澳大利亚审计署的组织发展战略计划框架，本文主要内容关键词为：审计署论文,澳大利亚论文,发展战略论文,框架论文,组织论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
2004年7月，澳大利亚审计署（Australian National Audit Office ，以下简称ANAO）公布了《2004至2007年组织发展计划》（以下简称“组织发展计划”）。“组织发展计划”是关于ANAO 未来三年计划编制、战略规划和实施活动的纲领性文件，是ANAO将自身作为一个组织，从组织管理的角度提出的发展计划。它明确了ANAO 组织发展的主要任务与目标，重点工作事项的具体发展目标和相应对策，以及为落实“组织发展计划”制定的各项战略计划。
（一）主要任务与发展目标。
未来几年，ANAO 组织发展的主要任务是：对公共部门的管理绩效和管理责任开展独立审计，并向议会提供如何促进公共部门提高管理效率和效果的保证。其组织发展的目标是：成为全球范围内开展公共部门独立审计和提供相关服务的领导者。
（二）重点工作事项。
ANAO 的主要任务与发展目标最终靠ANAO 在重点工作事项实施“组织发展计划”所取得的审计成果体现出来。为此，“组织发展计划”提出了ANAO 未来几年在以下四个重点工作事项的具体发展目标和对策。
1．ANAO 的委托人（Clients）。主要包括议会（主要委托人）、政府和公共部门。
（1）具体发展目标。一是及时、高质量地向委托人提供对公共部门的管理绩效和管理责任的审计鉴证服务；二是使委托人更加理解和配合审计署的工作任务；三是使委托人更加充分认可审计人员、审计工作成果在提高公共管理方面的贡献与价值。
（2）对策。一是进一步加强同议会、议会有关委员会（特别是议会公共会计与审计委员会、有关委员会的秘书处和对应政府主管部门）的关系；二是进一步促进和加强与公共部门委托人的交流和对话；三是进一步加强对公共政策、部门规章以及公共服务专业需求和国际准则的理解与细化；四是加强与公共或私有的审计组织，包括职业会计与审计团体的联络与合作。
2．ANAO 的产品与服务。主要产品与服务包括：独立对所有公共部门与单位开展的财务报表审计；独立选择部分公共部门和单位开展的绩效审计和业务支持程序审计（BusinessSupport Process Audits），以及良好实务指南（Better Practice Guides）。
（1）具体发展目标。一是独立公正地按照公认的审计准则对所有的澳大利亚政府部门（或单位）开展财务报表审计；二是根据审计长的要求或有关专业标准的要求，提供一系列包括绩效审计、鉴证审计和信息支持活动在内的服务；三是最大限度地使用ANAO 产品和服务，扩大其影响力。
（2）对策。一是在最有利于促进提高公共服务管理水平的审计主题上，形成综合、有针对性的审计结果
（产品）；二是提高ANAO 产品和服务的公开透明度；三是进一步提高IT 审计能力；四是加强ANAO 的国内和国际交流活动，扩大ANAO 产出与成果；五是对ANAO 的活动和产品实行系统而又灵活的质量控制。
3．ANAO 的工作人员（People）。主要是指那些努力致力于实现ANAO发展目标的人们。
（1）具体发展目标。一是使审计人员保持长期的、可持续的、高度熟练的工作能力；二是创造有利于人们发挥潜能的工作团队和工作环境；三是在工作实践中总结以往的管理经验并进行创新。
（2）对策。一是制定人力资源计划，促进ANAO 始终保持最佳的人力需求和技术能力；二是创新工作机制和工作实践吸引和保留高水平人员；三是在实现组织发展目标的基础上鼓励个人发展；四是兼顾外部环境变化和个人能力发展，促进提高工作绩效与改善工作环境；五是认可和奖励努力实现ANAO 价值取向的行为。
4．ANAO 的工作绩效（BusinessPerformance）。主要是指总结和发展ANAO 的工作方法、支撑体系和工作程序，以实现各项工作的最佳绩效。
（1）具体发展目标。一是提供能够满足工作需要，切实有效的工作方法、支撑体系和管理实践；二是确保ANAO 始终具备适应未来审计发展要求的工作创新。
（2）对策。一是关注和借鉴当代的工作技术与方法、实践经验以满足ANAO 的各项发展要求；二是关注和借鉴同时代的生产力发展和绩效衡量状况，为确定ANAO 的发展方向提供支持；三是加强论坛建设，鼓励在更大范围内参与组织发展决策。
（三）战略计划框架。
为确保“组织发展计划”的实施，以“组织发展计划”为核心，ANAO 在分析未来面临的外部环境可能变化的基础上，制定了包括“部门预算”、“审计业务（滚动）计划”、“风险管理计划”、“舞弊控制计划”和“单项业务绩效协定”在内的一系列战略计划，共同构成了ANAO 的组织发展战略计划框架。
在“组织发展计划”中，ANAO 充分认识到，未来几年外部环境将对ANAO 的工作开展和法律职责履行产生重要而又持续的影响。ANAO 面临的环境主要有两个方面：一是公共部门的操作环境越来越多、越来越复杂。如不断发展的由私营部门提供公共服务的趋势，以及随之而来的强化管理责任和合同计划管理的必要性与服务需求；澳大利亚持续增长的公共服务需求和预期；越来越复杂的信息技术持续投入使用；为保持组织核心能力，在更大范围内关注人力资源管理等等。二是职业会计和审计的不澳大利亚审计署的组织发展战略计划框架断发展。如对健全的公司（组织）治理的持续关注；《澳大利亚2004年审计改革和公司信息披露法案》（Audit Re—formand Corporate Disclosure Bill 2004，又称9号法案，该法案涉及大量关于公司审计方面的原则性规定，对公共公司审计过程中审计师的注册登记制度和审计师的独立性等提出了新的要求）的实施；越来越强调风险管理和健全的控制环境的重要性；对审计方法的重新评估，包括对合法性的评估；提供的审计和咨询服务更趋合理，鉴证审计更强调“可持续性”（Sustainability）和“三重底线”（TripleBottomLine ，主要指企业对社会、经济和环境的三重责任）以及其他关联需求。
