三公消费一体化监管平台下的信息化审计，本文主要内容关键词为：三公论文,平台论文,一体化论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、数据的获取和处理 （一）三公平台数据的获取。 “三公”平台实行的是WEB页面登录，登录前必须经过INTERNRT网通过VPN专网联入“三公”平台服务器。进入前需要预算单位指定的管理员输入用户名和密码才能登录。进入后，点击三公统计，输入要统计的起始年月，得到公务消费汇总统计表及公务消费明细监控查询表两张EXCEL表。在下一步的审计中，我们主要是对明细表的数据进行分析。 （二）EXCEL数据的处理。 获取公务消费明细监控查询表数据后我们就可以对数据进行整理，首先是新建一张EXCEL表，然后打开公务消费明细监控查询表，选中所有数据复制，最后用选择性粘贴——数值，把所有数据都粘贴到新建的那个EXCEL表中（因为从系统中导出的表格式不对，不能直接导入SQL中）。 （三）导入SQL中的数据处理。 1.数据导入。打开SQL数据库，先建立一新数据库，取名sgjf（名称应该为英文或数字），然后点击数据库用右键选择任务—导入数据—数据源（选microsoft excel）—浏览（找到刚才新建的那个excel表）—目标（默认选项）—复制一个或多个表的数据—源（选择有数据的那张表）—目标（把目标表名字改成sgmxcx，避免导入后再改表名）—立即运行—完成导入。 2.数据处理。因为导入的数据都是字符型数据，要进行数据分析，我们还必须对几个字段的数据类型进行修改。首先，把消费日期变成日期型：alter table sgmxcx alter column消费日期date。其次，把消费金额和总金额字段的属性变成金额类：alter table sgmxcx alter column消费金额money。最后，插入一个名为星期的字段：alter table sgmxcx add星期char（8），同时对这个字段进行赋值（主要是显示消费日期的星期数）：update sgmxcx set星期=datepart（weekday，消费日期）。处理完数据以后，我们就可以用SQL查询语句进行分析了。 二、公务接待费的审计分析 （一）查找出同一天在同一酒店刷卡次数在2次以上的记录。 select消费日期，[商户，食堂]，COUNT（消费日期）as消费次数，SUM（总金额）as消费总金额from sgmxcx where消费类别=‘公务接待’and[商户，食堂]not like‘%食堂%’ GROUP by消费日期，[商户，食堂]having COUNT（消费日期）＞1 order by SUM（总金额）desc。 此查询可以把单次消费过高，通过重复刷卡虚构消费记录，实行大单化小单，逃避监管，或者是隐藏严禁消费的高档烟酒等现象的记录查找出来。审计人员可利用查询出来的记录，核对消费信息，尤其是通过账单明细记录找出在同一时间段（具体到分钟），同一酒店、同一包厢等找出疑点，最后查找原始凭证，取得证据。在对某单位的财政收支审计中，通过查询发现此单位某天在2013年11月5日17：07分至18：40分同一包厢刷卡15次，总金额12550元，经查证后实际为接待领导消费了高档食品，为逃避监管从而多次刷卡。 （二）统计食堂采购次数及每日平均采购金额。 select YEAR（账单日期）as年度，COUNT（消费日期）as消费次数，sum（总金额）as消费金额，sum（总金额），COUNT（消费日期）as平均每餐金额from sgmxcx where消费类别=‘公务接待’and单据类型=‘单位食堂采购’group by YEAR（账单日期） 以上可以查询出食堂的采购次数和平均每次采购的金额，从而找出疑点。在对某乡镇单位食堂的审计中，查询后发现2013年该单位食堂采购276次，单次平均采购金额1 074元。经过后续调查，该单位食堂平时只供家在外地及部分县里的单身汉公务员用餐，一般不超过10人，用餐标准不超过10元，每餐，且用餐人员每餐必须缴纳伙食费2元/餐，按此计算，该单位日均食堂采购不应超过200元，多采购的费用该食堂平均每日接待要超过一次，且金额在800～900元之间，明显与事实不符。据此，经调查表明，该单位通过食堂购买了大量的烟酒进行了消费，同时对一些费用进行了虚假处理。 