对营改增后房地产企业的纳税筹划的研究
陈瑛 淄博恒利房地产开发有限责任公司
摘要： 本文从营改增对房地产企业纳税筹划产生的影响展开分析，并以此为依据，提出强化增值税发票管理、合理的选择合作单位、规范化会计核算与财务管理工作、强化税金的风险管控、实行多元化发展策略的有效策略，旨在房地产企业基于营改增背景下，紧跟时代的发展脚步，结合实际情况，开展合理化科学化的纳税筹划工作，逐步实现企业经济效益最大化的发展目标，实现可持续发展。
关键词： 营改增；房地产企业；纳税筹划；增值税发票管理
目前，我国的经济飞速发展，给房地产企业带来了一定的发展机遇与挑战。营改增后，房地产企业全面实施增值税，相关的工作人员要立足于实际情况，开展适当的税收筹划工作，使企业能够适应相关政策。基于新形势背景下，利用适当地解决措施，降低企业的税负。针对于房地产企业的特殊性，财务人员要把握营改增税收政策的重点，合理利用国家的税收优惠政策，进而为房地产企业创造出更高的经济效益与社会效益，实现健康长远的发展目标，在激烈的市场竞争中占据有利地位。
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一、营改增对房地产企业纳税筹划产生的影响
(一)增加了房地产企业的财务风险
基于营改增背景下，房地产的财务管理工作受到了一定的影响。营改增作为一项全新的税制，在财务管理的过程中，相关的工作人员经常会出现错误。由于房地产企业在实际的运营过程中，具有经营复杂的特性，其投资的金额较大，且建设周期较长，经常会受到施工工期，施工质量等因素的影响。在营改增背景下，房地产企业应当开具出相应的增值税专用发票，进行进项税额的抵扣。但在此过程中，会有许多不具备开具增值税发票权利的企业，出现代开发票的现象，进而给房地产企业造成了一定的财务风险，制约着企业的全面发展。
(二)增加了房地产企业现金流的风险
在企业的实际运营过程中，大部分房地产企业都是以项目运作的发展模式位置。在项目开发的过程中，一般需要消耗几年的时间。因此，企业在进行营销工作的过程中，大都会采取预售的方式，最后得到的收入，还要向政府进行税款的缴纳。但就实际情况进行分析，房地产企业的财务成本与建筑成本有着直接的关系，财务成本会受到工期的影响，逐渐增加[1]。因此，大部分房地产企业都会在前期进行增值税销项税额的垫付，这种现象导致企业的现金流被占用，甚至会导致整个项目的资金链受到影响，对后续工作的开展造成直接影响，无法保证房地产企业纳税筹划的高效性与合理性。
二、营改增后房地产企业开展纳税筹划的有效路径
(一)强化增值税发票管理
营改增后，房地产企业务必要将增值税的发票管理作为基础目标，相关的工作人员要结合房地产企业的实际情况，安排专门的工作人员进行发票的保管工作。在企业内部建立完善的内控制度，加强财务人员对税务知识的学习。在实际的施工过程，针对于采购等各个环节产生票据，要进行统一的管理。就房地产企业的实际情况进行分析，增值税发票管理是开展纳税申报工作的前提。企业只有完善增值税发票管理工作，才能够开展合理的税收筹划。由于房地产行业的经营特殊性，在各个节点都会产生增值税发票。因此，在企业内部开展分类管理十分重要，不仅要对票据与数额进行分类，还要将房地产企业的纳税状态直观的反映出来，进而为企业的重大经营决策提供相应的依据。
(二)合理的选择合作单位
目前，我国的城市化进程不断推进，房地产企业迎来了全新的发展生机，但是也面临许多问题。建筑施工单位要想通过提高承包项目的价格，将营改增的税负转嫁到房地产企业中，会面临一定的困难。基于这种情况下，会导致施工单位的施工质量无法保障，会从材料及施工中进行成本费用的节约，这对于房地产企业来说是十分不利的。在营改增后，企业在选择建筑施工单位的过程中，更应当加强管控力度。对房地产开发企业来说，最重要的部分就是土地使用成本及建造成本。因此，在实际的税收筹划过程中，房地产企业要考虑是否能够进行增值税的抵扣[2]。在投标的过程中，对于建筑单位是否具有一般纳税人的身份，展开严格全面的核查。其次，在进行建设项目签订的过程中，增加合作方提供增值税发票的条款，使房地产企业能够享受到增值税专用发票抵扣的权利。
