基于会计风险下的审计工作研究
万艳萍
云南省玉溪市江川区前卫镇中心卫生院 云南玉溪 652602
[摘 要] 会计风险审计工作是把控风险节点、优化会计管理效能的重要手段，对于现代会计管理体系建设发挥了关键作用。本文概述了审计风险的概念及特征，分析了当前审计工作存在的主要问题，围绕更新工作理念、健全风险控制体系、强化监督考核、引入信息管理系统四个层面，探讨了基于会计风险下的审计工作优化策略，以供参考。
[关键词] 会计风险；审计工作；风险防范
基于会计风险的审计工作是促进企业资金正常流转、维护单位资产利益的重要手段，在规范会计管理流程、提升单位风险防控水平等方面发挥了保障作用。要求审计人员站在企业管理全局视角，保障单位账实相符，针对企业内部的入库、出库、消耗、盘存等数据进行审核校对，为财务管理的顺利开展提供事实依据。
1 审计风险概念与基于会计风险下的审计工作现存问题
1.1 审计风险的概念与主要特征
审计风险是指审计人员未能审查出财务报表中存在的重大错报问题，出具无效审计意见形成的风险，包含固有风险、控制风险与检查风险等类型。要求审计人员采取有效措施防范固有风险与控制风险，实现审计风险的最小化[1]。
为什么要把禁令刻在石碑上呢?为什么不写在纸上，张贴在祠堂或村头?刻石碑多费力啊，要请匠人去山中采石，割石，磨石，磨得光滑如镜，才可在上面刻字。这刻字的过程中不能出丝毫差错，因为不能更改。
审计风险主要包含以下三种特点：其一是客观性，即指审计风险是客观存在的，只要开展审计工作就必然面临着一定的风险；其二是普遍性，审计风险是贯穿在审计工作各环节当中的，即使在审计工作结束后也有可能出现审计风险；其三是可控性，虽然审计风险是客观、普遍存在的，但可以借助有效手段进行风险控制、消除风险，降低审计风险发生的几率。
1.2 审计工作现存主要问题
（1）工作理念滞后性。“互联网+”在社会各领域的渗透加速了审计系统的信息化建设，大数据、物联网等技术手段推进了原有审计系统的革新，为审计工作提供了更加丰富的信息资源，然而仍有部分单位缺乏对审计系统信息化建设重要性的明确认知，审计工作的智能化水平与实际效率仍有待提升。（2）管理水平低效性。当前多数审计工作人员秉持着旧有工作理念与管理手段，在开展审计工作的过程中缺乏细节管控，导致整体管理水平呈现出低效性特征。同时，部分企业在审计制度建设层面呈现出严重不足的问题，审计制度体系存在滞后性特点，无法适应企业发展与会计管理需求，进一步弱化了审计工作审查与监督职能的发挥。（3）缺乏监督考核机制。部分企业的财务部门往往缺乏健全的监督考核机制，仅局限于审查数据的真实性，忽略了相关数据的完整度，缺乏对实物的核查比对，一定程度上降低了会计工作质量。企业内部的资产、资金流转涉及到多个环节，而当前审计工作仅限于完成数据信息的汇总整理，并未针对管理信息进行深入剖析，进一步阻碍了审计效能的发挥。
完备的制度体系建设是保障审计工作开展的重要前提，企业应围绕审计工作进行制度体系的重构，切实结合其内部存在的主要会计风险进行相应管理制度的构建，保障审计工作的标准化、规范化开展。首先应当进行现有基础制度的整合，引导会计人员积极参与到审计管理制度的设计中，建立标准化、常规化审计风险控制流程，保障相关控制管理制度能够发挥实效性。其次应当完善审计风险管理制度体系，注重协调不同部门、科室进行内控管理制度、绩效评估制度的完善建设，在拓展会计职能的同时强化审计管理制度与其他制度的紧密衔接，满足会计风险管控的基本需求。最后还应当强化审计风险管控制度的可行性，完善审计风险制度的执行机制，在各部门之间构建直接的信息传递、沟通对接渠道，提升审计工作效能[2]。
2 基于会计风险下的审计工作优化策略探讨
2.1 更新审计工作理念，深化审计项目了解
为有效化解企业内部存在的会计风险问题，企业应当明确认识到审计工作的重要性，围绕其战略发展目标、内部组织结构、整体发展规模进行内部审计机构的优化配置，选拔与岗位资质相符合的审计人员，并划拨充足经费用于审计机构的日常运营，强化审计部门与财务等其他部门间的独立性，为审计工作的顺利开展创设良好的前提条件。同时，企业应当依照业内标准细化审计项目的具体类别，在开展审计工作之前组织工作人员进行被审计会计项目的综合评估，定义高、低风险项目类别，完善审计前期准备工作。
有署款的几幅纸本作品中，最符合国画格式的是“夺斗拦江有赵云”，有题名、款识和印章，然技法上与传统的国画明显不同。
2.2 健全风险控制体系，完善基本制度要求
地理图例（见图1）中包含的都是一些比较大型的水利设施，比较简单，没有表达复杂的水纹特征，对于现代水利建设来说，实用性不强。
2.3 强化审计监督考核，提高审计工作效率
在常态化检查核验的基础上，审计部门应当针对企业库存、资金运转情况进行抽查，及时审核会计上报数据、校对其中存在的质疑问题，并督促会计人员解决现存问题。审计人员不仅需要完善会计数据的收集整合工作，同时也需要进行流转数据的精细化分析，依据价格、规格、批次等信息为财务管理工作提供有价值的参考意见，充分参与到采购、销售等业务环节寻求到其中存在的问题，督促会计人员认真履责、寻求风险防控策略，并将工作成果及时向管理部门进行反馈，以此提升审计工作效能、提高审计工作效率。
2.4 引入信息管理系统，加强审计人员培训
企业应当推进会计风险审计的信息化管理系统建设，借助信息系统实现重要指令、意见的快速传达，依托大数据、云计算等技术手段整合企业内部的财务、会计数据，为审计人员提供更加直观的内部信息[3]。还应当注重加强审计人员的职业技能与信息技术技巧培训工作，引导审计人员定期接受最新管理理念、审计工作技巧的学习，深化其会计审计理论认知，以便更好地适应不同会计业务风险，并在审计实践活动中进行工作能力锻炼，借助内部激励机制的建设强化审计人员的会计风险意识，进一步提升其综合素养能力；同时应引入可靠信息技术进行员工培训，引导审计人员提高对信息系统操作技能的掌握水平，确保其能够有效运用收集到的信息满足多元化会计风险审计业务的需求，进一步提升审计工作水平与效率。
3 结语
审计人员务必要秉持着会计风险防控意识，结合企业经营发展实际挖掘出会计工作中存在的风险与问题，推动审计工作理念的革新与工作模式的创新，明确审计工作对于企业风险防控的重要意义，从而提升会计管理效能，保障企业的稳定健康发展。
参考文献：
[1]闫美琴.会计事务所审计风险控制研究[J].商业故事,2015(19):117.
[2]岑翼.当前时期下加强对会计事务所审计风险的防范研究[J].财经界(学术版),2018,492,(19):118-119.
[3]张宏林.基于会计工作中审计风险及控制研究[J].经营管理者,2015(4):311-312.
[中图分类号] F031.6
[文献标识码] A
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