三、公务用车的审计分析 （一）按车牌号统计车辆各项支出金额，并按金额从大到小排列。 select车牌号，消费类别，单据类型，sum（总金额）as支出金额from sgmxcx where消费类别=‘公务用车‘group by车牌号，消费类别，单据类型order by sum（总金额）desc 此查询可以按车牌号，把每辆公车的公车维修、公车加油、其他费用进行分类统计，并按金额从大到小的排列。在某单位的审计中，通过查询发现一辆公车的维修费用达到55490元，能后再通过查询明细发现，该车某次维修支出34560元，有虚开维修发票或进行了豪华装修的可能。 （二）计算每辆公务车的日均油耗数。 select车牌号，消费类别，单据类型，sum（总金额）as支出金额，sum（总金额）/8.0/251 as日均耗油公升数，sum（总金额）/8.0/251*15 as日均长途公里数，sum（总金额）/8.0/251*8 as日均市内公里数from sgmxcx where消费类别=‘公务用车' group by车牌号，消费类别，单据类型order by sum（总金额）desc。 通过查询可以查找到每辆车的日均加油公升数，还可计算日均行驶公里数。通过对某单位的查询发现一公用车加油43744元，该车标准加93#汽油，现价7.6元/公升，折算后加油5 756公升，全年按251工作日计算，日均加油23公升。此加油量相当于每日长途跑300多公里，市内也日均跑180多公里，此油耗相当不正常，深入调查后发现此车分别于4月18日充油卡10000元，随后在6月25日又充油卡10000元，7月19日又充油卡300元，极其不正常，有虚假套取嫌疑，应当作为重点进行调查。 四、公务采购的审计分析 （一）把采购金额超过3000元以上的记录找出来，并按金额从大到小排列。 select*from sgmxcx where总金额＞3000 and消费类别=‘公务采购’order by总金额desc 此查询主要是把采购金额超过3 000元以上的记录找出来，因为按采购法规定，单价超过3000元，单价不超过3000元但属同类大宗物品超过20000元的物品，都必须进行政府采购，因此我们可以把这些记录找出来，然后分析采购明细，查找原始凭证，看其是不是把单价超过3000元的东西进行分割填写，以逃避监管。如在某单位的审计中，我们发现其在购买电脑时，把本应属于一套的东西，分割成显示器、硬盘、显卡、CPU等零部件以组装机形式填写，从而逃避了采购监管。 （二）查找同一日在同一商家采购超过2次以上的记录。 select消费日期，[商户/食堂]，COUNT（消费日期）as消费次数，SUM（总金额）as消费总金额from sgmxcx where消费类别=‘公务采购’GROUP by消费日期，[商户/食堂]having COUNT（消费日期）＞1 order by SUM（总金额）desc。 主要查找看是否存在连号发票，或者把超过采购金额范围的业务分多次刷卡，从而逃避监管。 除此之外，审计人员还应当对采购的明细进行统计，只要双击每一采购信息就会出现采购的明细，从而可以统计出单位采购的烟酒情况，进而固定违反中央八项规定的证据。 五、综合分析 （一）查找节假日期间消费的情况。 select*from sgmxcx where year（消费日期）=‘2013’ and（（消费日期＞=2013-01-01’ and消费日期＜=‘2013-01-03’）or（消费日期＞=‘2013-02-09’ and消费日期＜=‘2013-02-15’）or（消费日期＞=‘2013-04-04’ and消费日期＜=‘2013-04-06'）or（消费日期＞=2013-04-29’ and消费日期＜=‘2013-05-01’）or（消费日期＞=‘2013-06-10’ and消费日期＜=‘2013-06-12’）or（消费日期＞=2013-09-19’ and消费日期＜=‘2013-09-21’）or（消费日期＞=2013-10-01’ and消费日期＜=‘2013-10-07'）） 此查询以2013年为例，主要把在元旦、春节、清明、五一、端午、中秋等国家法定节假日的消费记录找出来。主要目的是按照纪委规定，国家法定节假日公车必须封存、不得公务接待。 （二）查找双休日消费记录情况。 