根据上述环境变化，ANAO 制定的战略计划主要有如下内容：
1．ANAO 的部门预算（PortfolioBudget Statement）。部门预算每年由ANAO 准备并向议会提供。主要是为实施以“组织发展计划”为核心的各项战略计划提供资金支持，提交议会时，ANAO 还需列示提出此项预算的考虑和部门绩效考核，以及预期的产出和成果。
2．年度审计业务（滚动）计划（Business Plan）。审计业务（滚动）计划是实施“组织发展计划”的重要战略计划之一，旨在明确提出如何逐步实现“组织发展计划”确定的“重点工作事项”的目标。按照批准的部门预算确定的审计项目和可利用的审计资源，ANAO 在年度审计业务（滚动）计划中制定了“绩效计分表”（Scorecard）以方便评估、监督和衡量自身的绩效。审计业务（滚动）计划是以三年为周期的滚动计划，但是每年都要进行更新和修订。需要说明的是，具体的审计项目是在ANAO 的年度审计项目计划（Audit Work Programme）中列示的。
3．风险管理计划（Risk Manage—ment Plan）。ANAO 各项战略计划框架的实施需要风险管理计划的有力支持。ANAO 每年都对其风险管理计划的执行情况进行回顾，根据外部环境的变化，修改业务要求，控制环境，分析“组织发展计划”确定的重点工作事项的主要风险水平，提出解决之道，并在向议会提交的年度工作报告中专门陈述。审计委员会具体负责监督风险管理计划的实施。风险管理计划强化了审计署的组织发展管理框架，它既考虑战略层次的风险又考虑操作层次的风险。
4．舞弊控制计划（Fraud ControlPlan）。舞弊控制计划是与风险管理计划直接相关的重要战略性文件，也可以说是风险管理计划的延伸。按照2002年5月修订后的《联邦舞弊控制指南》的要求，ANAO 于2004年9月，制定了全面的舞弊风险评估和舞弊控制计划。为适应环境的变化，ANAO至少每两年要检查一次舞弊风险评估和舞弊控制计划，重点是识别和分析所有与审计业务相关的风险，所有的舞弊风险都由风险所在单位的上一级部门确定和处理。目前，按照《联邦舞弊控制指南》第8节的要求，ANAO 每年向司法部报告当年的舞弊控制计划执行情况。
5．单项业务绩效计划（IndividualPerformance Agreements）。单项业务绩效计划是“年度审计业务（滚动）计划”的有机组成部分，并不单独形成文件。单项业务绩效计划主要关注如何按照“组织发展计划”和“审计业务（滚动）计划”中确定的重点工作事项，将直接相关的各项要素（如产品、服务、单项经费预算、单项绩效的数量和质量指标等），细化到具体的审计项目。
需要说明的是，发展计划的实施还需要其他方面诸如战略的、管理的或具体实施计划的支持，这些计划更侧重ANAO 业务或行为的某一方面，如人力资源管理、信息技术和外部环境管理等。目前，ANAO 已经制定和实施了“2004至2006年信息、系统与技术战略计划”，“ANAO 行为指南”，正在制定周期为三年的“人力资源计划”，预计2006上半年完成。
（四）“组织发展战略计划框架”的组织实施及实施过程中的风险控制与绩效考核。
1．实施。为确保“组织发展计划”的落实，一方面，ANAO 成立了专门的“管理执行委员会”，由审计长直接领导，主要职责是领导ANAO 实现“组织发展计划”提出的发展目标和发展战略，协助审计长履行《1997审计长法》和《1997财务管理及责任法》规定的法定职责。管理执行委员会的成员包括：审计长、常务副审计长、承担绩效审计业务的两名负责人、承担鉴证审计（含财务报表审计）业务的两名负责人，以及审计署承担组织发展计划日常事务的负责人。“管理执行委员会”下设一个“审计委员会”，由副审计长直接领导，主要负责强化ANAO 的（管理）控制框架，提升ANAO 提供的财务信息和其他信息的客观性和可靠性。另一方面，ANAO 在每年向议会提交的年度工作报告中，都会从组织管理的角度，专门报告“组织发展计划”的实施情况。
2．风险控制。风险控制是确保“组织发展计划”实施的保证。目前，ANAO 已经建立了全面的风险管理框架。这一框架既包括对ANAO 整体的风险管理计划，也包括对每一工作领域的风险管理计划。它陈述了所有ANAO 已识别的风险，并确定了恰当的解决办法，以将风险减少到可以接受的水平。
3．绩效考核。业绩考核是衡量“组织发展计划”实施效果的直接手段与方法。计分卡（the ANAO score—card）是“年度审计业务（滚动）计划”的组成部分之一，主要是根据“组织发展计划”确定的四个重点工作事项和年度部门预算确定的绩效指标设立，旨在使ANAO 能够随时掌握和关注上述领域当前和今后一段时期的绩效。ANAO 计分卡的记录结果，即自身的绩效考核情况也在年度报告中予以陈述。
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