险论文; 人员论文; 《基层建设》2020年第2期论文;