select*from sgmxcx where year（消费日期）=2013’ and（星期=‘6’ or星期=‘7'）and消费日期not in（select消费日期from sgmxcx where year（消费日期）=‘2013’ and（（消费日期＞=2013-01-01’ and消费日期＜=2013-01-03’）or（消费日期＞=2013-02-09’ and消费日期＜=2013-02-15’）or（消费日期＞=‘2013-04-04’ and消费日期＜=‘2013-04-06’）or（消费日期＞=2013-04-29’ and消费日期＜=2013-05-01'）or（消费日期＞=‘2013-06-10’ and消费日期＜=2013-06-12'）or（消费日期＞=2013-09-19’ and消费日期＜=‘2013-09-21’）or（消费日期＞=2013-10-01’ and消费日期＜=‘2013-10-07'））） 此查询是把星期六和星期日的消费记录查找出来，但不包括上面查找的国家法定放假时间的消费记录。 （三）分年度统计三公消费中招待费、公务用车、公务采购、公务外出的总支出金额、消费次数占三公经费支出总额的比例情况。 select a.*，（cast（a.消费金额/b.消费金额*100 as char（10）））+‘%’ as消费金额占比，cast（cast（a.消费次数/cast（b.消费次数as numeric（6，2））*100 as numeric（6，2））as char（6））+‘%’as消费次数占比from（select YEAR（账单日期）as年度，消费类别，sum（实际金额）as消费金额，COUNT（消费日期）as消费次数，sum（实际金额）/COUNT（消费日期）as单次平均消费金额from sgmxcx group by YEAR（账单日期），消费类别）a join（select YEAR（账单日期）as年度，sum（实际金额）as消费金额，COUNT（消费日期）as消费次数from sgmxcx group by YEAR（账单日期））b on a.年度=b.年度 （四）统计与上年度比三公经费的增减比例情况。 select b.*，（b.消费总金额-a.消费总金额）as比上年度增减金额，cast（（（（b.消费总金额-a.消费总金额）/a.消费总金额）*100）as varCHAR（10））+‘%’as与上年度比增减比例from（select year（消费日期）as年度，消费类别，SUM（总金额）as消费总金额from sgmxcx where year（消费日期）=2012' group by year（消费日期），消费类别）a join（select year（消费日期）as年度，消费类别，SUM（总金额）as消费总金额from sgmxcx where year（消费日期）=2013'group by year（消费日期），消费类别）b on a.消费类别=b.消费类别。 六、“三公经费”审计应注意的几点 一是由于部分地区没有公务消费一体化监管平台，但都实行了国库集中支付，大部分业务都必须使用公务卡进行结算，在国库支付平台下有个公务卡平台，这里存有所有公务卡消费的电子数据，我们可以对其进行导出，然后再根据实际情况进行分类统计和分析。 二是在没有三公平台的情况下，如果要实现对三公经费支出的认真审计，那么就必须对原始凭证进行明细录入，包含的字段至少应该有消费日期、消费类别（分公务接待、公务采购、公务用车、公务外出）、单据类型（其中公务接待分为食堂接待、酒店接待、单位食堂采购三类；公务用车分为公车维修、公车加油、公车其他；公务采购分为办公用品采购、固定资产采购、办公设备采购）、公务卡号、商户/食堂、车牌号、经手人、包厢号、总金额8个字段。录入完成后，我们就可以对其进行分析，从而找出固定证据。 三是大部分单位不会执行财务会计核算制度，而是采取将专项资金放在往来账中核算，并不会分明细科目核算。这时候，如果审计人员只注意取得单位预算经费的三公经费数据，而忽略了单位占用专项资金产生的“三公经费”，导致“三公经费”支出数据缺漏统计，从而放纵了违规行为。 四是三公支出名义繁多，违规行为也千奇百怪，但无论如何，只要审计人员细心敏锐地调查核对，具体问题具体分析，只要审计人员以高度的政治责任感，加大对“三公经费”支出问题的揭示和查处，必将为中央八项规定的贯彻落实发挥应有的监督职能。标签：三公消费论文;