目前，基于营改增背景下，房地产企业务必要明确梳理进项税额与销项税额的重要性。房地产企业还可以将部分业务与进行外包，逐步展开合理化的税务筹划工作，还能够促进税费的转移。在房地产企业的实际运营过程中，要设置相应的会计岗位，在内部建立岗位不相容机制，优化账务处理的程序，针对于重要的税务管理岗位不能由同一名员工进行担任。在会计人员上岗之前，房地产企业都要开展业务培训工作，不仅能够改善核算流程，还能够有效提高业务能力。另外，在进行纳税筹划的过程中，务必要保证计划的可行性，对国家颁布的税收政策进行合理的利用，对市场环境的变化能够及时洞察。利用多元化的筹划方式，在一定程度上保证税收筹划方案的合理性，为房地产企业的健康长远发展打下稳固基础[3]。
在20世纪80年代初期，奥林匹克运动遭受来自国际社会各种政治力量的持续攻击，奥林匹克组织内部由于缺乏团结、共同的行为准则，再加上任何财政资源让它能够保持足够的独立性来抵抗政治势力的干扰，几乎成为全球紧张局势的人质。到了20世纪90年代，奥林匹克运动包括主办城市、电视转播机构、赞助商以及其他一些组织等各个利益共享者在组织内部达成广泛一致，奥林匹克运动在组织的协同一致中发展迅速。
(三)规范化会计核算与财务管理工作
笔者从泰州职业技术学院大一学生中选取了代表英语基础好、中、差的护理、药品生产、移动（单））三个专业的学生作为研究对象。选取对象母语均为汉语，外语语种均为英语，且均是从初中开始学习英语，他们处于大一第二学期，能代表全院的中等英语水平。
(四)强化税金的风险管控
从房地产企业的实际运营过程进行分析，还存在许多税务问题，在营改增的实行过程中给企业造成一定的阻碍。因此，房地产企业就要将纳税筹划工作作为基础内容，在内部建立税务风险防控机制，定期对企业的税务风险因素进行全面分析与探究，对于各种税务风险因素进行提前预警[4]。另外，基于互联网背景下，信息技术飞速发展，房地产企业在开展税务筹划的过程中，就要逐步建立动态化的税费管理机制，在内部建立完善的监督机制，并对各项税务工作的开展进行动态化监督。在房地产企业开展纳税筹划的过程中，相关的工作人员务必要树立良好的税务风险防范意识，强化事前的风险评估、事中的延伸管理与事后的监督工作，在一定程度上避免税务风险与经营风险发生，在发生问题时，安排专门的税务风险应急人员，将房地产企业的经济损失降到最低，还能够保证纳税筹划的高效性。
(五)实行多元化的发展策略
由于营改增涉及到的范围较广，基于此背景下，房地产企业应当加速经济业务的转型，从传统的住宅设计朝着不同的领域进行发展。其中主要的发展目标有园林绿化发展、广告服务、装饰建材等相关的技术。开发间接费用不仅能够进行部分发票费用的抵扣，还能够成为战略性发展的产业，并利用多元化的发展措施，使房地产企业能够占据更多的市场份额，实现房地产企业的全面发展。
三、结束语
综上所述，我国的社会经济飞速发展，税收政策也发生了一定的变化，在营改增后，房地产企业之间的竞争愈发激烈，对企业的长远发展造成直接的影响。基于此，房地产企业的相关工作人员要将适应营改增政策为基础目标，利用合理的纳税筹划工作，逐步实现企业降本增效的基础目标。房地产企业要及时发现内部存在的风险因素，利用有效的管控措施，解决政府收入与社会负担之间的矛盾，优化工作流程，为房地产企业创造出更高的经济效益与社会效益，实现企业的战略性发展。
参考文献：
[1]卢婷.“营改增”下房地产企业税收筹划探讨[J].财会学习，2019 (09)：15-16.
[2]吴婧.“营改增”后房地产企业增值税纳税筹划分析[J].纳税，2019，13(07)：51-52.
[3]赖朝萍.营改增背景下房地产企业的纳税筹划重点及优化策略探讨[J].企业改革与管理，2019 (04)：167+170.
[4]王华彬.“营改增”政策对房地产企业的影响及对策[J].中国高新科技，2018 (21)：41-44.
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